Soru ve Cevaplarla Gndemdeki zellikli Mesleki Konular Serbest

Soru ve Cevaplarla Gündemdeki Özellikli Mesleki Konular Serbest Muhasebeci Mali Müşavir DURMUŞ AKSOY 14. 01. 2017

Soru-1) 6736 Kanunun kapsadığı döneme ait olup başvuru süresi sona erdikten sonra tebliğ edilecek cezalar da kanun kapsamında ödenebilirmi? Örneğin 2012 yılı Ağustos ayında verilmemiş veya hatalı verilmiş Ba bildirimi için 2017 Haziranında ceza tebliğ edildi. CEVAP: 6736 sayılı Kanun kapsamındaki dönemlere ilişkin olarak 31. 05. 2016 tarihinden önce elektronik ortamda verilmesi gereken Ba-Bs bildirim formlarının kanuni süresinde verilmemesi nedeniyle kesilecek olan özel usulsüzlük cezaları sistemde yapılan tespitlere istinaden kesileceğinden; sistemde 30. 06. 2016 tarihinden önce tespit edilmiş olmakla birlikte, vergi dairelerince Kanunun yayımlandığı tarihten sonra düzenlenerek tebliğ edilen veya Kanunun yayım tarihinden önce düzenlenen ancak bu tarihten sonra tebliğ edilen vergi/ceza ihbarnamelerine konu özel usulsüzlük cezaları için Kanunun 4 üncü maddesi hükmünden yararlanılması mümkündür. Dolayısıyla örnek olayda 2017 Haziranında yapılacak tebliğ üzerine Kanundan yararlanılabilecektir. http: //www. gib. gov. tr/6736 -sayili-yapilandirma-kanunu-bilgilendirme-toplantisisoru-ve-cevaplari > SORU 38:

Soru- 2) Matrah Arttırımı ile ilgili Özellik arz eden Durumlar nelerdir? • Cevap: Artırımda bulunulan yıllar için vergi incelemesi ve tarhiyat yapılamaz. • • Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin matrah artırımında bulundukları yıllara ait zararların %50’si, 2016 ve izleyen yıllar kârlarından mahsup edilmez. *** • • Artırımda bulunulan vergi türü için ilgili yıllarda vergi incelemesinin yapılmaması bu dönemlere ait defter ve belgelerin muhafaza ve ibraz yükümlülüğünü kaldırmaz.

Soru- 3) 6736 Sayılı Kanun İşlemleri nasıl muhasebeleşecek. Türmob Tesmer tarafından 2016 -Ekim Ayında çıkarılmış Broşürde bütün ayrıntılar Mevcuttur. 6736_sk_yapilan_islemlerin_muhasebelestirilmesi. pdf internetten aratabilirsiniz. • MATRAH ARTIŞI Ödenecek tutarları defaten ödemek istemesi halinde yapılacak muhasebe kaydı şu şekilde olacaktır. • • ---------------/------------------ 689 - DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider) 16. 054, 00 360 - ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR • *2011, 2012, 2013, 2014 ve 2015 Yıllarına İlişkin Gelir Vergisi Matrah Artırımı Tahakkuku • • ---------------------- / -------------------- 360 - ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 16. 054, 00 102 - BANKALAR 16. 054, 00 *2011, 2012, 2013, 2014 ve 2015 Yılları Gelir Vergisi Matrah Artırımı Vergisinin Ödenmesi • ---------------------- / 16. 054, 00 --------------------

• • Mükellefin söz konusu tutarları on sekiz taksitte ödemek istemesi durumunda ise ödemesi gereken toplam tutar (16. 054, 00 * 1, 15 =) 18. 462, 10 TL, her bir taksit tutarı ise (18. 462, 10 / 18 =) 1. 025, 67 TL olarak hesaplanacak ve muhasebe kaydı aşağıdaki gibi yapılacaktır. --------------- / -------------- 180/280 GELECEK AYLARA/YILLARA AİT GİDERLER 18. 462, 10 • 368 VADESİ GEÇMİŞ ERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 6. 243, 22 • 438 KAMUYA OLAN ERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ BORÇLAR HESABI • 381/481 GİDER TAHAKKUKLARI (Katsayı Farkı) • • *2011, 2012, 2013, 2014 ve 2015 Yıllarına İlişkin Gelir Vergisi Matrah Artırımı Tahakkuku --------------- / -------------- Söz konusu yapılandırmaya ilişkin olarak ilk taksit ödemesinde yapılacak kayıt ise aşağıdaki gibi olacaktır. -------------------- / -------------------- 368 - VADESİ GEÇMİŞ ERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 891, 89 381 - GİDER TAHAKKUKLARI (Katsayı Farkı) 133, 78 102 -BANKALAR 1. 025, 67 • • *2011, 2012, 2013, 2014 ve 2015 Gelir Vergisi Matrah Artırımı 1. Taksit Ödemesi ------------------- / -------------------- 689 - DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider) 1. 025, 67 180 - GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 1. 025, 67 *2011, 2012, 2013, 2014 ve 2015 Gelir Vergisi Matrah Artırımı 1. Taksit Ödemesi ---------------------- / -------------------- • 9. 810, 78 2. 408, 10

Soru- 4) Gerçek kişilerin kasa mevcudu ve ortaklar cari hesabına adat faizi uygulanması gerekirmi ? Şahıs firmasında (bilanço) 131 -331 hesaplarının yerine 336 veya 510 hesapları kullanılabilir mi ? 131 -331 hesapların kullanılması uygun ise şahıs firmasında (bilanço) 131 hesaba ve 100 hesaba adat uygulamak gerekiyor mu ? • Sadece Bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükelleflerinin kasa ve ortaklardan alacaklar hesaplarına adat faizi uygulaması gerekir. • Şahıs Firmalarında Adat Faizi uygulanmasına gerek yoktur. • 131 ve 331 hesapların kullanılması gerekir. 336 ve 510 hesapların kullanılması uygun olmayabilir.

