Seminario Actualizacin en NIF Contabilidad Sesin X Mayo

Seminario Actualización en NIF Contabilidad Sesión X Mayo 13, 2017

AGENDA ØNIF C-4 Inventarios ØNIF C-5 Pagos anticipados ØNIF C-6 Propiedades, planta y equipo

DEFINICION: Párrafo 30. 1 c) Bienes Pagos en efectivo o equivalentes de efectivo Servicios Otros beneficios

NIF C-5 Párrafo 30. 2 a) Conceptos • Bienes que se van a adquirir en periodos posteriores al pago anticipado; por ejemplo, pagos de la entidad a cuenta de futuras adquisiciones de: • papelería y artículos de escritorio; • material de apoyo de ventas, como literatura, folletos y muestras; • material publicitario; • inventarios, propiedades, planta y equipo o activos intangibles; • instrumentos financieros de capital destinados a ser inversiones permanentes;

NIF C-5 Párrafo 30. 2 b) Conceptos • Servicios u otros beneficios que se van a recibir en periodos posteriores al pago; tales servicios pueden ser, por ejemplo, por: • publicidad; • rentas de propiedades, instalaciones o equipos; • derechos y contribuciones, como es el impuesto predial; • primas de seguros y fianzas; • regalías; y • cuotas, membresías y suscripciones

1 • Ejercicio DATOS: Pago anticipado realizado: US$50, 000 Tipo de cambio del pago: $15. 80 Tipo de cambio de cierre de mes: $16. 80 ¿Cuál es el valor del pago anticipado al cierre de mes que debe estar en contabilidad?

2 • Ejercicio Párrafo 46. 1. 1 Cuando la Entidad recibe la papelería por la cuál realizo un pago anticipado, lo registra como: Inventario Gasto diferido Gasto en resultados

3 • Ejercicio Pagos anticipados de servicios Cuando recibimos la póliza de seguro por la cual se hizo un pago anticipado, ¿registramos todo el importe en gastos? Párrafo 46. 2. 1

4 • Ejercicio La Entidad pagó un anticipo para la compra de maquinaria por $1, 000. Al 17 de agosto el proveedor cierra sus puertas y deja de operar, y sólo devolverá $500, 000. ¿Qué registro contable debe registrarse por este evento externo que ha afectado a la Entidad?

5 • Ejercicio La Entidad pagó un anticipo para la compra de maquinaria por $1, 000 y determinó el deterioro del 50%. Derivado del proceso de concurso mercantil, al final la Entidad podrá recuperar el 100% del anticipo ¿Qué registro contable debe registrarse por este evento externo que ha afectado a la Entidad?

6 • Ejercicio ¿En qué parte del balance general se deben presentar los pagos anticipados?

NIF C-5 Pagos anticipados Presentación en balance general Párrafo 46. 3. 3 Pagos anticipados Último renglón del activo circulante Activo no circulante

7 • Ejercicio Notas a los estados financieros de pagos anticipados • Dentro de pagos anticipados tenemos $10, 000 a proveedores, $16, 800 (1, 000 dólares) a acreedores de maquinaria, $7, 500 de seguros, $2, 500 de papelería y $5, 000 de deterioro estimado por el anticipo a un proveedor) • Se requiere que prepare la redacción de las notas a los estados financieros.

NIF C-5 Pagos anticipados Notas a los estados financieros Párrafo 60. 1

8 • Ejercicio Aplicaciones de pagos anticipados: La Entidad da un anticipo a un proveedor por importe de US$10, 000 a un tipo de cambio de $16. 85. Un mes después, la Entidad recibe el producto que es acompañado por un CFDI por los US$10, 000, pero el tipo de cambio a la fecha de la factura es de $17. 00. ¿Cuál es el valor a registrar contablemente del anticipo y de la recepción de la mercancía?

9 • Ejercicio Aplicaciones de pagos anticipados: La Entidad da un anticipo a un proveedor por importe de US$10, 000 a un tipo de cambio de $16. 85. Un mes después, la Entidad recibe el producto que es acompañado por un CFDI LL por US$20, 000, y el tipo de cambio a la fecha de la factura es de $17. 00, de los cuales paga el complemento a la recepción. ¿Cuál es el valor a registrar contablemente del anticipo y de la recepción de la mercancía?

