SZMVITEL 4 AZ JRATERMELSI FOLYAMAT A SZMVITEL NYELVN

© SZÁMVITEL • - 4. AZ ÚJRATERMELÉSI FOLYAMAT A SZÁMVITEL NYELVÉN – dr. Laáb Ágnes egyetemi docens BME Pénzügyek Tanszék (R. 208) E-mail elérhetőség: laab@finance. bme. hu Saját weboldal: laabagnes. hu

© ISMÉTLÉS: SZÁMSZAKI RÉSZEK ÉS ÖSSZEFÜGGÉSÜK ESZKÖZ SZÁMLÁK MÉRLEG FORRÁS SZÁMLÁK A VÁLLALAT VAGYONÁT MUTATJA EGY ADOTT IDŐPONTBAN VAGYONFAJTÁNKÉNT ÉS FINANSZÍROZÓK SZERINT E TÁS IMUTA ADÁSOK I K Z N É P LOW K CASH F K VÉTELE E B Z N É P A MÉRLEGBEN A VAGYONESZKÖZÖK EGY KITÜNTETETT ELEMÉT, A PÉNZESZKÖZÖKET, AZOK ALAKULÁSÁT MUTATJA EGY ADOTT IDŐSZAKBAN REDMÉNY KIMUTATÁ RÁFORDÍT S ÁSOK HOZAMOK A MÉRLEGBEN A VAGYON FORRÁSAI KÖZÜL EGY KITÜNTETETT SAJÁT FORRÁST, A MÉRLEG SZERIN TI EREDMÉNY ALAKULÁSÁT MUTATJA EGY ADOTT IDŐSZAKBAN A VÁLLALKOZÁS BESZÁMOLÓJA MEGBÍZHATÓ ÉS VALÓSÁGHŰ KÉPET AD A CÉG PÉNZÜGYI VAGYONI JÖVEDELMI HELYZETÉRŐL ÉS AZ ABBAN BEKÖVETKEZETT VÁLTOZÁSOKRÓL

GYAKORLÓ FELADAT • • • Van 100 pénzünk Veszünk 70 -ért árukészletet (beszerzési eár: 7/db) Az árukészlet 50%-át értékesítjük v v v • © I. eset: 90 -ért (eladási eár: 18/db, az ÁFÁ-tól az egyszerűbb áttekinthetőség érdekében eltekintünk) Az értékesítés további költsége 10, az év során felmerült fix költség 20 (ezt két tételt pénzügyileg is rendezni kell) II. eset 60 -ért (eladási eár: 12/db (otthoni feladat!) Nézzük meg, hogyan hatnak ezek az események a beszámoló részeire, ha a vállalkozás a könyvvezetését és a beszámoló készítését eredményszemléletben a kettős könyvvezetés szabályai szerint végzi, és azon belül az alábbi feltételek mellett valósulnak meg a vázolt események: a) Az árukészlet beszerzésekor az ellenértéket készpénzben kiegyenlítettük és az értékesítés is azonnali készpénzfizetés mellett történt. b) Hitelbe vettük és hitelbe adtuk el az árukészletet c) Az árukészlet beszerzési árának felét kifizettük a szállítónknak, és a vevőnk is a vételár felét már kifizette. d) Az árukészlet beszerzési árát a szállítónak kifizettük, az eladás későbbi fizetés mellett történt. e) Az árukészletet csak később kell kifizetnünk a szállítónak, de az eladott áru vételárát a vevő már kifizette.

© A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK HATÁSA (I) MEGNEVEZÉS NYITÓ A B C D E ÁRBEVÉTEL - 90 90 90 RÁFORDÍTÁS - 35+10+20 35+10+20 EREDMÉNY - 25 25 25 KÉSZTERMÉK -KÉSZLET 0 35 35 35 VEVŐKÖVETE LÉSEK 0 0 90 45 90 0 SZÁLLÍTÓI KÖTELEZETTS ÉG 0 0 70 35 0 70 100 -35 -30 +45 80 100 -70 -30 0 100 -30 +90 160 PÉNZ 100 -70 -30 +90 90 100 -30 70

