System nadzoru publicznego nad dziaalnoci firm audytorskich i
System nadzoru publicznego nad działalnością firm audytorskich i biegłych rewidentów Zadania KKN i kontrolerów KKN w systemie nadzoru publicznego Zakres kontroli przeprowadzanych przez kontrolerów KKN; (Antoni Kwasiborski) KRAJOWA KOMISJA NADZORU Stare Sady, maj 2017 1
System nadzoru publicznego nad działalnością firm audytorskich i biegłych rewidentów Uczestnicy systemu zapewnienia jakości (z punktu widzenia KKN): 1) odpowiedzialni za jakość badań ustawowych a) firmy audytorskie, a w nich lub samodzielnie b) biegli rewidenci 2) organy samorządowe PIBR wpływające na system zapewnienia jakości a) KKN b) KRBR (nowe zadania i uprawnienia) c) KRD/KSD 3) KNA – jako organ kontroli i nadzoru KRAJOWA KOMISJA NADZORU Stare Sady, maj 2017 2
System nadzoru publicznego nad działalnością firm audytorskich i biegłych rewidentów Szczególne funkcje nadzorcze KNA wobec KKN: 1) zatwierdzanie uchwał KKN w sprawach: q procedury wyboru kontrolerów KKN do przeprowadzania kontroli KKN i kontroli doraźnych KKN, q zasad doskonalenia zawodowego kontrolerów KKN, q wzoru protokołu kontroli KKN i kontroli doraźnych KKN, q procedur przeprowadzania kontroli KKN i kontroli doraźnych KKN, 2) zatwierdzanie sporządzanych przez KKN rocznych planów kontroli, 3) wydawanie Krajowej Komisji Nadzoru zaleceń i instrukcji dotyczących sposobu przeprowadzania kontroli i zlecanie przeprowadzania kontroli doraźnych KKN (art. 202), 4) otrzymywanie od KKN informacji. KRAJOWA KOMISJA NADZORU Stare Sady, maj 2017 3
Zadania KKN i kontrolerów KKN w systemie nadzoru publicznego RODZAJE ZADAŃ 1. Zadania jednorazowe związane z wdrożeniem nowej ustawy o biegłych rewidentach 2. Zadania stałe wykonywane cyklicznie 3. Zadania bieżące(cykliczne) – kontrole KKN 4. Zadania bieżące doraźne q kontrole doraźne KKN q analizowanie akt badania KRAJOWA KOMISJA NADZORU Stare Sady, maj 2017 4
Zadania KKN w systemie nadzoru publicznego Zadania jednorazowe związane z wdrożeniem nowej ustawy o biegłych rewidentach 1. Opracowanie procedury wyboru kontrolerów Krajowej Komisji Nadzoru do przeprowadzania kontroli KKN i kontroli doraźnych KKN 2. Opracowanie zasad doskonalenia zawodowego kontrolerów KKN 3. Opracowanie wzoru protokołu kontroli przeprowadzanych przez kontrolerów KKN 4. Opracowanie procedur przeprowadzania kontroli KKN oraz kontroli doraźnych KKN [1] Art. 43 pkt 1 Art. 43 pkt 2 Art. 43 pkt 3 Art. 43 pkt 4 Zastosowanie kolorów wyjaśnia art. 294 ust. 2 ustawy KRAJOWA KOMISJA NADZORU Stare Sady, maj 2017 5
Zadania KKN i kontrolerów KKN w systemie nadzoru publicznego Zadania jednorazowe związane z wdrożeniem nowej ustawy o biegłych rewidentach Art. 294. 2. Uchwały organów Krajowej Izby Biegłych Rewidentów wydane na podstawie art. 21 ust. 2 pkt 3 lit. a– c oraz art. 27 ust. 9 ustawy uchylanej w art. 301 zachowują moc do dnia wejścia w życie uchwał organów Polskiej Izby Biegłych Rewidentów wydanych na podstawie art. 30 ust. 2 pkt 3 lit. a–c oraz art. 43 pkt 1– 3, nie dłużej jednak niż przez 9 miesięcy od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy. KRAJOWA KOMISJA NADZORU Stare Sady, maj 2017 6
System nadzoru publicznego nad działalnością firm audytorskich i biegłych rewidentów Zadania stałe wykonywane cyklicznie q planowanie q sprawozdawczość KRAJOWA KOMISJA NADZORU Stare Sady, maj 2017 7
System nadzoru publicznego nad działalnością firm audytorskich i biegłych rewidentów Zadania bieżące(cykliczne) – kontrole KKN Do zadań Krajowej Komisji Nadzoru należy przeprowadzanie kontroli przestrzegania przepisów prawa, procedur i standardów przez biegłych rewidentów i firmy audytorskie, w zakresie (art. 36 ust 1): 1) badań ustawowych sprawozdań finansowych jednostek innych niż jednostki zainteresowania publicznego; 2) usług objętych krajowymi standardami wykonywania zawodu innych niż badanie ustawowe. KRAJOWA KOMISJA NADZORU Stare Sady, maj 2017 8
