SUELDOS Y SALARIOS SUJETO LISR 90 I Las

SUELDOS Y SALARIOS

SUJETO - (LISR 90) I. - Las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, en crédito, en servicios, o de cualquier otro tipo. II. - Las personas físicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes, independientes en el país, a través de un establecimiento permanente ØSe considera que estos ingresos los obtiene en su totalidad quien realiza el trabajo.

OBJETO - (LISR 94) Los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo PTU, y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral. Ø * Se asimilan a sueldos entre otros: - Pagos a Empleados Públicos, -Anticipos a miembros de SC Y AC. , -Honorarios a Consejeros, comisarios, -Honorarios Prestados Preponderantemente a un Prestatario, -Honorarios o Ingresos por Act. Empresarial que presten o realicen a P. M. o P. F. con actividad empresarial, cuando comuniquen la opción.

INGRESOS EXENTOS - (LISR 93)

PAGO DEL IMPUESTO Ø Pago provisional se realiza mediante retención efectuada por el patrón, patrón o entero por el empleado en caso de haber prestado servicios a personas no obligadas a efectuar la retención. (Art. 96 LISR) Ø Pago anual por el contribuyente obligado a la presentación de la declaración anual o haya optado por su presentación (Art. 96 LISR)

OBLIGACIONES – (LISR 98) - Proporcionar RFC o datos para el mismo, - Solicitar constancias de retención; no obligación para quien su patrón le realiza el cálculo anual, - Presentar declaración anual cuando: a) Obtengan ingresos acumulables por sueldos y además de otros capítulos. b) Hayan comunicado al retenedor que optarán por hacerlo. (Art. 151 RISR a mas tardar el 31 -dic). c) Dejen de prestar servicios antes del 31 de dic. o cuando se presten servicios a 2 o más empleadores. (Art. 152 RISR libera de la obligación, si se dejar de trabajar al 31 dic). d) Obtengan ingresos de fuente de riqueza del extranjero o de no obligados a retener. e) Obtengan ingresos anuales de más de $400, 000. 00

REQUISITOS Y RESTRICCIONES DE LAS DEDUCCIONES PERSONES

REQUISITOS PARA LA DEDUCCIÓN 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Los beneficiarios no tengan ingresos superiores a un salario mínimo elevado al año. Pago sea con cheque nominativo, traspaso de cuenta, tarjeta de crédito, debito o servicios. Instituciones con autorización o reconocimiento de validez oficial. Que en el comprobante se separe el monto que corresponde por enseñanza. Comprobante con requisitos fiscales (I y II). Que sea efectivamente pagado. Que tenga RFC del contribuyente. No es aplicable, en los casos que se reciban becas, o cualquier otro apoyo publico, hasta por el monto de la becas.

HONORARIOS MEDICOS, DENTALES Y GASTOS HOSPITALARIOS. RESTRICCIONES: Ø Las personas distintas del contribuyente, no perciban en el año de calendario Ø Medicinas que se incluyan en los documentos que expidan la instituciones Ø Lentes ópticos graduados hasta por un monto de $2, 500. 00, siempre que se Ø Solo erogaciones pagadas a residentes en el país, salvo funcionarios del estado Ø Honorarios médicos y dentales, solo podrán deducirse, cuando en el recibo se haga ingresos en cantidad igual o superior a un SMGAGC elevado al año $23, 276. 05. hospitalarias. describan las características de dichos lentes en el comprobante que expida de acuerdo con las disposiciones fiscales, o en su defecto se cuente con el diagnostico de oftalmólogo u optometrista. residentes en el extranjero. (R. I. S. R. 245). constar que quien presta el servicio cuenta con título de medico o cirujano dentista.

GASTOS FUNERALES REQUISITOS: Ø Ø Ø Efectuados por el contribuyente para sí. Para su cónyuge, o para con quien viva en concubinato. Para sus ascendientes o descendientes en línea recta. RESTRICCIONES: Ø Ø Ø Las personas distintas del contribuyente, no perciban en el año de calendario ingresos en cantidad igual o superior a un SMGAGC elevado al año. ($23, 276. 05) Erogaciones para cubrir funerales a futuro, se deducen en el año de calendario en que se utilicen los servicios. (Art. 241 R. L. I. S. R. ) Solo erogaciones pagadas a residentes en el país, salvo funcionarios del estado residentes en el extranjero. (R. I. S. R. 245).

