SZMVITEL 2 SZMVITELI ALAPOK SZMSZAKI RSZEK MRLEG ESZKZK

© SZÁMVITEL • - 2. SZÁMVITELI ALAPOK –

© SZÁMSZAKI RÉSZEK MÉRLEG ESZKÖZÖK FORRÁSOK = EREDMÉNYKIMUTATÁS RÁFORDÍ- HOZAMOK TÁSOK EREDMÉNY CASH FLOW KIMUTATÁS PÉNZFORRÁS FELHASZNÁLÁS PÉNZÁRAM EGYENLEGE +/- HA > 0 -> NYERESÉG HA <0 -> VESZTESÉG egy adott időpont vagyoni helyzetét ismerteti IDŐPONT: DECEMBER 31. (STOCK) az időszak jövedelmezőségének a vállalkozás pénzügyi alakulását mutatja be. helyzetét azaz Tartalmazza az időszak pénzforrásait és árbevételeit, pénzfelhasználásait költségeit és eredményét részletezi IDŐSZAK: JANUÁR 1 -TŐL DECEMBER 31 -IG (FLOW) A VÁLLALKOZÁS BESZÁMOLÓJA MEGBÍZHATÓ ÉS VALÓSÁGHŰ KÉPET AD A CÉG VAGYONI JÖVEDELMI PÉNZÜGYI HELYZETÉRŐL ÉS AZ ABBAN BEKÖVETKEZETT VÁLTOZÁSOKRÓL

© A beszámolórészek összefüggése MÉRLEG D) SAJÁT TŐKE I. Jegyzett tőke Immateriális javak II. Jegyzett, de be nem fizetett tőke (-) Tárgyi eszközök III. Tőketartalék IV. Eredménytartalék Befektetett pénzügyi eszközök V. Lekötött tartalék VI. Értékelési tartalék A) BEFEKTETETT ESZKÖZÖK I. III. B) FORGÓESZKÖZÖK I. Készletek II. Követelések III. Értékpapírok VII. Mérleg szerinti eredmény IV. Pénzeszközök CASH FLOW KIMUTATÁS C) AKTIV IDŐBELI ELHATÁROLÁS ESZKÖZÖK ÖSSZESEN EREDMÉNY- E) CÉLTARTALÉK KIMUTATÁS F) KÖTELEZETTSÉGEK I. Hátrasorolt kötelezettségek II. Hosszú lejáratú kötelezettségek III. Rövid lejáratú kötelezettségek G) PASSZIV IDŐBELI ELHATÁROLÁS FORRÁSOK ÖSSZESEN

© A JELENLEGI BESZÁMOLÓ TARTALMA (Üzleti jelentés) Könyvvizsgálói jelentés Kiegészítő melléklet Cash flow kimutatás • MÉRLEG (számszaki) v • EREDMÉNYKIMUTATÁS (számszaki) v Mérleg megmutatja a működésünk eredményességére ható tranzakciók (hozamok és ráfordítások) jellegét és nagyságrendjét egy adott időszakban. • CASH FLOW KIMUTATÁS (számszaki) v Eredménykimutatás a legfontosabb pénzügyi kimutatás, amely megmutatja vagyonunk nagyságát, összetételét, eredetét, valamint növekedését vagy csökkenését egy korábbi időponthoz képest. megmutatja a pénzkészletünkre ható pénzügyi tranzakciók (pénzbevételek, pénzkiadások) jellegét és nagyságrendjét egy adott időszakban. • KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET (szöveges) v a megbízható és valós összkép bemutatásának nélkülözhetetlen eszköze, amely számszaki adatokat és szöveges magyarázatokat tartalmaz. A benne szereplő információk egy része törvényi előíráson alapul, egy másik része pedig a megbízható és valós összkép bemutatásának következménye. • KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS (szöveges) v A független könyvvizsgáló feladata: • a mérleg, az eredménykimutatás, a kiegészítő melléklet szabályszerűségének, és valódiságának ellenőrzése; • a számviteli törvény valamint a társasági szerződés (alapszabály) betartásának ellenőrzése; • a beszámoló véleményezése, hitelesítése (záradékkal való ellátása). • ÜZLETI JELENTÉS (szöveges) v (az éves beszámoló készítésére kötelezett vállalkozások számára kötelező) célja, hogy az éves beszámoló adatainak értékelésével a vállalkozó vagyoni, pénzügyi, jövedelmi helyzetét és az üzletmenetet a tényleges körülményeknek megfelelően mutassa be.

