SISTEM INTERNE KONTROLE U JAVNOM SEKTORU PIC U

SISTEM INTERNE KONTROLE U JAVNOM SEKTORU (PIC) U MAĐARSKOJ Ms. Edit NÉMETH CENTARLNA JEDINICA ZA HARMONIZACIJU U JAVNOM SEKTORU U MAĐARSKOJ BUDIMPEŠTA, 25. JUN 2014. GODINE

EVOLUTION OF PIC SYSTEM STARTING POINT (Policy Paper): • Internal auditors more like financial inspectors • Internal audit activity based on government decree, but there was some missing elements (risk based plannig, international standards, sanctions instead of recommendations – punishing function instead of corrective and preventive support of management, internal audit manual, harmonized audit methodology, guidelines, training for internal auditors etc. ) NA POČETKU REFORMI 2

KRATAK PREGLED RAZVOJA SISTEMA INTERNE KONTROLE U JAVNOM SEKTORU U MAĐARSKOJ Koreni mađarskih propisa o sistemu interne kontrole u javnom sektoru datiraju iz 1989. godine – kada je osnovana Državna revizorska institucija (DRI) – vrhovna revizorska institucija Mađarske. 1992 – Parlament je usvojio Zakon o javnim finansijsama (ZJF) br. XXXVIII iz 1992. godine. 1995 – Parlament je osnovao Državni trezor Mađarske. 2000 – Sektor za finansijsku reviziju u Ministarstvu finansija – preteča kasnije Centralne jedinice za harmonizaciju. 2003 – Vlada je usvojila Strategiju razvoja interne finansijske kontrole javnog sektora u Mađarskoj (PIFC) - (predlog za praktičnu politiku). 3

2003 – Uspostavljen je novi sistem interne finansijske kontrole u javnom sektoru (PIFC). Ministarstvo finansija je usvojilo standarde interne revizije koji će se koristiti u javnom sektoru. Ministarstvo finansija je razradilo novu uredbu vlade radu interne revizije u organima javne uprave. 2004 – prvi godis nji izves taj o internoj kontroli u javnom sektoru. Objavljena je prva verzija priručnika za internu reviziju. Priručnik za internu reviziju je do sada dva puta revidiran u sklopu kontinuiranog unapređenja rada (2006, 2009). 4

2009 – Revidiran je sistem PIFC – u sistem je integrisan COSO model sa svojih 5 dobro poznatih komponenata: Kontrolno okruženje, upravljanje rizikom, kontrolne aktivnosti, informacije i komunikacija, monitoring. Ministarstvo finansija usvaja nacionalne standarde za internu reviziju i internu kontrolu. 2011 – Modernizacija zakonodavnog okvira – restrukturiranje i pojednostavljivanje (od sistema sa 4 nivoa, na sistem sa 3 nivoa). Nivo zakona – okvir interne kontrole u avnom sektoru (Zakon o javnim finansijama (ZJF) br. CXCV. iz 2011. godine. Posebna uredba Vlade o sistemu interne kontrole i interne revizije u budžetskim organizacijama. Nivo smernica – revidiranje i izrada smernica. Transparentnost – portal o internoj kontroli u javnom sektoru na 5

DANAS • CHJ se nalazi u okviru Ministarstva za nacionalnu ekonomiju (MNE) i ima 15 zaposlenih. • Eksterna revizija– Vrhovna revizorska institucija. • Finansijska inspekcija Inspection – Vladina kancelarija za kontrolu. • Finansijska realizacija budžeta, prvi nivo kontrolnih aktivnosti i naknadnih (ex-post) 6

STATISTIKA • Ukupni broj registrovanih internih revizora: 2507. • Za budžet na centralnom nivou vlasti: 580 (631 status). • U lokalnim sammoupravama: 1787 (broj jedinica lokalne samouprave: 3200). • Broj revizija izvršenih u budžetu na centralnom nivou: 3262 (pros. 5, 6). • Procenat aktivnosti revizije (u proseku): 77 %. • Procenat konsultantskih aktivnosti (u proseku) : 5%. • Procenat aktivnosti obuke (u proseku): 5 %. 7

VRSTE REVIZIJA Revizija regularnosti Finansijska revizija Revizija sistema Revizija učinaka IT revizija 8

Kancelarije države Offices Državna kancelarija za kontrolu Office Poglavlj e (razdeo) Trezor Državna revizorska institucija MF EU Fondovi Lokalni nivo vlasti 9

STRUKTURA BUDŽETA CENTRALNOG NIVOA VLASTI • • • Budžet centralnog nivoa vlasti sastoji se iz “poglavlja” (razdela) za ministarstva i druge organe (npr. Državna revizorska institucija, državna poreska i carinska uprava). Svako poglavlje (razdeo ministarstva ili drugog organa) ima u svom sastavu i “podređene” organizacije budžeta javnog sektora (budžetski korisnici na drugom nivou/indirektni) kao i budžetska sredstva za posebne namene (na primer Centar za metodologiju i obuku interne finansijske kontrole u javnom sektoru /PIFC MTC). Lokalni nivo vlasti je veoma sličan – lokalne samouprave takođe imaju “podređene” korisnike budžeta (npr. vrtići). Za sve nivoe budžetskih organizacija javnog sektora primenjuje se isti propis o internoj kontroli u javnom sektoru. Linije izves tavanja idu odozdo na gore: podređene budžetske organizacije – među-organizacije – Ministarstvo finansija – vlada (izuzev lokalnih samouprava). 10

PRAVNI OSNOV Zakon o javnim finansijama Uredba Vlade + propisi ministarstva Nacionalni standardi za internu kontrolu i internu reviziju Smernice 11