Soru- 5) Hangi Defterlerin kapanış tastiki yapılır. Ocak ayında hangi defterlerin kapanışı yapılacak? • • 6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun 64 üncü maddesinin üçüncü fıkrasına göre; “Yevmiye defterinin kapanıs onayı, izleyen faaliyet döneminin altıncı ayının sonuna kadar, Yönetim kurulu karar defterinin kapanış onayı ise izleyen faaliyet döneminin birinci ayının sonuna kadar notere yaptırılır. ” • Anonim Şirket Yönetim Kurulu Karar Defteri, Varsa Limited Şirket Müdürler Kurulu Karar Defteri(Tutulması zorunlu değil), Dernek, Vakıf, Site Yönetim Kurullarına ait Karar Defterlerinin de Ocak ayında kapanışlarının yapılması gerekiyor. • Kat Mülkiyeti kanunununa göre Apartman defterlerinin kapanış tastiklerinin de Ocak ayında yapılması gerekiyor.

Soru- 6) Şahıs firması ( bilanço) için kapanış tasdiki yaptırılması zorunlu mu ? • Türk Ticaret kanunun Madde 64/1. inci fıkrasında «Her tacir ticari defter tutmak zorundadır» hükmü yer almaktadır. • 64/3. üncü fıkrasında ise Yevmiye defterinin kapanış tastikinin yapılacağı yazılmaktadır. • Bu hükümlere göre her tacirin defter tutması zorunlu olduğu gibi kapanış tastikinin de yapılması zorunludur. Ancak cezai yaptırım konusuna değinilmemiştir. • Bize göre yaptırımı Tacirin defterlerinin mahkemede delil olarak kabul edilmemesidir. Tacir bunu göze alıyorsa yaptırmayabilir.

Soru -7 Boş Defter devam tastiki yapılacaksa devam tastiki aynı zamanda kapanış tastiki yerine geçer mi ? Ayrıca bir kapanış tastiki arkasındanda bir devam tastiği yapılmasına gerek var mı? . • Bu konuda çelişkili görüşler var. Türmobun bir broşüründe kapanış ve devam tastikinin arkaya yapılması gerektiği, bazı noterlerinde bu şekilde işlem yaptığı bazı meslektaşlarımızca dile getirilmiştir. • Ancak bizzat Bakırköy 27. inci Noteri ile yaptığım görüşmede devam tastiğinin aynı zamanda kapanış tastiki olduğunu, iki tastiğe gerek olmadığını ifade etti.

Soru -8) Defter ve Belgeler Kaç sene Saklanmalı? Zaman Aşımı Süresi ne kadar dır? VUK Madde 253 Defter ve Vesikaları Muhafaza Bu kanuna göre defter tutmak mecburiyetinde olanlar, tuttukları defterlerle üçüncü kısımda yazılı vesikaları, ilgili bulundukları yılı takibeden takvim yılından başlıyarak beş yıl süre ile muhafaza etmeye mecburdurlar. (Dikkat: Bazı durumlarda bu süre uzayabilir Örn: Zarar Mahsupları varsa bu süre 10 yıla kadar çıkabilir) • —Yıllara Sâri İnşaat ve Onarım İşleri yapılması, • —Geçmiş yıl zarar mahsubunda bulunulması, • —Yatırım İndirimi istisnasından faydalanılması, • —Tasfiyeye Girilmiş olunması, • —İktisadi Kıymet Amortisman süresi beş yıldan uzun olması, 6102 Sayılı TTK Madde 82 - Her tacir; Ticari defterlerini, envanterleri, açılış bilançolarını, ara bilançolarını, finansal tablolarını, yıllık faaliyet raporlarını, topluluk finansal tablolarını ve yıllık faaliyet raporlarını ve bu belgelerin anlaşılabilirliğini kolaylaştıracak çalışma talimatları ile diğer organizasyon belgelerini, d)… yapılan kayıtların dayandığı belgeleri 10 yıl saklamakla yükümlüdür. 5510 Sayılı Sosyal Güvenlik Kanunu Madde-86 Prim belgeleri ve işyeri kayıtları İşveren, işyeri sahipleri; işyeri defter, kayıt ve belgelerini ilgili olduğu yılı takip eden yıl başından başlamak üzere on yıl süreyle, kamu idareleri otuz yıl süreyle, tasfiye ve iflâs idaresi memurları ise görevleri süresince, saklamak ve Kurumun denetim ve kontrol ile görevlendirilen memurlarınca istenilmesi halinde onbeş gün içinde ibraz etmek zorundadır.

Soru- 9) Adi ortaklık (bilanço) da ortak olan kişi aynı zaman da kendi adına ayrı bir mükellefiyet açtığında bilanço olarak mı açmalı, işletme defteri tutabilir mi?

Soru- 9) Adi ortaklık (bilanço) da ortak olan kişi aynı zaman da kendi adına ayrı bir mükellefiyet açtığında bilanço olarak mı açmalı, işletme defteri tutabilir mi? • Kocaeli Vergi Dairesi Başkanlığının B. 07. 1 GİB. 4. 41. 15. 02 -190 -3/8 -52 23/05/2011 Sayılı Özelgesine göre; Bilanço usülüne göre defter tutmakta olan Adi ortaklığınız sona erdikten sonra aynı yıl içerisinde şahıs Firması olarak yeniden işe başlamanız nedeniyle ikinci sınıf tüccar olarak işletme hesabına göre defter tutmanız mümkün bulunmaktadır.

Soru- 10) Defter tastik hadlerinde tastiki yapılacak defterler belirlenirken hangi tarihte açıklanan hadler geçerlidir.

Soru- 10) Defter tastik hadlerinde tastiki yapılacak defterler belirlenirken hangi tarihte açıklanan hadler geçerlidir. • TÜRMOB 21. 12. 2016/144 sayılı “Özel Sirküler : 2017 Yılında İşletme Hesabı Esası ve Bilanço Esasına Göre Defter Tutma ve Sınıf Değiştirme Hadleri” ile ilgili Mevzuat Sirkülerine ek açıklama; • Vergilerin yasallığı ve hukuki güvenlik ilkeleri gereği mükelleflerin 2017 yılında tutacakları defterlere ilişkin hadler, 2016 yılı iş hacimlerine ve dolayısıyla 2015 yılı sonunda 260 sıra No’lu VUK Genel Tebliği ile 2016 yılı için açıklanan hadlere dayanmaktadır. Aynı şekilde bu ay (Aralık 2016) sonunda açıklanacak hadler, mükelleflerin 2017 yılı iş hacimlerine göre 2018 yılında tutacakları defterlerin belirlenmesinde geçerli olacaktır. Buna göre 2016 yılı sonunda yayımlanacak VUK Genel Tebliğinde yer alan hadlerin, 2016 yılı iş hacimlerine göre 2017 yıl defterlerinin belirlenmesinde dikkate alınması mümkün değildir. • •

Soru- 11) Birden fazla şubeli ve her bir şubede farkı iştigal mevzusu ile iştigal eden bir şahıs firması her şube için ayrı bir defter mi tutmalı.