© A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK NYOMON KÖVETÉSE A BESZÁMOLÓIG GAZDASÁGI ESEMÉNY BIZONYLAT KÖNYVVEZETÉS ÖSSZESÍTÉS, ELLENŐRZÉS BESZÁMOLÓ NYILVÁNTARTÁS INFORMÁCIÓK

BIZONYLATOK FAJTÁI ©

© A KÖNYVVITEL RÉSZTERÜLETEI (FAJTÁI) RÉSZTERÜLETEK SZÁMLASOROS ELSZÁMOLÁS SZINTETIKA (FÖKÖNYVI KÖNYVELÉS) IDŐSOROS ELSZÁMOLÁS ANALITIKA SZINTETIKA ANALITIKA (RÉSZLETEZŐ (FÖKÖNYVI (RÉSZLETEZŐ NYILVÁN- KÖNYVELÉS) NYILVÁN- TARTÁSOK)

IDŐSOROS ELSZÁMOLÁS (NAPLÓ) ©

BANKSZÁMLAKIVONAT ©

© A SZÁMLA ALKALMAZÁSÁNAK ELŐNYEI • MINDEN GAZDASÁGI ESEMÉNY VALAMILYEN MÓDON MEGVÁLTOZTATJA A MÉRLEGET. MINDEN VÁLTOZÁS UTÁN ÚJ MÉRLEG ÖSSZEÁLLÍTÁSA: KÖRÜLMÉNYES. • MINDEN EGYES MÉRLEGTÉTELNEK LEGALÁBB FŐKÖNYVI SZÁMLA FELELTETHETŐ MEG. • ÁLLOMÁNYI ADATOKON VÁLTOZÁSOKAT IS. TÚL TARTALMAZZA EGY A

© SZINTETIKUS (FŐKÖNYVI) SZÁMLA TARTOZIK OLDAL KÖVETEL OLDAL

© PERSZONÁLIS ELMÉLET LÉNYEGE TARTOZIK ÉN KÖVETEL KÖLCSÖNKÉRŐ KATA TARTOZIK ELLENSZÁMLA NYITÓ: 10000 KÖVETEL 5000 ÉN ADOK KATÁNAK 5000 FORINTOT, VAGYIS KÖVETELEK TŐLE 5000 KAP TŐLEM 5000 FORINTOT, VAGYIS TARTOZIK NEKEM KATA

A KÖNYVELÉSI SZÁMLÁVAL KAPCSOLATOS FOGALMAK TARTOZIK KÖVETEL NYITÓEGYENLEG 300 (NY) TERHELÉS © IDŐSZAKI KÖVETEL FORGALOM 400 (2) 500 (3) 200 (5) IDŐSZAKI TARTOZIK FORGALOM 200 (1) 500 (4) 400 (6) 700 (7) TARTOZIK FORGALOM: 2100 KÖVETEL FORGALOM: 1100 EGYENLEG: 1000 ZÁRÓ EGYENLEG 1000 HIVATKOZÁS ÁLLOMÁNYVÁLTOZÁS (ÁV) = ZÁRÓ-NYITÓ 700= 1000 -300 JÓVÁIRÁS

© A MÉRLEGTŐL AZ ESZKÖZ-FORRÁS SZÁMLÁKIG MÉRLEG 20 X 1. DECEMBER 31. ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) FORRÁSOK (PASSZIVÁK) A) BEFEKTETETT ESZKÖZÖK IMMATERIÁLIS JAVAK TÁRGYI ESZKÖZÖK BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK B) FORGÓESZKÖZÖK KÉSZLETEK KÖVETELÉSEK ÉRTÉKPAPÍROK PÉNZESZKÖZÖK D) SAJÁT TÕKE JEGYZETT TŐKE JEGYZETT, DE BE NEM FIZETETT TŐKETARTALÉK EREDMÉNYTARTALÉK LEKÖTÖTT TARTALÉK ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY E) CÉLTARTALÉK F) KÖTELEZETTSÉGEK HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK G) PASSZIV IDÕBELI ELHATÁROLÁS C) AKTIV IDÕBELI ELHATÁROLÁS FORRÁSOK ÖSSZESEN ESZKÖZÖK ÖSSZESEN T ESZKÖZ SZÁMLÁK K T 1. INGATLANOK K T 2. KÉSZLETEK K T STB… K T FORRÁS SZÁMLÁK K T 4. JEGYZETT TŐKE K T 4. KÖTELEZETTSÉGEK K T 4. STB… K