FŐKÖNYVI SZÁMLÁK © MÉRLEG 1. 2. 3 ESZKÖZ SZÁMLÁK 4. FORRÁS SZÁMLÁK EREDMÉNYKIMUTATÁS 8. RÁFORDÍTÁS SZÁMLÁK 9. HOZAM SZÁMLÁK

0. NYITÁS T (+) 2. ÁRUKÉSZLET K(-) 3. VEVŐK T (+) © T (-) K(-) 4. JEGYZETT TŐKE K(+) NY. 100 T(+) 3. PÉNZ K(-) T(-) 4. SZÁLLÍTÓK T((-) K(+) 4. EREDMÉNY NY. 100 T (+) 8. ELÁBÉ K(-) T (+) 8. EGYÉB RÁFORRDÍTÁS K(-) T (-) 9 ÁRBEVÉTEL K(+) K(+

© NYITÁS MÉRLEG ESZKÖZÖK KÉSZLET 0 VEVŐK 0 PÉNZ EREDMÉNYKIMUTATÁS FORRÁSOK 100 JEGYZETT TŐKE RÁFORDÍTÁSOK 100 EREDMÉNY 0 SZÁLLITÓK 0 ESZKÖZÖK 100=FORRÁSOK 100 0 HOZAMOK 0 CASH FLOW KIMUTATÁS PÉNZFORRÁS EREDMÉNY SZÁLLITÓK EREDMÉNY: 0 0 PÉNZFELHASZNÁLÁS KÉSZLET VEVŐK PÉNZÁRAMLÁS (CF) = 0 NYITÓ PÉNZ +/-CF= ZÁRÓ PÉNZ 100+0=100

A. KÉSZPÉNZES 1. TELJESÍTÉS: © VESZÜNK 70 -ÉRT ÁRUKÉSZLETET ÉS A FELÉT ÉRTÉKESÍTJÜK 90 -ÉRT

A. KÉSZPÉNZES TELJESÍTÉS: VESZÜNK 70 -ÉRT ÁRUKÉSZLETET ÉS A FELÉT ÉRTÉKESÍTJÜK © 90 -ÉRT 2. ÁRUKÉSZLET T (+) K(-) 3. VEVŐK T (+) T (-) K(-) 4. JEGYZETT TŐKE 2 A. 35 1. 70 T(+) NY. 100 2 B. 90 T (+) 2 A. 35 3. PÉNZ K(+) NY. 100 K(-) T(-) 4. SZÁLLÍTÓK 4. EREDMÉNY T((-) K(+) 1. 70 3. 30 8. ELÁBÉ K(-) T (+) 8. EGYÉB RÁFORRDÍTÁS 3. 30 K(-) T (-) 9 ÁRBEVÉTEL K(+) 2 B. 90 K(+

I/A) KÉSZPÉNZES FIZETÉS MÉRLEG ESZKÖZÖK KÉSZLET VEVŐK PÉNZ 35 0 90 FORRÁSOK EREDMÉNYKIMUTATÁS RÁFORDÍTÁSOK JEGYZETT TŐKE 100 EREDMÉNY 25 SZÁLLITÓK 0 ESZKÖZÖK 125 = FORRÁSOK 125 65 HOZAMOK 90 EREDMÉNY: +25 © CASH FLOW KIMUTATÁS PÉNZFORRÁS EREDMÉNY 25 SZÁLLITÓK 0 PÉNZFELHASZNÁLÁS KÉSZLET VEVŐK 35 0 PÉNZÁRAMLÁS (CF) = -10 NYITÓ PÉNZ +/-CF= ZÁRÓ PÉNZ 100 -10=90

B. HALASZTOTT PÉNZÜGYI TELJESÍTÉS: 1. ÉS A FELÉT ÉRTÉKESÍTJÜK © 90 -ÉRT VESZÜNK 70 -ÉRT ÁRUKÉSZLETET

B. HALASZTOTT PÉNZÜGYI TELJESÍTÉS: © 90 -ÉRT VESZÜNK 70 -ÉRT ÁRUKÉSZLETET ÉS A FELÉT ÉRTÉKESÍTJÜK T (+) 2. ÁRUKÉSZLET K(-) T (+) 2 A. 35 1. 70 T(+) NY. 100 T (+) 2 A. 35 3. PÉNZ 3. VEVŐK T (-) K(-) 4. JEGYZETT TŐKE 2 B. 90 K(-) K(+) NY. 100 T(-) 4. SZÁLLÍTÓK 4. EREDMÉNY T((-) K(+) 1. 70 3. 30 8. ELÁBÉ K(-) T (+) 8. EGYÉB RÁFORRDÍTÁS 3. 30 K(-) T (-) 9 ÁRBEVÉTEL K(+) 2 B. 90 K(+

