Studium przypadku analiza kosztw dziaa Grzegorz Karasiewicz Katedra

Studium przypadku – analiza kosztów działań Grzegorz Karasiewicz Katedra Marketingu Wydział Zarządzania Uniwersytet Warszawski 1

Pytania 1. 2. 3. 4. Proszę określić nośniki kosztów rodzajowych na działania Proszę wyznaczyć koszty działań Proszę określić nośniki z kosztów działań na jednostki (kanały dystrybucji) Proszę przeprowadzić kalkulację kosztów sprzedaży poszczególnych kanałów dystrybucji 2

Koszty rodzajowe – punkt wyjścia Pracownicy Sprzedawca A Sprzedawca B Sprzedawca C Sprzedawca D Sprzedawca E Sprzedawca F Analityk rynkowy Pracownik biurowy Kierownik regionu 1 Kierownik regionu 2 Dyrektor Łącznie Wynagrodzenia Czynsz Materiały - paliwo Materiały - biurowe Amortyzacja - sprzęt Telekomu- Gastronosamochody komputerowy nikacja mia Materiały reklamowe Łącznie 4500 3000 750 240 1500 1000 190 500 12680 4900 3000 800 250 1400 1000 200 500 13050 5900 3000 860 280 1500 1000 190 490 14220 5800 3000 900 250 1500 1000 200 510 14160 5100 3000 850 260 1600 1000 210 490 13510 5500 3000 700 250 1400 1000 180 500 13530 4800 5000 0 900 0 0 100 0 11800 3500 5000 0 850 0 0 1000 170 0 10520 6900 6000 400 230 1000 1400 1000 250 600 17780 7200 10900 65000 6000 10000 50000 350 420 6030 220 270 4000 900 12000 1400 2000 10800 1000 11000 250 260 2200 600 750 4940 17920 26800 165970 3

Pytanie 1 Nośniki kosztów rodzajowych na działania 1 • Wynagrodzenia • Czynsz • Materiały – biurowe • Amortyzacja – sprzęt komputerowy • Telekomunikacja Nośnik • Czas całkowity Koszty rodzajowe • Sprzedaż • Planowanie działań handlowych • Prowadzenie kart klientów • Przyjmowanie zamówień • Wystawianie faktur • Analizy rynkowe • Spotkania sprzedawców • Zarządzanie Działania 4

Pytanie 1 Nośniki kosztów rodzajowych na działania 2 • Materiały – paliwo • Amortyzacja – samochody Koszty rodzajowe Nośnik • Czas zewnętrzne działania • Sprzedaż • Spotkania sprzedawców • Zarządzanie Działania 5

Pytanie 1 Nośniki kosztów rodzajowych na działania 3 Nośnik Materiały reklamowe • Gastronomia • • Sprzedaż • Bezpośrednie Koszty rodzajowe Działania 6

Pytanie 2. Koszty działań 7

Wynagrodzenie Wynagrodzenia Łącznie Sprzedaż Planowanie działań Prowadzenie kart handlowych klientów Zamówienia Faktury Analizy rynkowe Spotkania sprzedawców Zarządzanie A B C D E F Analityk rynkowy 4500 4900 5800 5100 5500 4800 3510, 0 3773, 0 4661, 0 4466, 0 3723, 0 4345, 0 0, 0 90, 0 147, 0 118, 0 174, 0 204, 0 165, 0 0, 0 180, 0 196, 0 177, 0 232, 0 255, 0 165, 0 480, 0 225, 0 245, 0 236, 0 348, 0 306, 0 275, 0 0, 0 0, 0 225, 0 245, 0 354, 0 232, 0 306, 0 220, 0 3840, 0 270, 0 294, 0 354, 0 348, 0 306, 0 330, 0 480, 0 0, 0 Pracownik biurowy 3500 350, 0 70, 0 525, 0 1820, 0 525, 0 210, 0 Kierownik regionu 1 6900 759, 0 207, 0 69, 0 138, 0 0, 0 966, 0 690, 0 4071, 0 Kierownik regionu 2 Dyrektor 7200 10900 1080, 0 545, 0 144, 0 109, 0 72, 0 109, 0 144, 0 109, 0 0, 0 1080, 0 1090, 0 720, 0 1090, 0 3960, 0 7848, 0 8