Soru- 11) Birden fazla şubeli ve her bir şubede farkı iştigal mevzusu ile iştigal eden bir şahıs firması her şube için ayrı bir defter mi tutmalı. • Noterler Birliğinin Maliyeden istediği bir görüşte: • Ankara, 25. 08. 2006 Özü: Tek vergi mükellefiyeti altında, farklı adreslerde farklı faaliyet konuları bulunan mükellefin defter tasdiki hk G E N E L G E ( 52 ) • . . . NOTER ODASI BAŞKANLIĞINA. . . NOTERLİĞİNE • Ancak, söz konusu yazınızda bir mükellefe ait farklı adreslerde bulunan iş yerlerinin faaliyet konularının da farklı olması ve şube iş yeri olarak tescilinin de yapılmadığı göz önüne alındığında her iş yeri için ayrı defter tasdik ettirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Mükellefin, farklı adreslerde farklı faaliyet kollarının da tek bir mükellefiyetle ilgili olması nedeniyle bütün iş yerleri için tek defter tasdik ettirmesi ve her faaliyetin bu defterlerin ayrı bölünmelerinde izlenmesi gerekmektedir. . şeklinde görüş bildirilmiştir. • İstanbul Vergi Dairesinin Eğitimlerinde Ayrı defterlerin tutulması gerektiği söylendi.

Soru- 12) Damga vergisi mükellefiyeti açtıranlar Damga vergisi Defteri tutmak zorunda mı ? (AŞ ler dışında) Damga Vergisi defteri devam tastiğine tabi mi? • Damga vergisi ile ilgili kâğıtların izlendiği defter, damga vergisi defteri olup, bu defter 19 ve 20 seri no. lu damga vergisi genel tebliğine göre makbuz mukabilinde ödeme yapacak olanlar için tasdiki zorunlu bir defterdir. Bu defter, 1983 yılından beri kullanılmaktadır. Damga vergisi defteri, Maliye Bakanlığı ‘na verilen damga vergisi yasasının md. 29 hükmü ile 213 sayılı VUK mük. md. 257 hükmüne göre tanınmış yetki dahilindedir. Damga vergisi defterinin noterlere tasdiki zorunludur. Tasdike tabi bu defterin yetkili notere tasdik ettirmesi halinde, usulsüzlük cezası ile cezalandırılır. Damga vergisi defter üzerinde defterin sıra numarası, makbuz mukabili ödenecek vergiler, istihkaktan kesinti sureti ile ödenecek damga vergisi, işlemin matrahı vs. yer alması zorunludur. Damga vergisi defterinin her yıl tasdik yerine bitesiye kadar kullanılmasına devam olunabilir. • Kağıt nüshalarının birden fazla olması: Madde 5 – (Değişik birinci cümle: 15/7/2016 -6728/23 md. ) Bir nüshadan fazla olarak düzenlenen kâğıtlardan, maktu vergiye tabi olanların her bir nüshası ayrı aynı miktarda; nispi vergiye tabi olanların ise sadece bir nüshası damga vergisine tabidir. Şu kadar ki, poliçe ve emre yazılı ticari senetlerin yalnız tedavüle çıkarılan nüshaları vergiye tabi tutulur.

Soru- 13) Muhtasar Beyanname ile Aylık Prim ve Hizmet Bildirgesinin birleştirilmesi uygulaması hangi tarihte başlayacak? • Henüz Maliye Bakanlığı ile Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı ortak bir çalışma yapıp yayınlamadılar.

Soru - 14) Zorunlu Emeklilik Sistemi BES nedir? Ne zaman başlayacaktır? • • BES bir emeklilik ve sosyal sigorta programı değil uzun vadeli bireysel tasarruf sistemidir. Zorunlu BES’te işveren katkı payı yoktur. Düşünüldüğünde Zorunlu BES sosyal güvenliğin temel ilkelerine aykırı bir uygulamadır. 45 yaş altı bağımlı çalışanlardan (işçiler ve kamu görevlileri) sosyal güvenlik primine esas brüt kazançlarının yüzde üçü oranında kesinti yapılacak. Böylece çalışanların sadece çıplak net ücretleri değil, ikramiye ve sosyal ödenekleri de dahil brüt ücretleri yüzde üçlük BES kesintisine tabi olacaktır. Çalışanlar emeklilik planına dahil olduğunun kendisine bildirildiği tarihi takip eden iki ay içinde sözleşmeden cayabilir. Yasa “iki ay sonra” değil “iki ay içinde” ifadesine yer veriyor. Bu durumda çalışanlar iki aylık süreyi beklemeden kendisine bilgi verilmesini takiben sistemden çıkabilir. Bu iki aylık süre hak düşürücü bir özellik taşımaktadır. İki ay içinde sistemden çıkılmaması durumunda, daha sonra sistemden çıkılması ciddi hak kayıplarına yol açabilecektir. Bu nedenle sistemden iki ay içinde cayılması hayati önem taşımaktadır. Geçiş Kademeli olacak: Çalışan sayısı 1, 000’in üzerindeki işyerleri 1 Ocak’tan itibaren, 250 ve üzeri ancak 1, 000’den az olan işyerleri 1 Nisan’dan itibaren, 100 ve üzeri ancak 250’den az olan işyerleri 1 Temmuz’dan itibaren, 50’nin üzerinde ancak 100’den az olan işyerleri 1 Ocak 2018’den itibaren, 10’un üzerinde ancak 50’den az olan işyerleri 1 Temmuz 2018’den itibaren, beşin üzerinde ancak 10’dan az olan işyerleri ise 1 Ocak 2019’dan itibaren otomatik BES kapsamına dahil edilecek.