© I/B) VÉTEL HITELBE, ELADÁS HITELBE MÉRLEG ESZKÖZÖK KÉSZLET 35 VEVŐK 90 PÉNZ 70 FORRÁSOK EREDMÉNYKIMUTATÁS RÁFORDÍTÁSOK JEGYZETT TŐKE 100 EREDMÉNY 25 SZÁLLITÓK 70 ESZKÖZÖK 195=FORRÁSOK 195 65 HOZAMOK 90 EREDMÉNY: +25 CASH FLOW KIMUTATÁS PÉNZFORRÁS EREDMÉNY 25 SZÁLLITÓK 70 PÉNZFELHASZNÁLÁS KÉSZLET 35 VEVŐK 90 PÉNZÁRAMLÁS (CF) = -30 NYITÓ PÉNZ +/-CF= ZÁRÓ PÉNZ 100 -30=70

C. FELE KÉSZPÉNZBEN AZONNAL TELJESÍTVE: © 90 -ÉRT VESZÜNK 70 -ÉRT ÁRUKÉSZLETET ÉS A FELÉT ÉRTÉKESÍTJÜK Napló, 20 x 8. október hó Dátum 10. 02. Sorszám Szöveg Tartozik számla száma neve 2 ÁRUKÉSZLET Követel számla száma neve Tartozik 2 SZÁMLA 70 Követel 1. ÁRUBESZERZÉS 4 SZÁLLÍTÓK 35 3 PÉNZ 35 ELÁBÉ 2 ÁRUKÉSZLET 2 SZÁMLA 9 ÁRBEVÉTEL 10. 03. 2 A ELÁBÉ ELSZÁMOLÁSA 10. 03. 2 B ÁRUÉRTÉKESÍTÉS 8 Összeg 35 35 90 3 PÉNZ 45 3 VEVŐK 45 EGYÉB RÁFORDÍTÁS 8 EGYÉB RÁFORDÍTÁS PÉNZ 30 04. okt 3. 3 30

C. FELE KÉSZPÉNZBEN AZONNAL TELJESÍTVE: © 90 -ÉRT VESZÜNK 70 -ÉRT ÁRUKÉSZLETET ÉS A FELÉT ÉRTÉKESÍTJÜK 2. ÁRUKÉSZLET T (+) K(-) T (+) 2 A. 35 1. 70 T(+) NY. 100 2 B. 45 T (+) 2 A. 35 3. PÉNZ 3. VEVŐK 2 B. 45 T (-) K(-) K(+) NY. 100 T(-) 4. SZÁLLÍTÓK 4. EREDMÉNY T((-) K(+) 1. 35 3. 30 8. ELÁBÉ 4. JEGYZETT TŐKE K(-) T (+) 8. EGYÉB RÁFORRDÍTÁS 3. 30 K(-) T (-) 9 ÁRBEVÉTEL K(+) 2 B. 90 K(+

I/C) VÉTEL FELE, ELADÁS FELE PÉNZÜGYILEG IS RENDEZVE MÉRLEG ESZKÖZÖK KÉSZLET VEVŐK PÉNZ 35 45 80 FORRÁSOK EREDMÉNYKIMUTATÁS RÁFORDÍTÁSOK JEGYZETT TŐKE 100 EREDMÉNY 25 SZÁLLITÓK 35 ESZKÖZÖK 160=FORRÁSOK 160 65 HOZAMOK 90 CASH FLOW KIMUTATÁS PÉNZFORRÁS EREDMÉNY SZÁLLITÓK 0 EREDMÉNY: +25 © 25 35 PÉNZFELHASZNÁLÁS KÉSZLET 35 VEVŐK 45 PÉNZÁRAMLÁS (CF) =- 20 NYITÓ PÉNZ +/-CF= ZÁRÓ PÉNZ 100 -20=80