Anexo 24 RMF

Anexo 24 RMF y NIF Prima por seguros al momento del pago, que al cierre de cada mes se va mandando a resultados la parte proporcional al plazo de la cobertura ¿Cuenta contable? ¿Código agrupador ? Pagos anticipados / Seguros 109. 01 Seguros y fianzas pagados por anticipado nacional

Anexo 24 RMF y NIF Rentas pagadas que corresponden a meses futuros, que al cierre de cada mes se va mandando a resultados la renta devengada del mes. ¿Cuenta contable? Pagos anticipados / Rentas ¿Código agrupador ? 109. 05 Rentas pagados por anticipado nacional

Anexo 24 RMF y NIF Pagos anticipados por los cuales existe una probabilidad, pero no certeza de que no se recibirá el bien o servicio por el cual se hizo el anticipo y no se recuperará el pago, derivado de problemas del proveedor de bienes o servicios ¿Cuenta contable? Pagos anticipados / Deterioro ¿Código agrupador ? 109. 21 Pérdida por deterioro de pagos anticipados

Anexo 24 RMF y NIF Anticipos par la compra de maquinaria, generalmente cuando es de importación ¿Cuenta contable? ¿Código agrupador ? Pagos anticipados / Anticipos a acreedores de maquinaria 109. 23 Otros pagos anticipados

Efecto fiscal de pagos anticipados Los seguros se deducen cuando: • Están en resultados • Están en pagos anticipados • Cuando se reúnen requisitos

¿Los pagos provisionales del ISR son pagos anticipados? No se recibirá un bien o servicio • NIF C-5 Párrafo 30. 1 c) Fuera del alcance de la NIF • NIF C-5 Párrafo 20. 2 a)

NIF C-6 Propiedades, planta y equipo 25

Objetivo Alcance

DEFINICIONES

NIF C-6 PPE ¿Cuál es el costo de adquisición de un activo fijo? Valor razonable Valor de construcción, fabricación o instalación Valor efectivamente pagado P 30. 1

NIF C-6 PPE De las siguientes opciones ¿Cuál es el valor de reemplazo de un activo fijo? $10, 000 $56, 000 $36, 000 P 30. 1 b)

NIF C-6 PPE ¿Componente es lo mismo que activo fijo? P 30. 1 c)

NIF C-6 PPE Si tengo un activo fijo que me va a generar ingresos en 8 años ¿Cuál sería su depreciación anual? Valor a depreciar: $80, 000 Depreciación anual P 30. 1 d)

NIF C-6 PPE Los activos fijos (componentes) deben ser generadores de ingresos, mediante la producción o prestación de servicios. Otros generan ingresos mediante su arrendamiento. Los activos que no generan ingresos, como los automóviles no destinados a reparto o distribución ¿pueden considerarse como activo fijo? P 30. 1 e) i)

NIF C-6 PPE Párrafo 30. 1 e) ii)

NIF C-6 PPE La entidad mantiene un componente con un costo de adquisición de $4, 000, estima tener un valor residual al final del periodo de uso de $400, 000, deprecación acumulada de $300, 000 y deterioro acumulado de $200, 000. ¿Cuál es el monto a depreciar de este activo? P 30. 1 f)

NIF C-6 PPE Si un componente tiene un valor de uso de $150, 000 y un precio neto de venta de $145, 000 ¿cuál es el monto recuperable de este activo? P 30. 1 g)

NIF C-6 PPE P 30. 1 h)

NIF C-6 PPE ¿cómo se determina el valor residual de un componente? P 30. 1 j)

NIF C-6 PPE Componente con un costo de adquisición de $4, 000, se estima tener un valor residual al final del periodo de uso de $400, 000, deprecación acumulada de $300, 000, deterioro acumulado de $200, 000, y estima generar flujos futuros por su uso de $3, 000. ¿Cuál es su valor de uso? P 30. 1 k)

NIF C-6 PPE P 30. 1 l)

NIF C-6 PPE El costo de adquisición de una maquinaria es de $1, 000, la entidad pide por ella $800, 000 mediante una publicación en internet, y un posible cliente ofrece $450, 000. ¿Cual es su valor razonable? P 30. 1 m)

NIF C-6 PPE P 30. 1 n)