SYSTEM PODATKOWY I KONSTRUKCJA PRAWNA PODATKU ooo O

SYSTEM PODATKOWY I KONSTRUKCJA PRAWNA PODATKU ooo. O 0 Oooo

SYSTEM PODATKOWY System podatkowy – ogół podatków i opłat obowiązujących w danym państwie i danym czasie. System danin publicznych – ogół podatków i innych danin publicznych. . . Inne – opłaty, cła, kary pieniężne, składki na ubezpieczenia społeczne etc.

Przyczyny zróżnicowania systemów podatkowych • • • Historyczne Społeczno-polityczne Fiskalne Wynikające z poziomu rozwoju kraju Wynikające ze zobowiązań międzynarodowych

Podatek - pojęcie Art. 6 Ordynacji podatkowej: Podatkiem jest publicznoprawne, nieodpłatne, przymusowe oraz bezzwrotne świadczenie pieniężne na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu lub gminy, wynikające z ustawy podatkowej. Definicja ustawowa – pochodną definicji doktrynalnych

Cechy podatku – poglądy doktryny - pieniężny charakter (współcześnie…) - publicznoprawny charakter - przymusowość - bezzwrotność - nieodpłatność ? ustawowy charakter ? przewłaszczenie ? ogólny charakter (imperium. . . )

Rodzaje podatków - klasyfikacje 1. Dochodowe (przychodowe), majątkowe i konsumpcyjne 2. Bezpośrednie i pośrednie 3. Ogólne i celowe 4. Przerzucalne i nieprzerzucalne 5. Nominalne i realne (dot. majątkowych)

ELEMENTY KONSTRUKCJI PODATKU [1] ELEMENTY KONIECZNE Podatnik Przedmiot podatku Zasady zapłaty i najczęściej: Podstawa opodatkowania Stawki podatkowe

ELEMENTY KONSTRUKCJI PODATKU [2] ELEMENTY AKCYDENTALNE: Zwolnienia podatkowe Ulgi podatkowe Zwyżki podatkowe Sankcje podatkowe

ELEMENTY KONSTRUKCJI. . . PODATNIK: definicja ustawowa art. 7 O. p. - podmiot, na którym ciąży obowiązek podatkowy [zazwyczaj, ale niekoniecznie, zobowiązany do zapłaty podatku…] - ale: - podmiotowość podatkowoprawna istnieje tylko na poziomie poszczególnych podatków!

ELEMENTY KONSTRUKCJI. . . PRZEDMIOT PODATKU – sytuacja faktyczna lub prawna, której zaistnienie powoduje konieczność zapłaty podatku (definicja Karola Ostrowskiego) Przykłady: osiągnięcie dochodu, sprzedaż rzeczy, bycie właścicielem nieruchomości, posiadanie środka transportowego. . .

ELEMENTY KONSTRUKCJI. . . PODSTAWA OPODATKOWANIA: - ilościowo albo wartościowo przedmiot opodatkowania. ujęty Ujęcie ilościowe – liczba, powierzchnia, objętość, waga. . . Ujęcie wartościowe – wartość przedmiotu wyrażony w jednostkach pieniężnych

ELEMENTY KONSTRUKCJI. . . Stawka podatkowa: – parametr pozwalający na ustalenie kwoty podatku przy danej podstawie opodatkowania [wyjątek – ryczałty podatkowe – bez podstawy i stawki] Stawki a) kwotowe, b) procentowe Stawka podatkowa albo skala podatkowa!

ELEMENTY KONSTRUKCJI. . . Skala podatkowa: – zespół stawek podatkowych uporządkowanych rosnąco (lub malejąco) w relacji do rosnącej podstawy opodatkowania. . . Stawki rosnące skali podatkowej (co najmniej dwie. . . ) - skala podatkowa progresywna. . . [opodatkowanie progresywne] Stawka pojedyncza (stała) – opodatkowanie proporcjonalne

ELEMENTY KONSTRUKCJI. . . ZASADY ZAPŁATY PODATKU 1. Termin zapłaty 2. Sposób zapłaty – jednorazowo, zaliczkowo, ratalnie. . . 3. Sposób płatności – bezgotówkowo, sposoby specjalne. . . 4. Płatnik? Inkasent?

ELEMENTY KONSTRUKCJI PODATKU ELEMENTY AKCESORYJNE Zwolnienia podatkowe Ulgi podatkowe Zwyżki podatkowe Sankcje podatkowe [sankcje karne – nie!]

Ekonomiczne aspekty opodatkowania (aspekt makro-) [1] Podatek – forma przejmowania produktu krajowego brutto przez władze publiczną (państwo, samorząd) na zaspokajanie potrzeb zbiorowych. Problem skali centralizacji: A. Wagner 10% Współcześnie 30% - 50% C. Clark 25% (PL – ok. 45%) Przyczyny różnic: a) tradycja b) historia

Ekonomiczne aspekty opodatkowania (aspekt makro-) [2] Prawo Laffera – poziom dochodów podatkowych wzrasta wraz ze wzrostem obciążenia podatkowego do pewnego poziomu obciążenia; powyżej tego poziomu wzrost obciążenie podatkowego prowadzi do zmniejszania się wpływów podatkowych. Prawo o dużym poziomie ogólności, mało przydatne dla polityki podatkowej. . .

Ekonomiczne aspekty opodatkowania (aspekt makro-) [3] Przyczyny zjawiska Laffera: 1. 2. 3. 4. 5. Zmniejszenie motywacji osiągania dochodów Ucieczka kapitału Wzrost skali unikania opodatkowania Wzrost skali uchylania się od opodatkowania Wzrost skali tzw. szarej strefy (przemyt, działalność gospodarcza ukryta)

Ekonomiczne aspekty opodatkowania [aspekt mikro-] Podatek powoduje: - ograniczenie zasobów gospodarczych podatnika - konieczność posiadania wolnych środków pieniężnych - konieczność ponoszenia kosztów wykonywania obowiązków formalnych ryzyko nietrafnej interpretacji przepisów podatkowych (przy metodzie samoobliczenia podatku)

o 0 o Dziękuję za uwagę…