AZ ESZKÖZ ÉS FORRÁS SZÁMLÁK© ÁLTALÁNOS TARTALMA ESZKÖZ SZÁMLÁK T K FORRÁS SZÁMLÁK T K NYITÓ EGYENLEG NÖVEKEDÉSEK + NYITÓ EGYENLEG CSÖKKENÉSEK - NÖVEKEDÉSEK + TARTOZIK KÖVETEL

© ALAPVETŐ GAZDASÁGI ESEMÉNYEK FŐKÖNYVI ELSZÁMOLÁSA T ESZKÖZ SZÁMLÁK K T T FORRÁS SZÁMLÁK K T ESZKÖZ SZÁMLÁK K FORRÁS SZÁMLÁK K 2. 1. 3. 1. E + ÉS E – 2. F + ÉS F – 4. 3. E + ÉS F + 4. E - ÉS F –

© 2000 FT ÉRTÉKŰ ÁRUT VÁSÁROLUNK KÉSZPÉNZÉRT JANUÁR 02 -ÉN. 1. ALAPVETŐ GAZDASÁGI ESEMÉNY: ESZKÖZ +, ESZKÖZ – MÉRLEGFŐÖSSZEG NEM VÁLTOZIK PÉNZTÁR SZÁMLA ÁRUK (ESZKÖZ) T E. …. . T K 2000 (1) K 2000

© 1. GAZDASÁGI ESEMÉNY KÖNYVELÉSE IDŐSOROSAN

© 2. 3000 FT ÉRTÉKŰ TARTOZÁSUNK TÖRLESZTÉSÉRE A RÖVIDLEJÁRATÚ HITELÜNKBŐL KERÜLT SOR JANUÁR 12 -ÉN. 2. ALAPVETŐ GAZDASÁGI ESEMÉNY: FORRÁS +, FORRÁS – MÉRLEGFŐÖSSZEG NEM VÁLTOZIK SZÁLLÍTÓK RÖVID LEJÁRATÚ HITELEK (FORRÁS) T (FORRÁS) K 3000 T (2) K 3000

© 2. GAZDASÁGI ESEMÉNY KÖNYVELÉSE IDŐSOROSAN

© 3. SZÁLLÍTÓNKTÓL 4000 FT ÉRTÉKŰ ÁRUT VÁSÁROLUNK JANUÁR 14 -ÉN. 3. ALAPVETŐ GAZDASÁGI ESEMÉNY: ESZKÖZ +, FORRÁS + MÉRLEGFŐÖSSZEG NŐ T SZÁLLÍTÓK ÁRUK (FORRÁS) (ESZKÖZ) T K 4000 (3) K 4000

© 3. GAZDASÁGI ESEMÉNY KÖNYVELÉSE IDŐSOROSAN

© 4. SZÁLLÍTÓI TARTOZÁSUNKBÓL 2500 FT-OT ÁTUTALTUNK A BANKSZÁMLÁNKRÓL JANUÁR 20ÁN. 4. ALAPVETŐ GAZDASÁGI ESEMÉNY: ESZKÖZ -, FORRÁS – MÉRLEGFŐÖSSZEG CSÖKKEN ELSZÁMOLÁSI BETÉT SZÁLLÍTÓK (ESZKÖZ) (FORRÁS) T E: ……. T K 2500 (4) K 2500 E: 4000

© 4. GAZDASÁGI ESEMÉNY KÖNYVELÉSE IDŐSOROSAN

© A SZINTETIKUS (FŐKÖNYVI) SZÁMLÁK FAJTÁI FORRÁSSZÁMLÁK (4) ESZKÖZSZÁMLÁK (1 -3) TARTOZIK KÖVETEL HELYESBÍTŐ SZÁMLÁK KÖLTSÉG, ÉS RÁFORDITÁS SZÁMLÁK (5, 8) KÖNYVELÉSTECHNIKAI SZÁMLÁK TARTOZIK KÖVETEL HOZAMSZÁMLÁK (9) TARTOZIK KÖVETEL

© KÖSZÖNÖM A FIGYELMET! VISZONTLÁTÁSRA 1 HÉT MÚLVA!