Czynsz A B C D E F Analityk rynkowy Pracownik biurowy Kierownik regionu 1 Kierownik regionu 2 Dyrektor Łącznie Sprzedaż Planowanie działań Prowadzenie handlowych kart klientów Zamówienia Faktury Analizy rynkowe Spotkania sprzedawców Zarządzanie 3000 3000 5000 2340, 0 2310, 0 2370, 0 2310, 0 2190, 0 2370, 0 60, 0 90, 0 120, 0 90, 0 120, 0 150, 0 90, 0 500, 0 150, 0 120, 0 180, 0 150, 0 0, 0 0, 0 150, 0 180, 0 120, 0 4000, 0 180, 0 180, 0 500, 0 0, 0 5000 500, 0 100, 0 750, 0 2600, 0 750, 0 300, 0 6000 660, 0 180, 0 60, 0 120, 0 840, 0 600, 0 3540, 0 6000 10000 900, 0 500, 0 120, 0 100, 0 60, 0 100, 0 120, 0 100, 0 900, 0 1000, 0 600, 0 1000, 0 3300, 0 7200, 0 9

Materiały – paliwo Materiały - paliwo A B C D E F Analityk rynkowy Pracownik biurowy Kierownik regionu 1 Kierownik regionu 2 Dyrektor Łącznie Sprzedaż Planowanie działań handlowych Prowadzenie kart klientów Zamówienia Analizy rynkowe Faktury Spotkania sprzedawców Zarządzanie 750 800 860 900 850 700 0 696, 4 742, 2 799, 3 834, 9 785, 4 650, 6 0, 0 0, 0 0, 0 0, 0 0, 0 0, 0 0, 0 0, 0 0, 0 53, 6 57, 8 60, 7 65, 1 64, 6 49, 4 0, 0 0, 0 0 0, 0 0, 0 400 55, 0 0, 0 0, 0 50, 0 295, 0 350 420 65, 6 24, 1 0, 0 0, 0 0, 0 43, 8 48, 3 240, 6 347, 6 10

Materiały – biurowe Materiały - biurowe A B C D E F Analityk rynkowy Pracownik biurowy Kierownik regionu 1 Kierownik regionu 2 Dyrektor Łącznie Sprzedaż Planowanie działań Prowadzenie handlowych kart klientów Zamówienia Faktury Analizy rynkowe Spotkania sprzedawców Zarządzanie 240 250 280 250 260 250 900 187, 2 192, 5 221, 2 192, 5 189, 8 197, 5 0, 0 4, 8 7, 5 5, 6 7, 5 10, 4 7, 5 0, 0 9, 6 10, 0 8, 4 10, 0 13, 0 7, 5 90, 0 12, 5 11, 2 15, 0 15, 6 12, 5 0, 0 0, 0 12, 0 12, 5 16, 8 10, 0 15, 6 10, 0 720, 0 14, 4 15, 0 16, 8 15, 0 15, 6 15, 0 90, 0 0, 0 850 85, 0 0, 0 17, 0 127, 5 442, 0 127, 5 51, 0 0, 0 230 25, 3 6, 9 2, 3 4, 6 0, 0 32, 2 23, 0 135, 7 220 270 33, 0 13, 5 4, 4 2, 7 2, 2 2, 7 4, 4 2, 7 0, 0 33, 0 27, 0 22, 0 27, 0 121, 0 194, 4 11