Soru- 15) Limited Şirket Ortağı aynı zamanda Şirket Merkezinin Mal Sahibi. Kaç Para kira göstermeliyiz? Hangi durumlarda Mal sahibi GV Beyannamesi verir? • Kiracı şirket açısından yükümlülük ödediği kiraya ait stopaj vergisini yatırmaktır. • Mal sahibi durumundaki şirket ortağı için tahsil ettiği kira gelirinin Gelir Vergisi 2. inci diliminde yer alan tutar (2016 yılı için: 30. 000 TL) geçip geçmediğine göre beyanname verir. Eğer geçiyorsa beyanname vermesi gerekir. • Diğer bir ikinci husus Emsal Kira bedelinin Gelir Vergisi 2. inci dilimini aşıp aşmadığı ile ilgilidir. Eğer aşıyorsa Emsal Kira Bedeli üzerinden beyanname vermesi gerekir. Ödenen Stopajı mahsup edebilir. • • Gelir Vergisi Kanununun 73. maddesin 1. fıkrasına göre; Kiraya verilen mal ve hakların kira bedelleri emsal kira bedelinden düşük olamaz.

Soru- 16) İşyeri açılışlarında mülkiyet eşe ait ise, vergi daireleri yine de kira kontratı istiyor. Ama eşler arasında böyle bir kira ödemesi olmuyor. Bunu, formaliteden kira kontratı ve ödemesi dışında başka şekilde çözebilir miyiz. Her ay formaliteden de olsa mükellef kira ödeme işlemi yapmak istemiyor ?

Soru- 16) İşyeri açılışlarında mülkiyet eşe ait ise, vergi daireleri yine de kira kontratı istiyor. Ama eşler arasında böyle bir kira ödemesi olmuyor. Bunu, formaliteden kira kontratı ve ödemesi dışında başka şekilde çözebilir miyiz. Her ay formaliteden de olsa mükellef kira ödeme işlemi yapmak istemiyor ? Kira Kontratının düzenlenmesini şart koşmaya Vergi dairesinin hakkı yoktur. Kira ödenmeyecekse Kontratta olmaz. Vergi dairesi tesçili yapmak zorundadır. Mal sahibi bu durumda Emsal Kira bedeline göre Yıllık GV beyannamesi verir. Bunda istisna sınırı aşağıdaki şekildedir; Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı: Gelir Vergisi Kanununun 86 ncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinin (d) alt bendinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2016 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 1. 580 TL olarak tespit edilmiştir. (Bu tutar 2017 Yılı için 1. 600 TL olarak belirlenmiştir. ) • Maliye Bakanlığı Gelirler Genel Müdürlüğü’nün vermiş olduğu 04. 01. 1999 tarih ve B. 07. 0. GEL. 0. 43/4309 -459/10 sayılı özelgesinde (Maliye Bakanlığı, 1999) özetle; mükellefin annesine nakden veya hesaben kira ödemesinde bulunmaması başka bir ifade ile işyeri kirası karşılığı olarak hesaplarında gider göstermemesi halinde, söz konusu gayrimenkulün emsal kira bedelinin tevkifata tabi tutulmaksızın, annesi tarafından elde edilmiş gayrimenkul sermaye iradı olarak beyan edilmesi gerektiği belirtilmiştir.

Soru- 17) Ödenen kiralar için gider pusulası düzenlenmek zorunda mıyız ? Banka dekontuna istinaden Ba-Bs formunda beyan edilebilir mi? • Kocaeli Vergi Dairesi Başkanlığının bir özelgesinde ödenen kiralar için gider pusulasının düzenlenmesi gerektiği yazıldığı için maliyenin görüşü bu yönde ama uygulamada bir geçerliliği yoktur. • Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığının 11. 2010 tarih ve B. 07. 1. GİB. 4. 99. 16. 01. 0 -VUK 257 -47 sayılı özelgesinde gerçek kişilere yapılan kira ödemelerinde belirlenen haddin aşılması halinde şu açıklamaya yer verilmiştir; gerçek kişilere yapmış olduğunuz aylık kira ödemelerinin, 396 Sıra No. lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen tutarı (5. 000 TL ve üzerinde) aşması halinde, 268 Sıra No. lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde belirtilen tevsik edici belgelere dayandırılarak, “Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)” ile bildirilmesi gerekmektedir. ” • T. C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Antalya Vergi Dairesi Başkanlığı (Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü) Sayı : B. 07. 1. GİB. 4. 07. 17. 02/VUK. ÖZ. 08. 87 Konu: Form Ba – Bs İlgi : 31. 07. 2008 tarihli e-posta yoluyla yapmış olduğunuz başvurunuz. • Yukarıda yapılan açıklamalardan anlaşılacağı üzere; faturalı olarak yapılan mal ve hizmet alımlarının genel esaslar çerçevesinde Form Ba ile bildirilme zorunluluğu bulunduğundan, fatura karşılığı olmayan kira ödemeleri ile ücret giderlerinin Form Ba ile bildirilme zorunluluğu bulunmamaktadır.

Soru- 18) Binek Oto’mu kamyonet’mi nasıl ayırd ederiz.

Soru- 19) Hangi MTV'ler gider kaydedilemez Neden? • 197 - MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ KANUNU Gider Kaydedilmeme Hali Madde 14 Bu Kanuna bağlı (I) ve (IV) sayılı tarifelerde yer alan taşıtlardan (Ticari maksatla kullanılan uçak ve helikopterler ile taşıt kiralama faaliyeti ile uğraşan işletmelerin bu amaçla kiraya verdikleri taşıtlar hariç) alınan vergi ve cezalar ile gecikme zamları gelir ve kurumlar vergilerinin matrahlarının tespitinde gider olarak kabul edilmez. (I) Sayılı Liste Otomobil, kaptı kaçtı arazi Taşıtları ve MOTORSİKLETLER (IV) Sayılı Liste Uçak ve Helikopterler

Soru- 20) Hizmet faturası kestik kayıtlarımıza aldık beyannamede ve bs de beyan ettik. Karşı taraf beyan etmemiş fatura bize 3 ay sonra iptal için geri geldi. Fatura tutarı 10. 000, 00 tl. parası gelmeyecek olan bu fatura için ne yapılabilir. Cari hesabı nasıl kapatabiliriz?