D. BESZERZÉS KP, ELADÁS HITELBE: 1. ÉS A FELÉT ÉRTÉKESÍTJÜK © 90 -ÉRT VESZÜNK 70 -ÉRT ÁRUKÉSZLETET

D. BESZERZÉS KP, ELADÁS HITELBE: © 90 -ÉRT VESZÜNK 70 -ÉRT ÁRUKÉSZLETET ÉS A FELÉT ÉRTÉKESÍTJÜK 2. ÁRUKÉSZLET T (+) K(-) T (+) 2 A. 35 1. 70 T(+) NY. 100 T (+) 2 A. 35 3. PÉNZ 3. VEVŐK T (-) K(-) 4. JEGYZETT TŐKE 2 B. 90 K(-) K(+) NY. 100 T(-) 4. SZÁLLÍTÓK 4. EREDMÉNY T((-) K(+) 1. 70 3. 30 8. ELÁBÉ K(-) T (+) 8. EGYÉB RÁFORRDÍTÁS 3. 30 K(-) T (-) 9 ÁRBEVÉTEL K(+) 2 B. 90 K(+

© I/D) VÉTEL-KÉSZPÉNZ, ELADÁS-HITEL MÉRLEG ESZKÖZÖK KÉSZLET 35 VEVŐK 90 PÉNZ 0 FORRÁSOK EREDMÉNYKIMUTATÁS RÁFORDÍTÁSOK JEGYZETT TŐKE 100 EREDMÉNY 25 SZÁLLITÓK 0 ESZKÖZÖK 125=FORRÁSOK 125 65 HOZAMOK 90 EREDMÉNY: +25 CASH FLOW KIMUTATÁS PÉNZFORRÁS EREDMÉNY 25 SZÁLLITÓK 0 PÉNZFELHASZNÁLÁS KÉSZLET VEVŐK 35 90 PÉNZÁRAMLÁS (CF) = -100 NYITÓ PÉNZ +/-CF= ZÁRÓ PÉNZ 100 -100 = 0

E. BESZERZÉS HITELBE, ELADÁS KP: 1. ÉS A FELÉT ÉRTÉKESÍTJÜK © 90 -ÉRT VESZÜNK 70 -ÉRT ÁRUKÉSZLETET

D. BESZERZÉS HITELBE, ELADÁS KP: © 90 -ÉRT VESZÜNK 70 -ÉRT ÁRUKÉSZLETET ÉS A FELÉT ÉRTÉKESÍTJÜK 2. ÁRUKÉSZLET T (+) K(-) 3. VEVŐK T (+) T (-) K(-) 4. JEGYZETT TŐKE 2 A. 35 1. 70 T(+) NY. 100 2 B. 90 T (+) 2 A. 35 3. PÉNZ K(+) NY. 100 K(-) T(-) 4. SZÁLLÍTÓK 4. EREDMÉNY T((-) K(+) 1. 70 3. 30 8. ELÁBÉ K(-) T (+) 8. EGYÉB RÁFORRDÍTÁS 3. 30 K(-) T (-) 9 ÁRBEVÉTEL K(+) 2 B. 90 K(+

© I/E) VÉTEL-HITEL, ELADÁS-KÉSZPÉNZ MÉRLEG ESZKÖZÖK KÉSZLET VEVŐK PÉNZ 35 0 160 FORRÁSOK EREDMÉNYKIMUTATÁS RÁFORDÍTÁSOK JEGYZETT TŐKE 100 EREDMÉNY 25 SZÁLLITÓK 70 ESZKÖZÖK 195=FORRÁSOK 195 65 HOZAMOK 90 EREDMÉNY: +25 CASH FLOW KIMUTATÁS PÉNZFORRÁS EREDMÉNY 25 SZÁLLITÓK 70 PÉNZFELHASZNÁLÁS KÉSZLET VEVŐK 35 0 PÉNZÁRAMLÁS (CF) =+ 60 NYITÓ PÉNZ +/-CF= ZÁRÓ PÉNZ 100+60=160