Materiały – reklamowe Materiały reklamowe A B C D E F Analityk rynkowy Pracownik biurowy Kierownik regionu 1 Kierownik regionu 2 Dyrektor Łącznie Sprzedaż Planowanie działań Prowadzenie handlowych kart klientów Zamówienia Faktury 1500 1400 1500 1600 1400 0 1500, 0 1400, 0 1500, 0 1600, 0 1400, 0 0, 0 0, 0 0 0, 0 1000, 0 900 1200 900, 0 1200, 0 0, 0 0, 0 Analizy rynkowe Spotkania sprzedawców Zarządzanie 0, 0 0, 0 0, 0 0, 0 0, 0 0, 0 0, 0 0, 0 0, 0 0, 0 0, 0 0, 0 0, 0 0, 0 0, 0 12

Amortyzacja – samochody Amortyzacja samochody A B C D E F Analityk rynkowy Pracownik biurowy Kierownik regionu 1 Kierownik regionu 2 Dyrektor Łącznie Sprzedaż Planowanie działań Prowadzenie handlowych kart klientów 1000 1000 0 928, 6 927, 7 929, 4 927, 7 924, 1 929, 4 0, 0 0, 0 0 0, 0 1400 192, 5 0, 0 1400 2000 262, 5 114, 9 0, 0 0, 0 0, 0 Analizy rynkowe Zamówienia Faktury Spotkania sprzedawców Zarządzanie 0, 0 0, 0 0, 0 0, 0 0, 0 0, 0 71, 4 72, 3 70, 6 72, 3 75, 9 70, 6 0, 0 0, 0 0, 0 0, 0 0, 0 175, 0 1032, 5 0, 0 0, 0 175, 0 229, 9 962, 5 1655, 2 13

Amortyzacja – sprzęt komputerowy Amortyzacja - sprzęt komputerowy A B C D E F Analityk rynkowy Pracownik biurowy Kierownik regionu 1 Kierownik regionu 2 Dyrektor Łącznie Sprzedaż Planowanie działań Prowadzenie handlowych kart klientów Zamówienia Faktury Analizy rynkowe Spotkania sprzedawców Zarządzanie 1000 1000 780, 0 770, 0 790, 0 770, 0 730, 0 790, 0 20, 0 30, 0 40, 0 30, 0 40, 0 50, 0 30, 0 100, 0 50, 0 40, 0 60, 0 50, 0 0, 0 0, 0 50, 0 60, 0 40, 0 800, 0 60, 0 60, 0 100, 0 0, 0 1000 100, 0 20, 0 150, 0 520, 0 150, 0 60, 0 1000 110, 0 30, 0 10, 0 20, 0 140, 0 100, 0 590, 0 1000 150, 0 20, 0 10, 0 20, 0 10, 0 150, 0 100, 0 550, 0 720, 0 14

Usługi obce – telekomunikacja Telekomunikacja A B C D E F Analityk rynkowy Pracownik biurowy Kierownik regionu 1 Kierownik regionu 2 Dyrektor Łącznie Sprzedaż Planowanie działań Prowadzenie handlowych kart klientów Zamówienia Faktury Analizy rynkowe Spotkania sprzedawców Zarządzanie 190 200 210 180 100 148, 2 154, 0 150, 1 154, 0 153, 3 142, 2 0, 0 3, 8 6, 0 8, 4 5, 4 0, 0 7, 6 8, 0 5, 7 8, 0 10, 5 5, 4 10, 0 9, 5 10, 0 7, 6 12, 0 12, 6 9, 0 0, 0 0, 0 9, 5 10, 0 11, 4 8, 0 12, 6 7, 2 80, 0 11, 4 12, 0 12, 6 10, 8 10, 0 0, 0 170 17, 0 0, 0 3, 4 25, 5 88, 4 25, 5 10, 2 0, 0 250 27, 5 2, 5 5, 0 0, 0 35, 0 25, 0 147, 5 250 260 37, 5 13, 0 5, 0 2, 6 2, 5 2, 6 5, 0 2, 6 0, 0 37, 5 26, 0 25, 0 26, 0 137, 5 187, 2 15