LOS DONATIVOS Donativos no onerosos ni remunerativos, que satisfagan los requisitos previstos en la ley y en las reglas generales que para el efecto establezca el S. A. T. a) b) c) d) e) f) A la federación, entidades federativas o municipios y organismos descentralizados, monumentos artísticos o históricos. Entidades que apoyen a donatarias autorizadas (Art. 96). Sociedades y asociaciones civiles, sin fines de lucro, exclusivamente para la realización de actividades de investigación o preservación de flora, fauna silvestre, terrestre o acuática y donatarias autorizadas. Instituciones de asistencia o de beneficencia, sociedades o asociaciones de enseñanza con autorización, de investigación científica, dedicadas a la reproducción de especies en peligro de extinción. Asociaciones y sociedades civiles que otorguen becas y cumplan con los requisitos del art. 98. A programas de escuela empresa. Limite de deducción del 7%

LOS INTERESES REALES POR CREDITOS HIPOTECARIOS Intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio destinados a adquisición de su casa habitación contratados con: * Los integrantes del sistema financiero, INFONAVIT, FOVISSSTE, Fondos de viviendas estales, fuerzas aérea y armada. Nota: Incluso los intereses moratorios. RESTRICCIONES: Siempre que el monto del crédito otorgado no exceda de 750, 000. 00 unidades de inversión. (Aproximadamente $ 3, 952, 776. 00)

LAS PRIMAS POR SEGUROS DE GASTOS MEDICOS Ø Las primas por seguros de gastos médicos (gastos médicos y hospitalarios), complementarios o independientes de los servicios de salud, salud siempre que el beneficiario sea el contribuyente, su cónyuge, la persona con quien viva en concubinato o sus ascendientes o descendientes (sin limitación de grado). Criterio 75/2004/ISR Deducible del seguro de gastos médicos. No es deducción personal.

TRASPORTACIÓN ESCOLAR Ø Los gastos destinados a transportación escolar de los descendientes en línea recta. (Sin limitación de grado). RESTRICCIONES: Ø Cuando esta sea obligatoria en los términos de las disposiciones legales del área donde la escuela se encuentre ubicada o cuando para todos los alumnos se incluya dicho gasto en la colegiatura.

OTROS REQUISITOS Y FACILIDADES Ø Para que procedan las deducciones personales a que se refiere la fracción I y II (Gastos médicos y funerarios), se deberá acreditar con comprobantes fiscales, que las cantidades correspondientes fueron efectivamente pagadas en el año de calendario de que se trate a instituciones o personas residentes en el país. Los requisitos de las deducciones establecidas en el capitulo X no son aplicables a estas deducciones.

� Las deducciones personales NO pueden exceder de la cantidad que resulte menor entre cuatro SMGAG (93, 104. 20) o del 10% del total de los ingresos del contribuyente Esta limitante NO es aplicable en el caso de DONATIVOS.

“CASO PRÁCTICO”

� El Sr. Juan Sin Miedo, arquitecto de profesión y con domicilio fiscal en la ciudad de Morelia, Michoacán; obtiene ingresos de diversas fuentes y nos solicita que le presentemos su declaración del ejercicio 2014, de acuerdo con la siguiente información:

SUELDOS A) Como catedrático en una universidad, obtuvo los siguientes ingresos: • Sueldos $500, 000. 00 • P. T. U. 4, 000. 00 • Aguinaldo • Prima Vacacional 1, 500. 00 • Previsión social 20, 000. 00 El ISR ret. fue de 6, 600. 00 $65, 450. 00 B) Así mismo obtuvo honorarios de una sociedad anónima, la cual le retuvo bajo la opción de asimilables a salarios, el pago fue por $ 96, 000. 00 y la retención por $ 9, 222. 00

