STRATEGI MEMPERTAHANKAN OPINI WAJAR TANPA PENGECUALIAN WTP ATAS

STRATEGI MEMPERTAHANKAN OPINI WAJAR TANPA PENGECUALIAN (WTP) ATAS LAPORAN KEUANGAN PEMERINTAH DAERAH Disampaikan Oleh : IRA HAYATUNNISMA, SE, MM Kasubdit Pelaksanaan dan Pertanggungjawaban Keuangan Daerah Wilayah II DIREKTORAT JENDERAL BINA KEUANGAN DAERAH KEMENTERIAN DALAM NEGERI TAHUN 2018

OUTLINE 1 • Dasar Hukum 7 2 • Asas Umum Pengelolaan & Pelaksanaan APBD 8 3 • Target Capaian Penetapan Perda Pertanggungjawaban Pelaksanaan APBD secara Tepat Waktu 9 4 • Siklus Pengelolaan Keuangan Daerah 5 • Jadwal Pertanggungjawaban Pelaksanaan APBD 6 • Karakteristik Kualitatif Laporan Keuangan 10 11 12 • Komponen LKPD Berbasis Akrual • Tanggung Jawab Penyusunan LK • Reviu Laporan Keuangan Pemda • Pemeriksaan BPK Atas Laporan Keuangan • Data Laporan Hasil Pemeriksaan BPK • Upaya-upaya Peningkatan Kualitas LKPD

1. DASAR HUKUM UU 25/2004 UU 17/2003 UU 1/2004 UU 15/2004 UU 33/2004 PP 58/2005 PP 8/2006 PP 71/2010 Buletin Teknis Permendagri 64/2013 Modul Penerapan Akuntansi Berbasis Akrual pada Pemda Perda Pokok-Pokok Pengelolaan Keuangan Daerah Perkada ttg Kebijakan Akuntansi & SAPD UU 23/2014

2. ASAS UMUM PENGELOLAAN & PELAKSANAAN KEUDA

ASAS UMUM PENGELOLAAN KEUANGAN DAERAH Taat pada Per-uu-an Efisien Kepatutan & Manfaat utk Masyarakat Ekonomis Berkeadilan Efektif Bertanggung - jawab Transparan

ASAS UMUM PELAKSANAAN APBD 1 Penerimaan & Pengeluaran Daerah dlm rangka pelaksanaan urusan pemda dikelola dlm APBD 2 3 4 5 Pemungutan dan/atau penerimaan pendapatan daerah wajib berdasarkan ketentuan peraturan per-uu-an. Penerimaan SKPD dilarang digunakan langsung u/ membiayai pengeluaran Penerimaan SKPD berupa uang/cek disetor ke Kasda maksimal 1 hari kerja Jumlah belanja yg dianggarkan dlm APBD adl batas tertinggi utk setiap pengeluaran belanja

ASAS UMUM PELAKSANAAN APBD (Lanjutan. . . ) Pengeluaran tdk dpt dibebankan pada anggaran belanja jika tdk tersedia/tdk cukup tersedia dlm APBD 6 Pengeluaran diatas batas tertinggi dapat dilakukan jika dlm keadaan darurat, yg diusulkan dlm rancangan perubahan APBD &/atau disampaikan dlm LRA 7 8 9 10 Kriteria keadaan darurat ditetapkan sesuai peraturan per-uu-an Setiap SKPD dilarang melakukan pengeluaran atas beban anggaran daerah untuk tujuan lain dari yang telah ditetapkan dalam APBD Pengeluaran Belanja Daerah menggunakan prinsip hemat, tidak mewah, efektif, efisien dan sesuai dengan ketentuan peraturan per-uu-an

3. TARGET CAPAIAN PENETAPAN PERDA PERTANGGUNGJAWABAN PELAKSANAAN APBD SECARA TEPAT WAKTU AMANAT Permendagri No. 54 Tahun 2015 ttg Rencana Strategis Kemendagri Tahun 2015 -2019 Jumlah daerah yang menetapkan peraturan daerah tentang pertanggungjawaban pelaksanaan APBD secara tepat waktu(Provinsi/Kabupaten/Kota) Jumlah Provinsi yang menetapkan perda pertanggungjawaban pelaksanaan APBD TA 2017 secara tepat waktu 30 Daerah Jumlah Kabupaten/Kota yang menetapkan perda pertanggungjawaban pelaksanaan APBD TA 2017 secara tepat waktu 275 Daerah ASISTENSI PENYUSUNAN PERTANGGUNGJAWABAN PELAKSANAAN APBD

