STUDIJSKI PROGRAM PRAVO Predmet Finansijsko pravo Prezentacija VIII

STUDIJSKI PROGRAM PRAVO Predmet: Finansijsko pravo Prezentacija VIII Časovi vježbi-viši asistent Jelena Manojlović Bijeljina, 2018.

DEFINICIJA I OSOBINE POREZA • Prihod države i nižih DPZ za podm. jav. rashoda • Osobine poreza: • - Javni prihod plaća se u novcu, • Prinudno se ubira, • Bez protivnaknade, • Derivatni (izvedeni) prihod.

ELEMENTI OPOREZIVANJA • LIČNI -Poreska vlast -Poreski obveznik -Poreski platilac -Poreski destinator. . . • MATERIJALNI -Poreska osnovica -Poreska stopa -Poreska tarifa -Poreske olakšice. . . IZVOR: http: //www. uino. gov. ba/download/Dokumenti/Dok umenti/bos/Carina/CTBi. H. pdf

NAČELA OPOREZIVANJA • Načela Adama Smita - Srazmerno mogućnosti - Određenost poreza - Ugodnost plaćanja poreza - Što manji porez • Adolf Vagnerova načela -Finansijsko-političko načelo -Ekonomsko-političko načelo -Socijalno-političko načelo -Poresko-tehničko načelo Područni centar Banja Luka Područni centar Prijedor Područni centar Doboj Područni centar Bijeljina Područni centar Zvornik Područni centar Istočno Sarajevo Područni centar Trebinje

NAČELA OPOREZIVANJA-NASTAVAK Masgrejvijevi zahtevi za dobar poreski sistem: -Zadovoljavajući priliv poreskih prihoda -Ravnomeran raspored poreskog tereta - Važan poreski destinator - Minimizirati „Mrtvi teret oporezivanja“ - Da se ostvari stabilizacija i razvoj u zemlji - Pavičnost a ne proizvoljnost ubiranja - Što niži troškovi ubiranja poreza

NAČELA OPOREZIVANJA-NASTAVAK Stiglicovih 5 poželjnih principa poreskog sistema • Ekonomska efikasnost • Jednostavnost administriranja • Fleksibilnost • Politički odgovoran • Pravičnost

PRINCIP STRUČNOSTI PORESKE VLASTI • Stručnonost - stalno usavršavanje • Dobro organizovanje i opremljenost • Visoka moralnost i odgovornost • Poreskom obvezniku što manje neugodnosti PRIMER: SRN-Zaposleni kod zapošljavanja predaje poslodavcu poresku knjižicu za upis svih pihoda www. bundesfinanceakademie. de

PORESKA EVAZIJA • DEFINICIJA poreske evazije. . . -Zakonska (namerna-izmena sedišta i nenamerna- prestanak pušenja) -Nezakonita (utaja-ne prijavlj. poreza i kontrabanda- krijumičarenje tajno preko granice)

PORESKA EVAZIJA-POSLEDICE I MOGUĆA REŠENJA • Smanjuje se prihod budžeta • Remećenje jednakosti uslova poslovanja • Neugodna "zaštita određenih obveznika" • Rešenja: -Smanjiti poreske obaveze -Uvesti nove poreze -Povećati poresko opterećenje

PORESKA EVAZIJA I PRANJE NOVCA • Definicija pranja novca Faze: Polaganje; Raslojavanje; Integracija Međunarodna regulativa: Bečka konvencija 1988. godine. Radna grupa za finan. postupke FATF 1989. (40+9 prepor. ) Evrop. konv o pranju novca 1990; Direktiva EU iz 1991. god. • Domaći: Zakon o SPN i finansiranje teroristčkih aktivnosti (''Sl. glasnik Bi. H'', broj: 53/09); Zakon o oduzimanju imovine stečene izvršenjem krivičnog djela (“Sl. glasnik RS“ 12/10), Krivični zakon RS (“Sl. glasnik RS“ br. 49/03), član 280;

INSTITUCIJE ZA SPN - 3 GRUPE Prva: Obveznici iz ZSPN-banke, menjači, računovođe, reviz. . . Druga: SIPA, CBBH, Komisija za Ho. V. . Treća: Sudovi, Republičko javno tužilaštvo, MUP. . .