Actividades empresariales y profesionales � Además de lo anterior percibe ingresos por honorarios profesionales como asesor financiero en las siguientes cantidades � Asesoría a personas morales 180, 000. 00 � Asesoría a personas físicas 60, 000. 00 � Para realizar estas actividades realizo las sig: erogaciones:

Actividades empresariales y profesionales � Le Realizaron retenciones por $18, 000. 00 � El Sr. Alberto se dedica a la compra venta de artículos electrónicos ( tributa en el régimen general de ley) y de su contabilidad se obtuvieron los siguientes resultados: • Ingresos propios • Devoluciones s/ventas • Intereses bancarios • Otros ingresos $1, 037, 611. 00 44, 648. 00 8, 250. 00 10, 000. 00

Actividades empresariales y profesionales • Inventario inicial $35, 000. 00 • Compra Netas Nacionales 418, 000. 00 • Compras Netas de Importación • Inventario Final • Gastos de Operación (desglose en PT) • Gastos Financieros • Pérdida Fiscal Histórica (2012) • Pagos Prov. ISR del Ejercicio • ISR retenido por Inst. Bancarias 54, 000. 00 35, 000. 00 394, 087. 00 5, 500. 00 100, 000. 00 10, 140. 00 384. 00

ARRENDAMIENTO Producto de su actividad como arrendador, tuvo las siguientes operaciones: INGRESOS • Renta de un local a una Persona Moral por $66, 000. 00 • Renta de una oficina a una Persona Física por $30, 000. 00 • Renta de una casa habitación a Persona Física por $36, 000. 00 • Subarrendó una casa habitación a Persona Moral por $48, 000. 00

ARRENDAMIENTO • Pago de impuestos prediales • Pago por servicios de agua potable $10, 400. 00 $7, 700. 00 • Pago de gastos de mantto. del local y oficina $12, 800. 00 • Pago de honorarios por cobranza $19, 500. 00 • Pago de gastos de mantto. de la casa subarrendada $1, 800. 00 • Pago de renta de la casa subarrendada por $39, 600. 00 • Deducción por inversiones en construcciones $108, 750. 00 • Deducción por inversión en equipo de transporte $14, 000. 00

ARRENDAMIENTO • No efectúo pagos provisionales de I. S. R. • El I. S. R. retenido fue por $11, 400. 00 por las personas morales.

Enajenación de bienes � En el ejercicio vendió un inmueble(comercial) en Terreno Construcción $990, 000 390, 000 600, 000 Efectuando las sig. Deducciones: � Costo de adquisición actualizado 485, 000 � Costo de mejoras actualizado 168, 000 � Gastos notariales actualizados 26, 000 � Comisiones por la venta 36, 000 � Gastos de avalúos 5, 000 � Transcurrieron 9 años desde la adq. hasta la venta, la retención del notario fue por 77, 500.

INTERESES Obtuvo intereses de la inversión que tiene por el ejercicio 2014 según constancia de la institución bancaria : • • • Intereses nominales Intereses reales ISR retenido $ 61, 175. 00 38, 475. 00 7, 964. 00

DIVIDENDOS � Durante el ejercicio percibió dividendos como accionista de una S. A. por 203, 000. 00 según constancia recibida de la persona moral.

OTROS DATOS � Aporto a una cuenta especial para el ahorro $150, 000 en el mes de febrero de 2014. � En diciembre de 2014 obtuvo un préstamo personal por un monto de $1, 200, 000. 00 a 4 años a una tasa de 12% anual. � En el mes de diciembre de 2014 enajeno su casa habitación, la cual le pagaron hasta enero de 2015. � El 25 de marzo de 2014 se adquirió inmueble para arrendarlo en $1, 500, 000. 00 sin incluir el IVA, el cual fue efectivamente pagado el 21 de mayo del mismo año. Realizó los siguientes pagos por gastos personales: • Honorarios médicos propios • Donativo cruz roja • Gastos de funeral de su esposa • Prima por seguro de gastos médicos $18, 400. 00 $10, 000. 00 $52, 000. 00