4. SIKLUS PENGELOLAAN KEUANGAN DAERAH Perencanaan RPJMD RKPD PEDUM APBD o/ MDN KUA PPAS Nota Kesepakatan Pedoman Penyusunan RKA-SKPD o/ KDH RKA-SKPD Pelaksanaan Penatausahaan Rancangan DPA-SKPD Penatausahaan Pendapatan • Bendahara penerimaan Verifikasi wajib menyetor penerimaannya ke rekening kas umum daerah selambat -lambatnya 1 hari kerja DPA-SKPD Penatausahaan Belanja Pelaksanaan APBD Pendapatan Belanja • Penerbitan SPM-UP, SPMGU, SPM-TU dan SPM-LS oleh Kepala SKPD • Penerbitan SP 2 D oleh PPKD Pembiayaan Laporan Realisasi Semester Pertama Penatausahaan Pembiayaan Perda APBD Perda P-APBD Laporan Keuangan Pemerintah Daerah • LRA; LP-SAL • Neraca; LPE; • LO • Lap. Arus Kas • Ca. LK Raperda PJ Pel APBD Persetujuan Bersama (KDH + DPRD) setelah 3 hari Kekayaan dan Kewajiban daerah R P-APBD Evaluasi R P-APBD Oleh Gbrnr/MDN Disusun dan disajikan Sesuai SAP • Dilakukan oleh PPKD RAPBD Evaluasi Raperda APBD oleh Gubernur/ Mendagri Pertgjwban • • • Kas Umum Piutang Investasi Barang Dana Cadangan Utang Akuntansi Keuangan Daerah Evaluasi o/ Gubernur/MDN 15 hari 7 hari penyesuaian o/ Pemda Perda PJ Pel APBD Pemeriksaan REVIEW Laporan Keuangan diperiksa oleh BPK

5. JADWAL PERTANGGUNGJAWABAN PELAKSANAAN APBD

5. JADWAL PERTANGGUNGJAWABAN PELAKSANAAN APBD (Lanjutan. . . ) Jan Feb Penyusunan LK SKPD paling lambat 2 bln stlh TA berakhir Pasal 295 ayat (1) Permendagri No. 13/2006 Mar 1. Konsolidasi LK SKPD paling lambat 3 bln stlh TA berakhir Pasal 296 ayat (1) Permendagri No. 13/2006 2. Penyampaian LKPD kpd BPK paling lambat 3 bln stlh TA berakhir Pasal 297 ayat (1) Permendagri No. 13/2006

5. JADWAL PERTANGGUNGJAWABAN PELAKSANAAN APBD (Lanjutan. . . ) Apr Mei Pemeriksaan BPK batas waktu pemeriksaan 2 bln Pasal 299 ayat (1) Permendagri No. 13/2006 Jun Penyampaian ranperda ttg pertanggungjawaban APBD kpd DPRD paling lambat 6 bln stlh TA berakhir Pasal 320 ayat (1) UU No. 23/2014 Jul Persetujuan Bersama ranperda ttg pertanggungjawaban APBD antara kepala Daerah & DPRD paling lambat 7 bln stlh TA berakhir Pasal 320 ayat (4) UU No. 23/2014

5. JADWAL PERTANGGUNGJAWABAN PELAKSANAAN APBD (Lanjutan. . . ) Agt 1. Penyampaian ranperda ttg pertanggungjawaban APBD kpd Mendagri/Gub utk dievaluasi paling lambat 3 hari stlh mendapat persetujuan bersama Pasal 303 ayat (1) & Pasal 305 ayat (1) Permendagri No. 13/2006 2. Evaluasi ranperda ttg pertanggungjawaban oleh Mendagri/Gub paling lama 15 hari kerja sejak diterima lengkap Pasal 303 ayat (2) & Pasal 305 ayat (2) Permendagri No. 13/2006 3. Penyempurnaan ranperda ttg pertanggungjawaban paling lama 7 hari kerja sejak diterima hasil evaluasi Pasal 303 ayat (1) & Pasal 306 ayat (1) Permendagri No. 13/2006

5. JADWAL PERTANGGUNGJAWABAN PELAKSANAAN APBD (Lanjutan. . . ) Sep 1. Penyampaian ranperda ttg pertanggungjawaban kpd Mendagri/Gub utk mendapat nomor registrasi paling lama 3 hari kerja Pasal 100 Permendagri No. 80/2015 2. Pemberian nomor registrasi oleh Mendagri/Gub paling lama 7 hari kerja Pasal 102 ayat (1) & ayat (2) Permendagri No. 80/2015 3. Penetapan perda ttg pertanggungjawaban APBD paling lambat 30 September Pasal 317 ayat (4) UU No. 23/2014 & Pasal 172 ayat (5) Permendagri No. 13/2006

6. KARAKTERISTIK KUALITATIF LAPORAN KEUANGAN Dapat Dipahami Dapat Dibandingkan Andal Relevan üFeedback value üPredictive value üTepat waktu üLengkap üJujur üDapat Diverifikasi üNetralitas üInternal (dgn tahun sebelumnya üEksternal (dgn entitas yg menerapkan kebijakan akuntansi yg sama) üDapat dipahami oleh pengguna dlm bentuk serta istilah yg disesuaikan dgn batas pemahaman penggunan