PREVALJIVANJE POREZA • • Por. obvez. prih. obavezu i prenese na drugo lice Najčešće se prevaljuje preko cena Namerno (carina) i nenamerno (dobit) Unapred(podstanar)i nenamerno(jeftin materijal) Izvor: Google

FAZE DELOVANJA PREVALJIVANJA POREZA • TRI FAZE: -Mogućnost prevaljivanja-perkusija -Primalac obaveze prenosi na treće lice-reperkusija -Poreska incidenca-konačni platilac-destinator Replika carinske uniforme Izvor: Sajt Uprave carina

POREZI NA IMOVINU U STATICI I DINAMICI • U statici (nominalni-na stan), realni (vanredni) • U dinamici (prenos imovine uz naknadukuća. . . Ho. V) • Porez na uvećanu vredn. imov. (rezultat tržišta)

POREZ NA NEPOKRETNOST RS • Predmet oporezivanja porezom na nepokretnosti u RS su nepokretnosti koje nisu izuzete od oporezivanja u skladu sa Zakonom o porezu na nepokretnost • Građevinski objekti i zemljišta koji čine jednu cjelinu, a nisu vlasništvo istog lica mogu se pojedinačno oporezivati • Stambene i poslovne jedinice koje su u sastavu zgrada oporezuju se pojedinačno

POREZ NA NEPOKRETNOST RS • o o o o Od plaćanja poreza na nepokretnosti oslobođene su sljedeće nepokretnosti: u vlasništvu BIH, RS, BčDi jedinica lokalne samouprave koje koriste njihove institucije, organizacije i servisi za vršenje vlastite djelatnosti, nepokretnosti diplomatskih i konzularnih predstavništava stranih država nepokretnosti vjerskih zajednica koje se koriste isključivo u vjerske svrhe, kulturni i istorijski spomenici nepokretnosti koje se koriste u obrazovne, kulturne, naučne, društvene, zdravstvene, humanitarne i sportske svrhe putevi, lučke obale i lučki putevi, brodogradilišta, željezničke pruge, aerodromske piste, brane (akumulacije i vodene brane), objekti za zaštitu od posljedica poplava, objekti za zaštitu poljoprivrednog i šumskog zemljišta i drugi ekološki objekti skloništa za zaštitu ljudi i robe od ratnih dejstava objekti ili dijelovi objekata koji u skladu sa zakonom služe za izvođenje javnih radova, nepokretnosti koje se nalaze u minskim poljima i kojima pristup i normalna upotreba nisu dozvoljeni i obrađeno poljoprivredno zemljište i nepokretnosti koje služe za vlastitu poljoprivrednu proizvodnju

PORESKA STOPA POREZA NA NEPOKRETNOST RS • Poreska stopa poreza na nepokretnost ne može biti manja od 0, 05% od procjenjene vrijednosti nepokretnosti, niti veća od 0, 50% od procjenjene vrijednosti nepokretnosti

POREZ NA PROMET NEPOKRETNOSTI U RS • Porez od 3% na promet nekretnina u RS ukinut stupanjem na snagu novog Zakona o porezu na nepokretnost 1. januara 2012.

POREZ NA DOHODAK FIZIČKIH LICA -Klasifikacija: Ceduralni, sintetički, mješoviti -Porez na dohodak fizičkih lica u RS obraču se i plaća na slijedeće vrste prihoda: a)lična primanja; b)prihode od samostalne djelatnosti; c)prihode od autorskih prava, prava srodnih autorskom pravu i prava industrijske svojine; d)prihode od kapitala propisane ovim zakonom i e)kapitalne dobitke. Obvez. fiz. lice-rezid-neriz. ako boravi duže od 183. dan u god Zakon propisuje veliki broj pores. olakšica i oslob. Izvor: http: //www. poreskaupravars. org/Site. Lat/Pravna. Akta. aspx

POREZ NA ZARADE • • • Predmet oporez. -po osnovu radnog odnosa Obveznik - fizičko lice koje ostvaruje zaradu Osnov-isplaćena zarada Stopa-10% Poreska oslobođenja propisana zakonom Odbici standardni (izdržav. čl. por) nestandard. (kamata na stambeni kredit. . . ) • Izbegav 2 x oporez: Međudrž. ugovori-Poreski kredit (umanj. za porez plaćen u inostr. ) Izvor. http: //www. komorars. ba/pkrs/static/93/propisi_RS

POREZ NA DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI • Porez na dohodak od samostalne djelatnosti plaća se: a) na dohodak od samostalne djelatnosti ili b) na ukupan prihod ostvaren obavljanjem samostalne djelatnosti malog obima (paušal). • Stopa 10% • Poreska osnovica - razlika između prihoda i rashoda nastalih samostalnim obavljanjem djelatnosti u poreskom periodu. Poreska osnovica se utvrđuje primjenom principa prostog knjigovodstva. • Godišnji porez malog preduzetnika – 2% na ukupno ostvaren prihod Izvor: http: //www. komorars. ba/pkrs/static/93/propisi_RS

POREZ NA DOHODAK OD AUTORSKIH PRAVA, PRAVA SRODNIH AUTORSKOM PRAVU I PRAVA INDUSTRIJSKE SVOJINE • Autorska: pisana, govorna, dramska, muzička, likov. skice. . . • Srodna: prava interpretatora, fonograma, emisije. . . • Industr. svojina: patenti, žigovi, modeli, uzorci. . . • Obveznik (isključivo) fizičko lice • Stopa 10% Nikola Tesla: Preko 100 registrovanih patenaka

