Starten als studentondernemer Fiscale aandachtspunten Fiscaal ten laste

Starten als studentondernemer Fiscale aandachtspunten

Fiscaal ten laste blijven?

Fiscaal ten laste? Ø Volgende grenzen op jaarbasis niet overschrijden: 3

Fiscaal ten laste? Ø Nieuwe regeling op fiscaal gebied: vrijstelling van 2. 660 euro aan bestaansmiddelen Ø Bezoldigingen jobstudenten (niet student-ondernemer) Bruto bezoldiging - € 2. 660 - 20% (kostenforfait) € xxxx ( > of < netto bestaansmiddelen) Ø Statuut student-ondernemer Bruto beroepsinkomen - € 2. 660 - 20% of werkelijke kosten € xxxx ( > of < netto bestaansmiddelen) 4

Fiscaal ten laste? Ø De vrijstelling wordt globaal beoordeeld en kan per jaar slechts één keer worden toegepast Ø Voorbeeld: Iemand heeft 1. 500 EUR aan bezoldigingen als jobstudent (werknemer) en daarnaast nog eens 2. 000 EUR aan zelfstandige beroepsinkomsten als ‘student-zelfstandige’. Van het totaal (1. 500 EUR + 2. 000 EUR) 3. 500 EUR wordt dan slechts één keer 2. 660 EUR niet als bestaansmiddel in aanmerking genomen. 5

Fiscaal ten laste? Ø Opgelet voor student-ondernemers die een bedrijfsleidersbezoldiging ontvangen uit de onderneming van de ouders Ø Bedrijfsleidersbezoldiging die door ouders als beroepskost wordt afgetrokken Ø Max. 2. 000 euro: student blijft fiscaal ten laste Ø > 2. 000 euro: student blijft alleen fiscaal ten laste op voorwaarde dat bezoldiging max. 50% van totale inkomsten uitmaakt 6

Hoeveel belastingen betalen?

Belastingen? Opbrengsten Beroepskosten Belastbaar inkomen

Beroepskosten Ø Art. 49 WIB: beroepskosten zijn aftrekbaar indien: 1. gedaan of gedragen tijdens het belastbaar tijdperk 2. gedaan om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden 3. de echtheid en het bedrag verantwoord worden d. m. v. bewijsstukken

Beroepskosten Ø Gedaan of gedragen? Ø Gedaan: werkelijke uitgaven in de belastbare periode Ø Gedragen: kosten gedaan in het verleden, maar door hun langere levensduur over meerdere jaren aan te rekenen (vb. investeringen in een gebouw of wagen) Ø Gedaan om belastbare inkomsten te verkrijgen Ø Beroepsmatig karakter van de uitgave moet bewezen worden Ø Echtheid en bedrag moeten verantwoord worden d. m. v. bewijsstukken Ø Facturen, contracten, bankuittreksels, restaurantbonnetjes, …

Beroepskosten § Voorbeelden beroepskosten - Volledig aftrekbaar • • • Kantoormateriaal (papier, pennen, printerinkt, …) Sociale bijdragen Lidgelden Vakliteratuur … - Gedeeltelijk aftrekbaar • • • Restaurantkosten 69% Relatiegeschenken 50% Autokosten (brandstof, verzekering, verkeersbelasting) 75% Gemengde kosten omslaan vb. GSM zowel privé als beroepsmatig gebruiken …

Beroepskosten § Onroerende goederen gebruikt voor beroep - Basisregel: berekening in functie van aantal m² van de woning (vb. bureelruimte is 10% van de totale oppervlakte) § Verbruikskosten: 10% aftrekbaar als beroepskost • elektriciteit, verwarming, water, … • brandverzekering • … § Opletten indien woning van de ouders! • facturen mogen op naam van de ouders zijn maar dan moet er een effectieve storting zijn aan de ouders! = echtheid en bedrag moet verantwoord worden • eventueel maandelijks een forfaitair bedrag aan de ouders storten

Beroepskosten § Onroerende goederen gebruikt voor beroep - Basisregel: berekening in functie van aantal m² van de woning (vb. bureelruimte is 10% van de totale oppervlakte) § Gebouw • Eigendom van de ouders o Theorie: huur is mogelijk o Praktijk: beter niet want belastbaar inkomen voor de ouders o Een onkostenvergoeding betalen aan je ouders voor nutsvoorzieningen is niet belastbaar • Eigen onroerend goed o Lening: jaarlijkse intresten à rato van 10% aftrekbaar als beroepskost o Waarde gebouw (voor beroepsgedeelte) afschrijfbaar op 25 of 30 jaar o Beroepsgedeelte nutsvoorzieningen aftrekbare kosten o Niet mogelijk om aan jezelf te verhuren!

Beroepskosten § Opmerking - Wat met reeds aangekochte materialen voor de start als zelfstandige?