Soru- 20) Hizmet faturası kestik kayıtlarımıza aldık beyannamede ve bs de beyan ettik. Karşı taraf beyan etmemiş fatura bize 3 ay sonra iptal için geri geldi. Fatura tutarı 10. 000, 00 tl. parası gelmeyecek olan bu fatura için ne yapılabilir. Cari hesabı nasıl kapatabiliriz? • Bu konuda Mevzuatta bir şeye rastlayamadım. • Ancak 2 yol var; • 1 -) Geriye dönük KDV beyannamesinde Matrah Azaltıcı düzeltme yaparak incelenmeyi göze almak ve BS formu düzeltmesiyle kesilecek cezayı beklemek. • 2 -) Faturanın aslının geri gelmesi ve diğer nüshalarının da eksiksiz olması kaydı ile aynen bir iade faturası gibi işlem yapmak. KDV’nin beyannamenin İade Edilen, İşlemi Gerçekleşmeye, İşleminden vazgeçilen işlem ve Hizmetler nedeniyle İndirim konusu yapılan KDV satırına yazılarak indirilmesi ve bedelinde 610 Hesaba kaydedilmesi mümkündür. • Cari hesap bu kayıt sonrası kapanır. • Bu durumda BA formunda ayrıca beyan etmeye gerek yoktur. (Çünkü karşı tarafın bir faturası yoktur. )

Soru- 21) Faturası kesilmeyen mallar aktife alınır mı ? • • 3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun; 10 uncu maddesinin (a) bendine göre, vergiyi doğuran olay, mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde, malın teslimi veya hizmetin yapılması ile (b) bendine göre, malın tesliminden veya hizmetin yapılmasından önce fatura veya benzeri belgelerin düzenlenmesi, (c) bendine göre de kısım mal teslimi veya hizmet yapılması mutad olan veya bu hususlarda mutabık kalınan hallerde, her bir kısmın teslimi veya bir kısım hizmetin yapılması sırasında meydana gelmekte olduğu, 29/1 -a maddesinde ise, mükelleflerin yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV den bu kanunda aksine hüküm olmadıkça faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV'yi indirebileceği, 29/3 üncü maddesinde ise indirim hakkının, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılacağı, 34 üncü maddesinin 1 inci fıkrasında ise; yurt içinden sağlanan veya ithal olunan mal ve hizmetlere ait KDV'yi alış faturası veya benzeri vesikalar ve gümrük makbuzu üzerinden ayrıca gösterilmek ve bu vesikalar kanuni defterlere kaydedilmek şartıyla indirilebileceği, hüküm altına alınmıştır. Yine, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 3/B maddesinde "İspat: Vergilendirmede vergiyi doğuran olay ve bu olaya, ilişkin muamelelerin gerçek mahiyeti esastır. . . " hükmü yer almaktadır. Mezkur Kanunun 227 nci maddesinin birinci fıkrasında; bu Kanuna göre tutulan ve üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait olan kayıtların tevsikinin mecburi olduğu hükme bağlanmıştır. Buna göre, satın alınan malların defter kayıtlarına intikal ettirilerek gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilmesi Vergi Usul Kanununun 229 ve müteakip maddelerinde yer alan belgelerden herhangi biri ile tevsik edilmesi suretiyle mümkün bulunmaktadır. Satın alınan makinalara ilişkin faturanın satıcı firmadan alınamaması durumunda, söz konusu malları kaydedebilmek için, satıcı firma hakkında yapılacak bir vergi incelemesi sonucunda işlemin gerçekliğinin ortaya konulması gerekiyor.

Soru- 22) Süresinde ayrılmayan amortismanlar için (örneğin 2015) sonraki dönem de (2016) kayıt yapıp demirbaşı net değeriyle görebilmek için amortismanı kanunen kabul edilmeyen giderlere mi atmak lazım ? Yoksa hiçbir kayıt yapmayıp demirbaş hesabındaki tüm rakam satış anında maliyet mi olmalı ?

Soru- 22) Süresinde ayrılmayan amortismanlar için (örneğin 2015) sonraki dönem de (2016) kayıt yapıp demirbaşı net değeriyle görebilmek için amortismanı kanunen kabul edilmeyen giderlere mi atmak lazım ? Yoksa hiçbir kayıt yapmayıp demirbaş hesabındaki tüm rakam satış anında maliyet mi olmalı ? VUK - Madde 320 Amortisman Uygulama Süresi Amortisman süresi, kıymetlerin aktife girdiği yıldan başlar. Bu sürenin yıl olarak hesaplanması için (1) rakamı mükellefçe uygulanan nispete bölünür. (4108 sayılı Kanunun 6'ncı maddesiyle değişen fıkra) Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları binek otomobilleri hariç olmak üzere, işletmelere ait binek otomobillerinin aktife girdiği hesap dönemi için ay kesri tam ay sayılmak suretiyle kalan ay süresi kadar amortisman ayrılır. Amortisman ayrılmayan süreye isabet eden bakiye değer, itfa süresinin son yılında tamamen yok edilir. (*) Her yılın amortismanı ancak o yıla ait değerlemede nazara alınabilir. Amortismanın herhangi bir yıl yapılmamasından veya ilk uygulanan nispetten düşük bir hadle yapılmasından dolayı amortisman süresi uzatılamaz. (Kayıt Yapılıp K. K. E. G Hesabına yazmaya gerek yok. Ayrılmayan Amortisman satışta maliyeti düşürmez. )

Soru- 23) Mükellef eşini yanında çalıştırıyor ssk primini de ödüyor. Eşe ödenen ücret yine de gider değil midir? • • • 193 Sayılı GELİR VERGİSİ KANUNU Gider Kabul Edilmeyen Ödemeler Madde 41 Aşağıda yazılı ödemeler Ticari Kazancın tepitinde gider olarak indirilmesi kabul olunmaz. 1. Teşebbüs sahibi ile eşinin ve çocuklarının işletmeden çektikleri paralar veya aynen aldıkları sair değerler (Aynen alınan değerler emsal bedeli ile değerlenerek teşebbüs sahibinin çektiklerine ilave olunur. ) 2. Teşebbüs sahibinin kendisine, eşine, küçük çocuklarına işletmeden ödenen aylıklar, ücretler, ikramiyeler, komisyonlar ve tazminatlar; 6. Her türlü para cezaları ve vergi cezaları ile teşebbüs sahibinin suçlarından doğan tazminatlar (Akitlerde ceza şartı olarak derpiş edilen tazminatlar, cezai mahiyette tazminat sayılmaz. ) 7. Her türlü alkol ve alkollü içkiler ile tütün ve tütün mamullerine ait ilan ve reklâm giderlerinin % 50'si 8. Kiralama yoluyla edinilen veya işletmede kayıtlı olan yat, kotra, tekne, sürat teknesi gibi motorlu deniz, uçak ve helikopter gibi hava taşıtlarından işletmenin esas faaliyet konusu ile ilgili olmayanların giderleri ile amortismanları; (SERBEST MESLEK KAZANÇLARININ BELİRLENDİĞ GV Kanunun 65 -66 -67 -68. inci maddlerinde böyle bir kısıtlama olmadığı için Eş ve Çocuklara ödenen Ücretler Serbest Meslek Kazancının tespitinde Gider olarak Kabul edilebiliyor. )