POREZ NA DOHODAK OD KAPITALA I NA PRIHODE OD NEPOKRETNOSTI • Prihodi od kapitala su prihodi ostvareni: a) izdavanjem u zakup ili podzakup pokretne i nepokretne imovine b) dividende i udjeli u dobiti. Od nepokretnosti: 1) Od zakupa posl. prost. 2) Zakupa zemljišta 3) Zakup stanova, garaža. . . Stopa poreza: 10% Garaža: Oporezivanje zakupa Izvor: Zakon o porezu na dohodak RS

POREZ NA KAPITALNE DOBITKE I NA OSTALE PRIHODE • Kapitalni dobitak - pozitivna razliku između prodajne cijene prava i imovine i njegove nabavne vrijednosti, kojeg obveznik ostvari prodajom, odnosno drugim prenosom uz naknadu: a) stvarnih prava na nepokretnostima; b) prava korišćenja i prava gradnje na građevinskom zemljištu; c) imovinskih prava, autorskih prava, patenata, licenci, franšiza i ostale imovine koja se sastoji samo od prava; d) imovine korištene za samostalnu djelatnost; e) udjela u imovini pravnih lica, akcija i ostalih hartija od vrijednosti, osim dužničkih hartija od vrijednosti”

POREZ NA DOBIT PRIVREDNOG DRUŠTVA • Porez na dobit – U OECD porez na dohotak korporacije • Poreski obveznik u RS je: a) pravno lice iz RS za dobit koju ostvari iz bilo kog izvora bilo u RS ili u inostranstvu; b) poslovna jedinica pravnog lica za dobit koju ostvari na području Republike Srpske; c) strano pravno lice koje obavlja djelatnost i ima stalno mjesto poslovanja u RS, za dobit koja se odnosi na to stalno mjesto poslovanja; d) strano pravno lice koje ostvaruje prihod od nepokretne imovine koja se nalazi u RS, za dobit koja se odnosi na tu nepokretnu imovinu; Kineski most Beograd

POREZ NA DOBIT PRIVREDNOG DRUŠTVANASTAVAK -Oporez dobit se iskazuje u bilansu uspjeha -Priznav. rashoda: prema MRS odn. MSFI (materijal, zarade, amortiz, zdrav. obraz. , član. komorama, reprezentacija, porezi, doprinosi. . . ) -Priznav. prihoda-u skladu sa MRS i MSFI Statusna promjena-odlaže nastanak poreske obaveze -Poslovni gubici-mogu se prenjeti na 5 god. - Stopa 10% Žeželjev most Novi Sad

PORESKA OSNOVICA • Poreska osnovica - razlika između oporezivih prihoda i rashoda koji se odbijaju za tu poresku godinu • Prihodi koji se uključuju pri obračunu poreske osnovice: a) prihod iz bilo kojeg izvora, bilo u novcu ili naturi, i bez obzira da li je vezan za obavljanje djelatnosti pravnog lica… b) Ako je prihod primljen u obliku imovine (svi slučajevi osim novca) ili u obliku usluga, iznos prihoda je jednak tržišnoj cijeni primljene imovine ili usluga. Most preko Ade Beograd

POREZ NA DOBIT Izuzeti od oporezivanja: • Centralna banka Bosne i Hercegovine. • Javne institucije i humanitarne organizacije, po osnovu slijedećih prihoda: a) prihoda iz budžeta ili javnih fondova; b) sponzorstva ili donacija u novcu ili naturi; c) kamata, dividendi i ostalih investicionih prihoda koji obuhvataju i prihod od nekretnina; d) članarina; e) prihoda od prodaje ili prenosa dobara osim dobara koja se koriste ili su se koristila za obavljanje djelatnosti.

ELIMINISANJE DVOSTRUKOG OPOREZ; MEĐUKOMPANIJSKA DIVIDENDA • Ugovori OECD - 12 mjeseci -Metod izuzimanja -Metod por. kredita (ako rezident plati porez u inostr. ) • Međukomp. divid-Matično preduz. -rezident obveznik RS može umanjiti obrač. porez na dobit za iznos koji je nerez -filijala platila u drugoj zemlji na dobit iz koje su isplać. dividende Metro Beograd

POREZ NA UPOTREBU, DRŽANJE I NOŠENJE DOBARA OBUHVATA: 1. motorna vozila; 2. čamce, ploveća postrojenja i jahte; 3. vazduhoplove i letelica; 4. oružja. Fiat 500 IZVOR: http: //www. podaci. net/_g. Bi. H/propis/Zakon_o_porezima/Zpudndo 03 v 0137 -0735. html

Hvala na pažnji!