ZAKONI I PODZAKONSKA AKTA • Predlog za praktičnu politiku razvoja sistema PIFC u Mađarskoj. • Zakon o javnim finansijama. • Uredba Vlade o internoj kontroli i internoj reviziji budžetskih organizacija u javnom sektoru. • Propisi ministarstva o obukama za interne revizore, rukovodilaca budžetskih organizacija javnog sektora i finansijskih rukovodilaca. 12

PROPISI ORGANA METODOLOŠKA UPUTSTVA, PRIRUČNICI • Standardi IIA (Institut za internu reviziju) i savetodavna praksa u Mađarskoj; • Nacionalni standardi za internu kontrolu i internu reviziju; • Etički kodeks internih revizora; • Model priručnika interne revizije za budžetske organizacije u javnom sektoru; • Priručici za internu kontrolu (priručnik interne kontrole, uputstva za praćenje interne kontrole); • Priručnici za vrs enje kontrole nad sredstvima EU; • Metodologija revizije sistema; • Metodologija revizije učinka; • Uputstvo za planiranje i izves tavanje o internoj reviziji. 13

ULOGA MINISTARSTVA ZA NACIONALNU EKONOMIJU U VRS ENJU CENTRALNE HARMONIZACIJE I KOORDINACIJE 14

CENTRALNA HARMONIZACIJA I KOORDINACIJA NA OSNOVU ZAKONA O JAVNIM FINANSIJAMA MNE je zadužeeno za uređivanje, razvoj, koordinaciju i harmonizaciju interne kontrole u javnom sektoru. U svom delokrugu Centralna jedinica za harmonizaciju: • Donosi si preporuke za izradu nacrta i usvajanje relevantnih propisa. • Razvija, donosi, redovno revidira i prati primenu metodologija i priručnika za internu kontrolu i reviziju. • Vrši procenu kvaliteta izvršenih internih kontrola i interne revizije. • Uspostavlja okvir redovnog i održivog sistema obuka za internu kontrolu u javnom sektoru. • Razvija aktivnosti za umrežavanje. 15

PLAN RADA • Održavanje propisa; • Kontinuirana razrada smernica; • Upravljanje Centrom za metodologiju i obuku interne finansijske kontrole u javnom sektoru (PIFC MTC); • Podrs ka aktivnostima interne kontrole i interne revizije (pravci razvoja); • Podnošenje izveštaja vladi (godišnji izveštaj o internoj kontroli u javnom sektoru); • Borba protiv korupcije (integritet uprave) – nova radna grupa u javnoj upravi Mađarske; • Koordinacija (uglavnom Radne grupe za internu kontrolu u javnom sektoru); • Umrežavanje (na nacionalnom i međunarodnom nivou). 16

GODIŠNJI IZVEŠTAJ O INTERNOJ KONTROLI U JAVNOM SEKTORU Zasnovan je na sledećim ulaznim podacima : • Godišnjim planovima revizije; • Godišnjim revizorskim izveštajima; • Izjavama o osiguranju kvaliteta; • Izveštaju o radu trezora; • Izveštaju o radu Odbora za internu kontrolu u javnom sektoru; • Izveštaju o radu Centra za metodologiju i obuku o 17

ULOGA CENTRALNE JEDINICE ZA HARMONIZACIJU U OCENJIVANJU KVALITETA • Sistem izveštavanja • Osiguranje kvaliteta u oblasti interne kontrole • Osiguranje kvaliteta u oblasti interne revizije Fokus je na : • Lokalnim samoupravama • Budžetskim organizacijama na centralnom nivou vlasti Na osnovu: Ocene rizika 18

SISTEM OBUKE ZA INTERNU KONTROLU U JAVNOM SEKTORU • Konferencije, seminari, studijske posete • Projekat za razvoj centra PIFC MTC – Uspostavljanje, rad i stručni nadzor nad radom Centra za metodologiju i obuku u oblasti interne finansijske kontrole u javnom sektoru (PIFC MTC) • Obuke: na internet prezentaciji centra za obuku https: //abpe. nav. gov. hu/abpe • Akt ministra o obuci za interne revizore, finansijske rukovodioce i rukovodioce budžetskih organizacija u javnom sektoru. 19

• • ULOGA CENTRALNE JEDINICE ZA HARMONIZACIJU U UMREŽAVANJU Kanal za komunikaciju sa Komisijom; Redovni i ad-hoc sastanci; Obuke i kursevi; Konsultativni sastanci međuresornog odbora za internu kontrolu u javnom sektoru za pet pod-odbora (za internu reviziju, internu kontrolu, sredstva EU, vladinu reviziju, NOVI pod-odbor za lokalne samouprave); • BEMAFOR (IAHUFOR) – Mađarski forum internih revizora (bilten – dva puta godis nje; cirkularni dopisi o novim informacijama ili novim sadržajima na nas em sajtu; dostavljanje nacrta dokumenata; radionice za 20

GLAVNI PROBLEMI I IZAZOVI • Nedovoljan broj internih revizora – unapređenje kapaciteta; • Neki rukovodioci još uvek nemaju dovoljno dobro razumevanje interne revizije – tako da imaju različita i nerealna očekivanja – potreban je intenzivniji „marketing” za internu reviziju; • Jačanje nezavisnosti interne revizije; • Veća profesionalna podrška internim revizorima (konkretnije smernice, IT, pravna podrška). • Po jedan interni revizor. 21

NAJLEPŠE VAM SE ZAHVALJUJEMO NA PAŽNJI! pef@ngm. gov. hu edit. nemeth@ngm. gov. hu 22