Soru- 24) Serbest meslek defterinde Tahsil edilmeyen fakat sadece kdv beyanı için nasıl bir makbuz düzenlenmeli. Sonrasında ücret tahsil edildiğinde tekrar nasıl bir belge düzeni ve işlem yapılmalı ? • Maliyenin görüşü Makbuzun sadece KDV kısmına yazılarak Beyannamenin ilave edilecek KDV kısmına yazılması yönünde görüş bildiriyorlar. • Tahsilat Yapıldığında da Normal makbuz kesilip bu sefer Tahsil edilen KDV’nin beyan edilmemesi yönünde , Ancak o dönemde Makbuzu tam beyan edip İndirilecek diğer KDV alanına daha önce beyan edilen KDV tutarının yazılması daha uygun bence. • Ancak bunun meslektaşlar arasında uygulanma şansı nedir?

Soru- 25) Yıllık 7 bin TL’yi geçen SMMM sözlemelerinde aylık ödemelerin bankadan yapılması zorunlumu? • • 459 SIRA NO'LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ 4. 1. 2. Kısım Yapılan Tahsilat ve Ödemeler Tahsilat ve ödemeye konu işlem tutarının tevsik zorunluluğu kapsamında bu Tebliğin (4. 1. ) bölümünde belirlenen haddi aşması halinde, bedelin farklı tarihlerde kısım ödenmesinde işlemin toplam tutarı dikkate alınacak ve her bir tahsilat ve ödeme, tevsik zorunluluğu kapsamında aracı finansal kurumlar kanalıyla gerçekleştirilecektir. Örnek: Serbest meslek erbabı (C), (D) A. Ş. ’ye bir yıl süreyle vereceği hizmet karşılığında 12. 000 TL alacaktır. Aralarındaki anlaşma gereği (D) A. Ş. , hizmet bedelini 1. 000 TL’lik taksitler halinde ödeyecektir. Bu durumda serbest meslek makbuzunun, taksitlerin ödendiği tarihlerde 1. 000 TL üzerinden düzenlenmesi tevsik zorunluluğunu ortadan kaldırmayacak, sözleşmenin toplam tutarı belirlenen haddi aştığından kısım yapılan her bir tahsilat ve ödeme de aracı finansal kurumlar kanalıyla tevsik edilecektir. Söz konusu tahsilat ve ödemelerde tevsik zorunluluğuna uyulmaması durumunda serbest meslek erbabı (C) ile (D) A. Ş. ’ye ayrı ceza uygulanacaktır.

Soru- 26) Şirket zararlarından dolayı öz varlığını yitirmiş bir firma için bilançoyu düzeltme adına 331 (Borç)-580 -Geçmiş Yıl Zararları Hesabına (alacak) kaydı yapılabilir mi ? bu doğru bir kayıt mıdır ? Değilse yaptırımı nedir? • Bu konuda mevzuatta açıklayıcı bir bilgi olmamakla birlikte görüşüm, şirket ortaklar kurulunun oy birliği ile alacağı bir kararla, mahsubu yapılan ortak alacaklarının tekrardan geri istenmemesi kayıt şartının tahhüdü ile yapılabileceği yönündedir.

Soru- 27) 120 hesapta kalan tahsil edilmeyen ve dava konusu olmayan bakiyeler nasıl kapatılabilir? Nasıl bir kayıt yapmalıyız. • • VUK. Madde-322 Değersiz Alacaklar Kazai bir hükme veya kanaat verici bir vesikaya göre tahsiline artık imkan kalmayan alacaklar değersiz alacaktır. Değersiz alacaklar, bu mahiyete girdikleri tarihte tasarruf değerlerini kaybederler ve mukayyet kıymetleri ile zarara geçirilerek yok edilirler. İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflerin bu madde hükmüne giren değersiz alacakları, gider kaydedilmek suretiyle yok edilirler. Madde-323 Şüpheli Alacaklar Madde- 324 Vazgeçilen Alacaklar Konkordato veya sulh yoliyle alınmasından vazgeçilen alacaklar, borçlunun defterlerinde özel bir karşılık hesabına alınır. Bu hesabım muhteviyatı alacaktan vazgeçildiği yılın sonundan başlayarak üç yıl içinde zararla itfa edilmediği takdirde kar hesabına naklolunur. Bu maddelerden hiç birine girmiyorsa kanatimize göre işletme şahıs ise ortak hesabına, şirket ise KKEG hesabına alınabilir.

Soru- 28) Kira ödemelerinde bankadan geçme zorunluluğu kapsamına sadece havale eft işlemleri mi dahil oluyor. Bir seminerde banka veznesinden yapılan ödemenin sıkıntı yaratacağını ÖUC gerektirdiği söylenmişti. • Banka veznesinde yatıranın Kimlik numarası soruluyor. İlgili şirket yetkilisinin Kimlik numarası ile yatırılması durumunda sıkıntı olmaması gerektir. • Ancak ilişkisiz bir 3. üncü şahıs tarafından para yatırma işlemi gerçekleşti ise sıkıntı olabilir.

Soru- 29) Şirket özvarlığını yitirmiş durumda. 331 hesapta yüklü bir bakiye var. 331 i borç çalıştırmamak adına 131 hesabı da kullanmak zorunda kalıyoruz. TTK açısından v. s. bunun bir sakıncası var mı ? 331 bakiyesi 131 den fazla. • Eğer şirket ortağı şirketten alacaklı ise bu alacağını şirketten tahsil etmesinin Türk Ticaret Kanunu açısından bir sıkıntı olmaması gerekmektedir.