A. KÉSZPÉNZES TELJESÍTÉS: 1. ÉS A FELÉT ÉRTÉKESÍTJÜK © 60 -ÉRT VESZÜNK 70 -ÉRT ÁRUKÉSZLETET

A. KÉSZPÉNZES TELJESÍTÉS: © 60 -ÉRT VESZÜNK 70 -ÉRT ÁRUKÉSZLETET ÉS A FELÉT ÉRTÉKESÍTJÜK 2. ÁRUKÉSZLET T (+) K(-) 3. VEVŐK T (+) T (-) K(-) 4. JEGYZETT TŐKE 2 A. 35 1. 70 T(+) NY. 100 2 B. 60 T (+) 2 A. 35 3. PÉNZ K(+) NY. 100 K(-) T(-) 4. SZÁLLÍTÓK 4. EREDMÉNY T((-) K(+) 1. 70 3. 30 8. ELÁBÉ K(-) T (+) 8. EGYÉB RÁFORRDÍTÁS 3. 30 K(-) T (-) 9 ÁRBEVÉTEL K(+) 2 B. 60 K(+

© II/A) KÉSZPÉNZES FIZETÉS MÉRLEG ESZKÖZÖK KÉSZLET VEVŐK PÉNZ 35 0 60 EREDMÉNYKIMUTATÁS FORRÁSOK RÁFORDÍTÁSOK JEGYZETT TŐKE 100 EREDMÉNY -5 SZÁLLITÓK 0 ESZKÖZÖK 95 = FORRÁSOK 95 65 HOZAMOK 60 CASH FLOW KIMUTATÁS PÉNZFORRÁS SZÁLLITÓK 0 PÉNZFELHASZNÁLÁS EREDMÉNY KÉSZLET VEVŐK EREDMÉNY: - 5 5 35 0 PÉNZÁRAMLÁS (CF) = -40 NYITÓ PÉNZ +/-CF= ZÁRÓ PÉNZ 100 -40=60

© MÉRLEG - EREDMÉNYKIMUTATÁS - CASH FLOW MÉRLEG ESZKÖZÖK PÉNZ FORRÁSOK EREDMÉNYKIMUTATÁS RÁFORDÍTÁSOK HOZAMOK PÉNZFORRÁS EREDMÉNY+ EREDMÉNY +/ - ESZKÖZÖK =FORRÁSOK CASH FLOW KIMUTATÁS EREDMÉNY HA + HA HA 0 PÉNZFELHASZNÁLÁS EREDMÉNY - PÉNZÁRAMLÁS (CF) NYITÓ PÉNZ +/-CF= ZÁRÓ PÉNZ

© A MÉRLEG ÉS EREDMÉNYKIMUTATÁS ÖSSZEFÜGGÉSEI AZ EREDMÉNYKIMUTATÁS A MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY RÉSZLETEZÉSE HA A MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY - POZITIV (NYERESÉG) A VAGYON NŐ - NEGATÍV (VESZTESÉG) A VAGYON CSÖKKEN ESZKÖZ OLDALON A VAGYONVÁLTOZÁS BEÉPÜL A MÉRLEGSOROKBA (A CASH FLOW KIMUTATÁS VÉGSŐSORON AZT IS BEMUTATJA, HOVÁ TÜNT AZ EREDMÉNY) FORRÁS OLDALON A VAGYONVÁLTOZÁS EGYÖSSZEGBEN LÁTSZIK A MSZE SORON, AMI A KÖVETKEZŐ ÉV NYITÓ TÉTELEKÉNT ÁTKERÜL AZ EREDMÉNYTARTALÉKBA

© A MÉRLEG ÉS A CASH FLOW KÖZÖTTI ÖSSZEFÜGGÉS A MÉRLEGBEN KÉT ÁLLOMÁNYI ADAT SZEREPEL MINDEN VAGYONELEM VONATKOZÁSÁBAN: -A NYITÓÉRTÉK ÉS -A ZÁRÓÉRTÉK. AZ IDŐSZAK SORÁN BEKÖVETKEZETT VÁLTOZÁST AZ ÁLLOMÁNYVÁLTOZÁS MUTATJA. ÁLLOMÁNYVÁLTOZÁS (ÁV): ZÁRÓÉRTÉK–NYITÓ ÉRTÉK ESZKÖZ OLDAL: HA AZ ÁV +, AKKOR A CF – HA AZ ÁV -, AKKOR A CF + FORRÁS OLDAL HA AZ ÁV +, AKKOR A CF + HA AZ ÁV -, AKKOR A CF -