Belastingen? Ø Personenbelasting: Tarieven personenbelasting inkomstenjaar 2017 Inkomensschrijf Belasting 0 – 11. 070 25% 11. 070 – 12. 720 30% 12. 720 – 21. 190 40% 21. 190 – 38. 830 45% > 38. 830 50% Ø Let wel: “belastingvrije som” Ø Iedere belastingplichtige wordt niet belast op de eerste schijf van 7. 570 EUR als het belastbaar inkomen kleiner is dan 27. 030 euro 15

Ondernemingsvorm Met eenmanszaak of een vennootschap starten?

Eenmanszaak of vennootschap? Ø Hoe kiezen voor eenmanszaak of vennootschap? Ø Ø Ø Ø Ø 17 Snel en eenvoudig starten? Alleen starten of met één of meerdere zakenpartners? Grootte van het risico? Aansprakelijkheid? Grote omzet realiseren? Flexibiliteit? Nood aan sociale en fiscale optimalisatie? Inkomen beperken als student-ondernemer? …

Eenmanszaak of vennootschap? Eenmanszaak (natuurlijk persoon) - Eenvoudig en snel op te richten Weinig administratieve formaliteiten Vereenvoudigde boekhouding Geen splitsing tussen privévermogen en vermogen onderneming • + winst vloeit rechtstreeks naar ondernemer • - onbeperkte aansprakelijkheid - Personenbelasting Vennootschap (rechtspersoon) - Oprichting met akte • onderhands • notarieel - Meer formaliteiten en administratie - Eigen inbreng - Volledige boekhouding - Beperkte aansprakelijkheid (afhankelijk van de gekozen ondernemingsvorm) - Geld zit in de vennootschap: duur om dit naar privé over te brengen • RV verschuldigd - Vennootschapsbelasting

Waarom kiezen voor een vennootschap? Ø 3 voornaamste motieven: 1) Fiscaal 2) Beperken van de aansprakelijkheid 3) Correct regelen van een samenwerking Ø Andere motieven Ø continuïteit van de onderneming Ø successieplanning Ø fiscaal ten laste blijven als student-ondernemer Ø… 19

Vennootschap voor student-ondernemer? Ø Een vennootschap kan aangewezen zijn om het netto-belastbaar inkomen te beperken! Zaakvoerder Vennootschap Bezoldiging: max. 6. 648 euro Ø Vrijstelling sociale bijdragen Ø Fiscaal ten laste van de ouders Ø 6. 648 EUR – 2. 660 EUR – 20% kostenforfait OF werkelijke beroepskosten (< 3. 200 EUR) Ø Recht op kinderbijslag 20

Conclusie Ø Vennootschap of niet? Ø Genuanceerd benaderen: een vennootschap is niet altijd en voor iedereen de beste oplossing. Goed advies kan hierbij helpen! Ø Eenmanszaak is vaak meest geschikte vorm voor starter Ø Overschakelen kan altijd! 21

Zelfstandige worden… Een boekhouding voeren?

Boekhouding voeren Ø wettelijke verplichting Ø vereenvoudigde boekhouding <-> volledige boekhouding Ø btw-aangiften Ø fiscale aangifte Ø zelf inzicht krijgen in je financiën en externe partijen (fiscus, financiële instelling) inzicht geven in je financiën Ø een boekhouder is niet verplicht 23

Rol van de boekhouder ① Boekhouder stelt samen met starter een financieel plan op Ø Valkuilen starter Ø Ø te klein startkapitaal te hoge vaste kosten te rooskleurige omzetprognose … Ø Financieel plan verschaft inzicht Ø Ø Ø Welke middelen nodig om de activiteiten te starten en uit te oefenen? Hoe deze kost betalen/financieren? Hoeveel moet ik verkopen / welke omzet halen? Kan ik mijn rekeningen blijven betalen? Is de omzet realistisch, onderbouwd en duurzaam? …

Rol van de boekhouder ② Boekhouder vervult heel wat administratieve formaliteiten: Ø Btw-aangiften Ø Btw-listing Ø Intracommunautaire listing Ø Aangifte personenbelasting Ø Aangifte vennootschapsbelasting Ø Neerlegging jaarrekening ③ Boekhouder waakt over heel wat formaliteiten: Ø Controle op het bijhouden van wettelijk verplichte dagboeken Ø Controle van de bruto-winstmarge Ø Tijdige regularisatie sociale bijdragen Ø Optimalisatie voorafbetalingen belastingen ④ Boekhouder denk mee vooruit met de klant / geeft advies

SBB-publicaties 26 Download gratis op www. sbb. be

Contact § Tom De Schutter § SBB Accountants & Adviseurs Vuurkruisenlaan 2 Leuven tom. de. schutter@sbb. be

Nog vragen? 28