Soru- 30) Dışarıdan Atanan Şirket müdürünün istifası ortaklarca kabul edilmez ise. nasıl bir yol izlenecek. ? (Erhan Bey'in Sorusu) • Müdür Noterden ihbar onaylı bir ihbarname çeker, istifasını bildirir, Şirket yönetim kurulunun ihbarnameyi tebliğ aldığı tarihten itibaren 2 ay sonra o ihbarnameyi Ticaret sicil memurluğundan tesçil ettirebilir. • Dışarıdan herhangi bir kimse müdürlük yapmaya zorlanamaz.

Soru- 31) İşe gelmeyen işçinin işten çıkarılması prosedürü nedir. ? • • • Cevap: Öncelikle işe gelmediği günlerle ilgili tutanak düzenlenir. İşçiye ihtarname çekilir. Savunma istenir. Belli bir süre verilir (Örn: 3 gün. ) Belirtilen sürede işçi işbaşı yapmadığı veya savunma vermediği takdirde ihtarnamenin kendisine tebliğ edildiği tarihe kendisine verilen süre de ilave edilerek çıkışı yapılır. İşe gelmemeye başladığı tarihte değil günün tarihi ile çıkışı yapılır. (Ahlak ve iyi niyet kurallarına uyulmaması sebebi ile) ve noterden kendisine fesih bildirimi yapılır. İşe gelmediği gün ile işten çıkarılış tarihi arasında ki süre için de eksik gün bildirimi yapılır. (Puantaj kayıtlarına dayanılarak. ) Hak düşürücü süre 6 gündür. Buna dikkat edilmesi gerekir. Örneğin: 23 - 24 Kasımda işe gelmeyen işçiye tutanak düzenlenir, noterden kendisine 25 Kasımda ihtarname çekilir. Savunma için 3 gün süre verilir. 9 Aralıkta tebliğ edildiği varsayılırsa, 9 Aralığa 3 günlük savunma süresi ilave edilir, 12 Aralıkta fesih bildirimi Noterden yapılır ve gönderilir. İşçinin çıkışı da 12 Aralık'ta yapılır. 23 Kasım - 12 Aralık tarihleri arasındaki çalışmadığı devamsızlık günleri puantaj kayıtlarına dayanılarak eksik gün olarak bildirilir. işten çıkış sebebi olarak ta Ahlak ve İyi Niyet kurallarına uymamak seçeneği seçilir. Bu 6 günlük hak düşürücü süre 12 Aralık'ta başlar 18 Aralık'ta biter. İşçinin çıkışını ve Noterden fesih bildirimini bu iki tarih arasında yapılması çok önemlidir. Bu husus Sonradan iş mahkemesinde davayı kaybetme sebebi olabiliyor. (4857 SK. 26. Madde)

Soru- 32) Sürekli KDV mükellefiyetleri bulunmayan sigorta firmasında ya da acentesinde bir sabit kıymet satışı yapılmış. Bu nasıl belgelenerek beyan edilecek. • Satışın yapıldığı ay için KDV beyannamesi verilmesi gerekmektedir. Sigorta Acentelerinin KDV mükellefiyeti olmadığı için bu durumda şunun yapılması gerekiyor; • Vergi Dairesi Sicil Servisine dilekçe veriliyor, Örneğin Satışın yapıldığı ay 2016/12. Ay olsun. Bu ay içinde ya da Beyanname verme dönemine kadar verilecek dilekçede ‘ 2016/12. ay KDV mükellefiyetimizin açılıp tekrar kapatılmasıni arz ve talep ederiz’ şeklindeki bir dilekçe ile o ay için beyanname verilmesi mümkün oluyor.

Soru- 33) Gelmeyen telefon faturaları banka ödeme dekontuyla giderleştirilebilir mi? • Belgesi temin edilemeyen bu tür harcamaların gider yazılması uygun değildir. Bir şekilde internet ortamından da olsa temin etmek gerekir. • Fatura üzerinde görülmeyen KDV’ninde indirimi problem teşkil edecektir. • Bunların örneğin 180 Gelecek Aylara Ait Giderler hesabında biriktirilip yıl geçmemek kaydı ile faturası temin edildikten sonra Gider yazarak KDV’lerinin indirilmesi mümkündür. • Fatura yıl içerisinde temin edilemez ise KKEG hesaplarına atmak uygun olacaktır.

Soru- 34) Başkası adına kayıtlı Su, Elektrik, Telefon Faturalarını indirim konusu yapabilirmiyiz ? İşyerinde kullanılan ancak başkası adına kayıtlı olan su, elektrik, telefon fatura bedellerinin faaliyette bulunulan işyerine ait olduğunun ve işle ilgili olarak kullanıldığının kesin delillerle ispatı halinde bu belgelere dayalı giderlerle ilgili olarak yüklenilen katma değer vergisinin indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Tarih 07/12/2004 Sayı B. 07. 0. GEL. 0. 55/5529 - 718 / 58214 Kapsam T. C. MALİYE BAKANLIĞI Gelirler Genel Müdürlüğü SAYI : B. 07. 0. GEL. 0. 55/5529 - 718 İZMİR VALİLİĞİNE (Defterdarlık: Vasıtalı Vergiler Gelir Müdürlüğü) İLGİ: 27. 5. 2004 gün ve DEF. 0. 35. 12/KDV: 02 -4572/405 sayılı yazınız. İlgi yazınız ekinde alınan ve iliniz. . . . Vergi Dairesi mükelleflerinden. . . . Ltd. Şti nin müracaatına ilişkin Defterdarlığınızca tayin olunan 25. 5. 2004 tarih ve 4781 sayılı özelgeniz Katma Değer Vergisi Kanunu yönünden incelenmiş, aşağıdaki açıklamaların yapılmasına karar verilmiştir. Katma Değer Vergisi Kanununun 34/1. Maddesi ile yurt içinden sağlanan veya ithal olunan mal ve hizmetlere ait katma değer vergisinin alış faturası veya benzeri vesikalar ve gümrük makbuzu üzerinden ayrıca gösterilmesi ve bu vesikaların kanuni defterler kaydedilmesi şartıyla indirilebileceği hükme bağlanmıştır. Aynı Kanunun 30/d maddesinde, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen katma değer vergisinin indirim konusu yapılamayacağı belirtilmektedir. Öte yandan, Gelir Vergisi Kanununun 40/1. maddesinde ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderlerin safi ticari kazancın tespitinde gider olarak indirilebileceği hüküm altına alınmıştır. Vergi Usul Kanununun 3. maddesinde vergilendirmede vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyeti esastır denilmiş, bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyetinin yemin hariç her türlü delille ispatlanabileceği belirtilmiştir. Bu çerçevede, işyerinde kullanıldığı iddia edilen ancak başkası adına kayıtlı olan su, elektrik, telefon fatura bedellerinin faaliyette bulunulan işyerine ait olduğunun ve işle ilgili olarak kullanıldığının kesin delillerle ispati halinde bu belgelere dayalı giderlerle ilgili olarak yüklenilen katma değer vergisinin indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Bilgi edinilmesini ve özelgenin Katma Değer Vergisi Mevzuatı yönünden bu açıklamalar çerçevesinde yeniden değerlendirilerek durumun adı geçen mükellefe de duyurulmasını rica ederim. Ymm Ibrahim Sadi Erk