System nadzoru publicznego nad działalnością firm audytorskich i biegłych rewidentów Zadania bieżące(cykliczne) – kontrole KKN Zakres kontrolowanych badań ustawowych Kontrolerzy KKN będą przeprowadzać, z uwzględnieniem instrukcji i zaleceń KNA (art. 35 ust. 9), kontrole przestrzegania przepisów, procedur i standardów przez biegłych rewidentów i firmy audytorskie, w zakresie badań ustawowych sprawozdań finansowych jednostek innych niż jednostki zainteresowania publicznego, w tym: 1) nie dużych SKOK, instytucji pieniądza elektronicznego i krajowych instytucji płatniczych, TFI, podmiotów prowadzących działalność maklerską, 2) dużych nie JZP, w tym badanych przez firmy audytorskie badające JZP, 3) pozostałych jednostek. KRAJOWA KOMISJA NADZORU Stare Sady, maj 2017 9
System nadzoru publicznego nad działalnością firm audytorskich i biegłych rewidentów Zadania bieżące(cykliczne) – kontrole KKN Art. 36. 8. Krajowa Komisja Nadzoru wykonuje wydane przez Komisję Nadzoru Audytowego zalecenia i instrukcje dotyczące sposobu przeprowadzania kontroli, o której mowa w art. 36 ust. 1 pkt 1. 9. Do kontroli, stosuje się odpowiednio przepisy art. 111 ust. 3 oraz art. 112– 120 i art. 122. 10. Opracowując procedury kontroli, Krajowa Komisja Nadzoru bierze pod uwagę skalę i złożoność działalności kontrolowanej firmy audytorskiej. Procedury kontroli firmy audytorskiej uwzględniają obowiązywanie zasady proporcjonalności przy stosowaniu krajowych standardów badania przy badaniach ustawowych jednostek innych niż duże jednostki. KRAJOWA KOMISJA NADZORU Stare Sady, maj 2017 10
System nadzoru publicznego nad działalnością firm audytorskich i biegłych rewidentów Zadania bieżące(cykliczne) – kontrole KKN Art. 38. Kontrole, o których mowa w art. 36 ust. 1 pkt 2, są przeprowadzane na podstawie procedur ustalonych przez Krajową Komisję Nadzoru. Zakres kontroli określa Krajowa Rada Biegłych Rewidentów. Do kontroli przepisy art. 113– 120 i art. 122 stosuje się odpowiednio. KRAJOWA KOMISJA NADZORU Stare Sady, maj 2017 11
System nadzoru publicznego nad działalnością firm audytorskich i biegłych rewidentów Zadania bieżące(cykliczne) – kontrole KKN Zakres kontroli KKN Art. 112. 1. Zakres kontroli, o których mowa w art. 106 ust. 1, obejmuje: 1) ocenę systemu wewnętrznej kontroli jakości w kontrolowanej firmie audytorskiej, w tym ocenę polityk i procedur wewnętrznej kontroli jakości tej firmy zapewniających przestrzeganie przez biegłych rewidentów i firmę audytorską: a) mających zastosowanie standardów badania i kontroli jakości, b) wymogów w zakresie etyki i niezależności określonych ustawą, zasadami etyki zawodowej oraz art. 4 i art. 5 rozporządzenia nr 537/2014, KRAJOWA KOMISJA NADZORU Stare Sady, maj 2017 12
System nadzoru publicznego nad działalnością firm audytorskich i biegłych rewidentów Zadania bieżące(cykliczne) – kontrole KKN Zakres kontroli KKN (cd. ) c) innych mających zastosowanie przepisów prawa i wynikających z nich obowiązków; 2) testy zgodności procedur i przegląd akt badań rocznych i skonsolidowanych sprawozdań finansowych w celu zweryfikowania skuteczności systemu wewnętrznej kontroli jakości; 3) w związku z ustaleniami dokonanymi na podstawie pkt 1 i 2, ocenę zawartości przynajmniej ostatniego sporządzonego, rocznego sprawozdania z przejrzystości zamieszczonego na stronie internetowej kontrolowanej firmy audytorskiej; KRAJOWA KOMISJA NADZORU Stare Sady, maj 2017 13
System nadzoru publicznego nad działalnością firm audytorskich i biegłych rewidentów Zadania bieżące(cykliczne) – kontrole KKN Zakres kontroli KKN (cd. ) 4) ocenę zgodności wybranej do kontroli dokumentacji badania z obowiązującymi przepisami prawa, wymogami standardów badania, kontroli jakości oraz wymogami w zakresie etyki i niezależności; 5) ocenę ilości i jakości zasobów osobowych, rzeczowych i finansowych wykorzystanych do przeprowadzenia badania, w tym ocenę przestrzegania wymagań w zakresie obligatoryjnego doskonalenia zawodowego, na podstawie analizy wybranej dokumentacji badania oraz polityk i procedur wewnętrznej kontroli jakości kontrolowanej firmy audytorskiej w tym zakresie; KRAJOWA KOMISJA NADZORU Stare Sady, maj 2017 14
