Sprawa podatkowa Pojcie sprawy podatkowej sprawa podatkowa przedmiot

Sprawa podatkowa

Pojęcie sprawy podatkowej • sprawa podatkowa = przedmiot postępowania podatkowego („co podlega rozstrzygnięciu w postępowaniu podatkowym? ”)

Pojęcie sprawy podatkowej (2) • Ordynacja posługuje się tym pojęciem, ale nigdzie go nie definiuje art. 165 § 5 Op: „Przepisów § 2 i § 4 nie stosuje się do postępowania w sprawie: 1) ustalenia zobowiązań podatkowych, które zgodnie z odrębnymi przepisami ustalane są corocznie, jeżeli stan faktyczny, na podstawie którego ustalono wysokość zobowiązania podatkowego za poprzedni okres, nie uległ zmianie; 2) umorzenia zaległości podatkowych w przypadkach, o których mowa w art. 67 d § 1; 3) nadania decyzji rygoru natychmiastowej wykonalności; 4) zabezpieczenia; 5) 252 zaliczenia wpłaty, nadpłaty lub zwrotu podatku; 6) 253 wstrzymania wykonania decyzji; 7) 254 wygaśnięcia decyzji”.

Pojęcie sprawy podatkowej (3) • Art. 207 Op: § 1. Organ podatkowy orzeka w sprawie w drodze decyzji, chyba że przepisy niniejszej ustawy stanowią inaczej. § 2. Decyzja rozstrzyga sprawę co do jej istoty albo w inny sposób kończy postępowanie w danej instancji.

Pojęcie sprawy podatkowej (4) • Sprawa podatkowa - indywidualny, niepowtarzalny związek między faktem a prawem, z którym prawo materialne łączy skutek i konsekwencję w postaci konieczności wydania decyzji podatkowej

• Pojęcie sprawy podatkowej (5) Istnienie sprawy podatkowej wymaga zaistnienia następujących przesłanek: a) w sprawie działa organ podatkowy, b) organ ten jest właściwy do podjęcia rozstrzygnięcia w tej sprawie, c) sprawa ma indywidualny charakter, d) rozstrzyganie o niej następuje w formie decyzji podatkowej, e) w przepisach materialnego prawa podatkowego zawarta jest norma kompetencyjna upoważniająca organ do podjęcia takiego rozstrzygnięcia, f) nie zapadło ostateczne rozstrzygnięcie, g) zrealizowany został podatkowy stan faktyczny odpowiadający generalnie hipotezie określonej w normie zawierającej normę kompetencyjną, h) istnieje podmiot mogący być stroną postępowania , i) podmiot ten dysponuje interesem prawnym w rozumieniu art. 133 Op , j) podmiot uprawniony do wszczęcia postępowania zgłosił inicjatywę w tym względzie.

Pojęcie sprawy podatkowej • sprawa podatkowa = przedmiot postępowania podatkowego • jest emanacją powstałego z mocy prawa stosunku prawnopodatkowego (obowiązku podatkowego - art. 4 Op)

Determinanty poszczególnych „typów” spraw podatkowych • strona postępowania • sposób wszczęcia • przesłanki wszczęcia • przedmiot postępowania wyjaśniającego i rodzaje dowodów • ciężar dowodu • rodzaje rozstrzygnięć

Rodzaje spraw podatkowych na gruncie Ordynacji podatkowej sprawy wymiarowe: • • • wymiar podatku (pierwotny) wymiar podatku (wtórny) wymiar zwrotu podatku określenie odsetek od zaległych zaliczek określenie straty stwierdzenie lub określenie nadpłaty

Rodzaje spraw podatkowych na gruncie Ordynacji podatkowej (2) sprawy z zakresu wykonania zobowiązań podatkowych: • zastosowanie ulg w spłacie zobowiązań podatkowych • zabezpieczenie przedwymiarowe • wygaśnięcie zobowiązania przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych

Rodzaje spraw podatkowych na gruncie Ordynacji podatkowej (3) sprawy odpowiedzialności za wykonanie zobowiązań podatkowych: • odpowiedzialność płatnika lub podatnika (przy poborze płatniczym) • odpowiedzialność spadkobiercy • odpowiedzialność osoby trzeciej