Usługi obce – gastronomia Gastronomia A B C D E F Analityk rynkowy Pracownik biurowy Kierownik regionu 1 Kierownik regionu 2 Dyrektor Łącznie Sprzedaż Planowanie działań Prowadzenie handlowych kart klientów Zamówienia Faktury Analizy rynkowe Spotkania sprzedawców Zarządzanie 500 490 510 490 500, 0 490, 0 510, 0 490, 0 500, 0 0, 0 0, 0 0, 0 0, 0 0, 0 0, 0 0, 0 0, 0 0, 0 0, 0 0, 0 0, 0 0 0, 0 0, 0 600, 0 0, 0 600 750 600, 0 750, 0 0, 0 0, 0 0, 0 16

Rozliczenie kosztów rodzajowych na działania A B C D E F Analityk rynkowy Sprzedaż 10590, 4 10769, 4 11911, 0 11665, 2 10785, 6 11324, 7 0, 0 Planowanie Prowadzenie Analizy Spotkania działań handlowych kart klientów Zamówienia Faktury rynkowe sprzedawców Zarządzanie 178, 6 357, 2 446, 5 0, 0 446, 5 660, 8 0, 0 280, 5 374, 0 467, 5 0, 0 467, 5 691, 1 0, 0 207, 4 311, 1 414, 8 0, 0 622, 2 753, 5 0, 0 307, 5 410, 0 615, 0 0, 0 410, 0 752, 3 0, 0 382, 8 478, 5 574, 2 0, 0 574, 2 714, 7 0, 0 297, 9 496, 5 0, 0 397, 2 715, 8 0, 0 1180, 0 9440, 0 1180, 0 Pracownik biurowy 1052, 0 0, 0 210, 4 1578, 0 5470, 4 1578, 0 631, 2 0, 0 Kierownik regionu 1 3429, 3 431, 4 143, 8 287, 6 0, 0 2013, 2 1663, 0 9811, 7 Kierownik regionu 2 Dyrektor Łącznie 4028, 6 3210, 6 78766, 7 293, 4 224, 3 2603, 8 146, 7 224, 3 4133, 9 293, 4 224, 3 5397, 8 0, 0 5470, 4 2200, 5 2243, 0 20392, 3 1685, 8 2521, 2 11969, 4 9271, 6 18152, 4 37235, 7 Łączne koszty 165970, 0 17

Pytanie 3. Nośniki z kosztów działań na jednostki (kanały dystrybucji) - 1 • Sprzedaż • Planowanie działań handlowych Nośnik • Kontakty handlowe Działanie • Zamówienia Jednostka Nośnik • Liczba zamówień Działanie • Kanał 1 • Kanał 2 • Kanał 3 Jednostka 18

Pytanie 3. Nośniki z kosztów działań na jednostki (kanały dystrybucji) - 2 • Faktury Nośnik • Liczba faktur Działanie Jednostka Nośnik • Analizy rynkowe Spotkania sprzedawców • Zarządzanie Działanie • Kanał 1 • Kanał 2 • Kanał 3 • Wolumen sprzedaży • Kanał 1 • Kanał 2 • Kanał 3 Jednostka 19

Pytanie 4. Kalkulację kosztów sprzedaży poszczególnych kanałów dystrybucji Sprzedaż Planowanie działań handlowych Prowadzenie kart klientów Zamówienia Faktury Analizy rynkowe Spotkania sprzedawców Zarządzanie Łącznie W% Kanał dystrybucji hurtownie odzieżowe sieci handlowe 40958, 7 25205, 4 1354, 0 833, 2 2149, 6 1322, 8 2213, 1 1349, 5 2297, 6 1367, 6 10604, 0 5709, 8 6224, 1 3351, 4 19362, 6 10426, 0 85163, 6 49565, 7 51 30 Kanał dystrybucji sklepy franchisingowe Łącznie 12602, 7 78766, 7 416, 6 2603, 8 661, 4 4133, 9 1835, 3 5397, 8 1805, 2 5470, 4 4078, 5 20392, 3 2393, 9 11969, 4 7447, 1 37235, 7 31240, 7 165970, 0 19 100 20

Dziękuję za uwagę 21