System nadzoru publicznego nad działalnością firm audytorskich i biegłych rewidentów Zadania bieżące(cykliczne) – kontrole KKN Zakres kontroli KKN (cd. ) 6) ocenę zgodności z przepisami prawa wynagrodzenia za badanie oraz inne usługi, naliczonego i wypłaconego kluczowemu biegłemu rewidentowi, członkom zespołu wykonującego zlecenie oraz kontrolowanej firmie audytorskiej lub innemu podmiotowi, z którego usług w trakcie badania korzystał kluczowy biegły rewident lub kontrolowana firma audytorska, na podstawie analizy wybranych akt badań, polityk i procedur wewnętrznej kontroli jakości kontrolowanej firmy audytorskiej w tym zakresie; 7) ocenę zgodności działalności kontrolowanej firmy audytorskiej z ustawą i rozporządzeniem nr 537/2014. KRAJOWA KOMISJA NADZORU Stare Sady, maj 2017 15
Zadania KKN i kontrolerów KKN w systemie nadzoru publicznego Zadania bieżące doraźne - kontrole doraźne KKN Art. 39. 1. W przypadku powzięcia informacji o nieprawidłowościach w przeprowadzaniu badań ustawowych jednostek innych niż jednostki zainteresowania publicznego, Krajowa Komisja Nadzoru może przeprowadzić kontrolę wykonywania zawodu przez biegłych rewidentów i działalności firmy audytorskiej przeprowadzającej te badania, zwaną dalej „kontrolą doraźną KKN”. 2. Kontrola doraźna KKN jest prowadzona przez kontrolerów Krajowej Komisji Nadzoru – na podstawie imiennego upoważnienia. 3. Kontrola doraźna KKN może być przeprowadzona w zakresie wszystkich lub wybranych zagadnień określonych w art. 112 ust. 1. KRAJOWA KOMISJA NADZORU Stare Sady, maj 2017 16
Zadania KKN i kontrolerów KKN w systemie nadzoru publicznego Zadania bieżące doraźne - kontrole doraźne KKN Jeżeli może to usprawnić prowadzenie kontroli, kontrola doraźna KKN może być prowadzona w siedzibie Krajowej Komisji Nadzoru. Kontrola doraźna KKN może być przeprowadzona w zakresie wszystkich lub wybranych zagadnień określonych w art. 112 ust. 1. KRAJOWA KOMISJA NADZORU Stare Sady, maj 2017 17
Zadania KKN i kontrolerów KKN w systemie nadzoru publicznego Zadania wykonywane zarówno w związku z kontrolami KKN, jak i z kontrolami doraźnymi KKN Kontrola KKN i kontrola doraźna KKN może być poprzedzona: 1) sformułowaniem żądań informacji i wyjaśnień, w tym przekazania dokumentów, w zakresie objętym kontrolą doraźną KKN, w wyznaczonej postaci i wyznaczonym terminie, 2) analizą i wykorzystaniem informacji i wyjaśnień, w tym przekazanych dokumentów, uzyskanych przez KKN od firmy audytorskiej w związku z kontrolą doraźną. 3) ustaleniem sposobu wykonania instrukcji i zaleceń KNA, dotyczących sposobu przeprowadzania kontroli doraźnej KKN KRAJOWA KOMISJA NADZORU Stare Sady, maj 2017 18
Zadania KKN i kontrolerów KKN w systemie nadzoru publicznego Zadania wykonywane zarówno w związku z kontrolami KKN, jak i z kontrolami doraźnymi KKN Po kontroli KKN i kontroli doraźnej KKN, w razie stwierdzenia nieprawidłowości, następuje opracowywanie i: 1) kierowanie do firmy audytorskiej zaleceń wraz z określeniem terminu umożliwiającego ich realizację, 2) składanie do Krajowego Rzecznika Dyscyplinarnego zawiadomień o podejrzeniu popełnienia przewinień dyscyplinarnych, 3) składanie do Krajowej Rady Biegłych Rewidentów informacji o stwierdzonych nieprawidłowościach, o których mowa w art. 182 ust. 1, 4) informowanie KNA o wynikach kontroli w FA JZP KRAJOWA KOMISJA NADZORU Stare Sady, maj 2017 19
Zadania KKN i kontrolerów KKN w systemie nadzoru publicznego DZIĘKUJĘ. DALSZE INFORMACJE NA KOLEJNYCH ZAJĘCIACH. KRAJOWA KOMISJA NADZORU Stare Sady, maj 2017 20
- Slides: 20