Soru- 35) Kargo şirketi aracılığıyla taşıttırılan emtialara ilişkin irsaliye veya irsaliyeli faturanın koli içine konulması mümkün müdür? • Cevap: Kargo aracılığıyla müşterilere gönderilen emtiaya ilişkin sevk irsaliyesi veya irsaliyeli faturanın emtia ile birlikte kolinin içine konulması mümkün bulunmamaktadır. • Ancak, faturanın emtia ile birlikte kolinin içine konulması mümkündür. (02. 10. 2014 tarih ve 2321 sayılı özelge)

Soru- 36) İşverenler, asgari geçim indirimini ücretliye ödemedikleri takdirde ne tür cezai işlem uygulanacaktır? • Cevap: İşverenler tarafından hizmet erbabının ücret gelirlerinden kesilen gelir vergisinden mahsup edilen asgari geçim indirimi tutarının, o ayki ücretiyle birlikte ücretliye nakden ödenmesi gerekir. Aksi takdirde, ücretliye nakden ödenmeyen asgari geçim indirimi, işverenler tarafından haksız yere yapılan bir mahsup işlemi niteliği taşıyacak ve tevkif suretiyle kesilen verginin bu tutar kadar olan kısmı, muhtasar beyanname ile eksik beyan edilmiş olacaktır. • Bu nedenle, yukarıda belirtilen şekilde ücretliye nakden ödenmeyen asgari geçim indirimi o ayda eksik beyan edilmiş vergi tevkifatı olarak kabul edilerek, bu vergiler için de işverenler hakkında cezalı tarhiyat yapılacaktır.

Soru- 37) Eşlerin her ikisinin de ücretli olması durumunda asgari geçim indirimi uygulamasında çocukları hangi eş bildirecektir? • Cevap: Asgari geçim indirimi uygulamasında eşlerin her ikisinin de ücretli olması halinde çocuklar yalnızca sosyal güvenlik yönünden tabi oldukları eşin bildirimine dâhil edilecektir

Soru- 38) Basit Usül Mükellefi Sigortalı işçi çalıştırabilir mi?

Soru- 38) Basit Usül Mükellefi Sigortalı işçi çalıştırabilir mi? • Bir özelgeden alıntı: • Bu hüküm ve açıklamalara göre; Gelir Vergisi Kanununun 47 nci ve 48 inci maddelerinde belirtilen basit usule tabi olmanın genel ve özel şartlarını topluca taşımanız halinde, şehir içi dolmuş taşımacılığı faaliyetinizden dolayı birden fazla işçi çalıştırmanız basit usulde vergilendirilmenize engel teşkil etmemektedir.

Soru- 39) Basit Usülde Amortisman ayrılabilir mi?

Soru- 39) Basit Usülde Amortisman ayrılabilir mi? • Basit usulde ticari kazanç, bir hesap dönemi içinde elde edilen hasılat ile giderler ve satılan malların alış bedelleri arasındaki müspet farktır. Bu fark, faaliyetle ilgili olarak alınması ve verilmesi mecburi olan alış ve giderler ve hâsılatlara ilişkin belgelerde yazılı tutarlara göre hesaplanacaktır. Kazancın bu şekilde tespiti sırasında emtia ticareti ile uğraşanlarca; ● Hesap dönemi sonundaki emtia mevcudunun değeri hâsılata, ● Hesap dönemi başındaki emtia mevcudunun değeri giderlere ilave edilecektir. Ancak, kullanılan sabit kıymetler gider yazılmayacak ve üzerlerinden amortisman hesaplanmayacaktır. Kazancı basit usulde tespit edilen mükelleflerin defter tutma yükümlülükleri bulunmamaktadır. • (Gib Basit Usül Rehberinden alınmıştır)

Soru- 40) Asgari ücret teşvik geliri için hangi dönemde nasıl bir kayıt yapılmalı. • 6661 Sayılı Kanun Asgari Ücret teşviği ödemeye bağlı olmayan bir indirim olduğu için Personel Aylığı tahakkuku yapılıyorken ilgili bulunduğu ayda kayıt edilebilir. • • • 1. inci sınıf defterlerde 602 hesaba kayıt yapılması hesabın işleyişine de uygundur. 602. DİĞER GELİRLER İşletmenin korunması, ihracatı teşvik ya da hükümet politikasına uyma zorunluluğu karşısında oluşan işletmenin faaliyet hasılatındaki düşüklüğü veya faaliyet zararını gidermek için, sermaye katkısı niteliğinde olmayan, mali yardımlar (sübvansiyonlar), devletin bazı malları vergi, resim, harç ve benzeri yükümlülüklerden istisna etmesi yoluyla yaptığı yardımlar (vergi iadeleri) ve satış tarihindeki vade farkları, ihracatla ilgili fiyat istikrar destekleme primi vb. . hasılat kalemleri bu hesapta izlenir. • İşletme defterlerinde de diğer gelir biçiminde bir kayıt yapılabilir. • Bu teşvikin 2017 yılında da devam edeceği belirtilmiştir.

Saygılarımla Durmuş Aksoy