7. KOMPONEN LKPD BERBASIS AKRUAL

KOMPONEN LKPD BERBASIS AKRUAL Laporan Anggaran Laporan Finansial/ Keuangan LAPORAN REALISASI ANGGARAN (LRA) 1 LAPORAN PERUBAHAN SALDO ANGGARAN LEBIH (LPSAL) 2 NERACA 3 LAPORAN OPERASIONAL (LO) 4 LAPORAN ARUS KAS (LAK) 5 LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS (LPE) 6 CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN (Ca. LK) 7

LAPORAN KEUANGAN SKPD Pendapatan-LRA 1 LRA Belanja Pendapatan-LO 2 PP 71/2010 5 LO Beban Permendagri 64/2013 7 LPE C a L K Kas & Setara Kas Piutang Persediaan Aset Tetap & Penyusutan 3 Aset Lainnya Neraca Kewajiban Koreksi Kesalahan Konsolidasi Laporan Pemda

LAPORAN KEUANGAN PPKD Pendapatan-LRA 1 Belanja 4 LRA 7 LPSAL Transfer PP 71/2010 Pembiayaan Pendapatan-LO Permen dagri 64/2013 Kebijakan Akt & SAPD **) LPE Kas & Setara Kas Persediaan *) 5 LO Beban Piutang Lap. Keu PPKD Lap. Keu SKPD 2 3 Neraca 6 Investasi Jangka Panjang Pemda LAK disusun berdasarkan hasil analisis arus masuk dan keluar kas. Aset Tetap & Penyusutan Dana Cadangan Aset Lainnya Kewajiban Koreksi Kesalahan LAK *) Transaksi Transitoris ***) Ca. LK merupakan penjelasan deskriptif atas keseluruhan laporan. Konsolidasi ***) Transaksi Transitoris dapat berupa Potongan Pajak, Penyetoran Pajak, PPh 21, dll. Re. Statement Laporan Keuangan C a L K **)

8. TANGGUNG JAWAB PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN Tanggung Jawab Penyusunan LKPD Kepala Entitas Akuntansi Kepala Entitas Pelaporan Pernyataan Tanggung Jawab 1. 2. APBD telah diselenggarakan berdasarkan: Sistem pengendalian intern yg memadai Diselenggarakan sesuai dengan SAP

PERANAN PELAPORAN KEUANGAN PEMERINTAH Akuntabilitas Evaluasi Kinerja Keseimbangan Antargenerasi Manajerial Transparansi

TUJUAN PELAPORAN KEUANGAN Menyajikan informasi yang bermanfaat bagi para pengguna dalam menilai akuntabilitas dan membuat keputusan ekonomi, sosial maupun politik.

OPINI BPK TERHADAP LKPD Jumlah Pemda No Jenis Opini LKPD 2011 LKPD 2012 LKPD 2013 1. WTP 67 13% 119 23% 156 30% 252 48, 00% 312 57, 56% 378 70 % 414 76% 2. WDP 352 67% 320 61% 311 59% 248 46, 67% 196 36, 17% 141 26 % 113 21% 3. TW 7 1% 6 1% 11 2% 4 0, 57% 4 0, 74% 0 0% 4. TMP 97 19% 79 15% 46 9% 34 4, 76% 30 5, 53% 23 4% 18 3% JUMLAH LKPD 2014 LKPD 2015 523 100% 524 100% 538 100, 00% 542 100% 70% 60% 48% 50% 40% 23% 30% 20% 542 100% 70% 80% WTP LKPD 2016 LKPD 2017 76% 57% 30% 13% 10% 0% 2 3 4 LKPD 1 2011 LKPD 2012 LKPD 2013 LKPD 2014 LKPD 52015 LKPD 6 2016 LKPD 7 2017

Target Opini WTP dalam RPJMN Pemda Opini WTP 2017 Jumlah Pemda Provinsi Kabupaten & Kota Target RPJMN Opini WTP 2019 % Jumlah Pemda % 33 97% 29 85% 381 75% 250 60%

Akun-akun yang disajikan tidak sesuai dengan SAP

Perkembangan Opini LKPD Tahun 2013 sampai Tahun 2017

Opini LKPD Tahun 2013 -2017 berdasarkan tingkat Pemerintah Daerah

Opini LKPD Tahun 2017

Komposisi Permasalahan Kelemahan SPI atas LKPD Tahun 2017

Komposisi Permasalahan Ketidakpatuhan terhadap Ketentuan Peraturan Perundang-undangan atas LKPD Tahun 2017

Komposisi Permasalahan Penyimpangan Administrasi Berdasarkan Jumlah Permasalahan atas LKPD Tahun 2017

PETA OPINI LKPD TAHUN 2017