Rozdzia 10 Rozdzia 10 System podatkowy w Polsce

Rozdział 10

Rozdział 10 System podatkowy w Polsce Podatek - przymusowe, powszechne, nieodpłatne i bezzwrotne świadczenie pieniężne na rzecz skarbu państwa lub budżetów samorządowych. "Są dwie rzeczy pewne w życiu - śmierć i podatki" Benjamin Franklin

Rozdział 10 System podatkowy w Polsce Podatek Funkcje podatków: � fiskalna - podatki są podstawowym dochodem budżetu państwa, � redystrybucyjna - państwo poprzez politykę podatkową zmniejsza nierówności społeczne; osoby zamożniejsze płacą wyższe podatki, osoby biedne - podatki niższe oraz korzystają z transferów finansowanych z podatków, � stymulacyjna - państwo poprzez politykę podatkową wspiera i hamuje wybrane dziadziny gospodarki czy formy aktywności (np. zachęca się do zakładania rodzin, a zniechęca się do palenia papierosów).

Rozdział 10 System podatkowy w Polsce Klasyfikacja podatków � kryterium przedmiotowe: � dochodowe, � majątkowe, � konsumpcyjne. � kryterium budżetowe: � państwowe, � lokalne. � kryterium sposobu pobierania (konstrukcji) podatku: � bezpośrednie, � pośrednie.

Rozdział 10 System podatkowy w Polsce Pojęcia związane z podatkami � podatnik - osoba zobowiązana do płacenia podatku, � płatnik - osoba/instytucja zobowiązana do odprowadzenia (wpłacenia) należnego podatku do Urzędu Skarbowego, � Urząd Skarbowy - urząd odpowiedzialny za przyjmowanie, ewidencjonowanie i rozliczanie podatków oraz dokumentacji z nimi związanych, SPR

Rozdział 10 System podatkowy w Polsce Pojęcia związane z podatkami � przedmiot podatku - działalność, majątek, transakcja lub inne wydarzenie, które skutkuje obowiązkiem podatkowym, � stawka podatkowa - wyrażony w procentach wskaźnik służący obliczeniu należnej kwoty podstawowego opodatkowania; stawka może być jednolita lub określona skalą podatkową, � podstawa opodatkowania - kwota podstawowa, od której obliczamy wysokość zobowiązania podatkowego, � ulga podatkowa - obniżenie wysokości zobowiązania podatkowego względem ogólnie obowiązujących przepisów stosowane w celu realizacji polityki redystrybucyjnej lub stymulacyjnej państwa; ulga podatkowa dotyczyć może obniżenia podstawy opodatkowania lub samej kwoty podatku.

Rozdział 10 System podatkowy w Polsce Podatek VAT - właściwie: podatek od towarów i usług (PTU), w tłumaczeniu: podatek od wartości dodanej - najważniejszy podatek, który jest głównym źródłem wpływów do budżetu państwa, doliczany do ceny prawie każdego sprzedawanego wyrobu i usługi. � cena netto + podatek VAT = cena brutto Właściwie: cena netto + cena netto * stawka VAT = cena brutto

Rozdział 10 System podatkowy w Polsce Podatek VAT Stawki podatku VAT (najważniejsze): � 23% - stawka podstawowa obejmująca wszystkie wyroby i usługi, których nie dotyczą ulgi (stawki obniżone), � 8% - dotyczy min. usług hotelarskich i produktów spożywczych, � 5% - dotyczy min. płodów rolnych, � 0% - stosowana przy eksporcie, � zwolnione - dotyczy min. usług pocztowych i edukacyjnych.

Rozdział 10 System podatkowy w Polsce Podatek VAT Płatnik podatku VAT zobowiązany jest do jego odprowadzania do Urzędu Skarbowego za okresy miesięczne do 25 -tego następnego miesiąca zgodnie z zasadą: � Podatek do US = podatek należny – podatek naliczony � Podatek należny czyli pobrany przy sprzedaży od klientów, � Podatek naliczony to zapłacony przy zakupie materiałów, surowców, wyposażenia, urządzeń.

Rozdział 10 System podatkowy w Polsce Podatek akcyzowy podatek doliczany do ceny wybranych dóbr. Są to głównie dobra luksusowe lub szkodliwe dla ludzi lub środowiska.

Rozdział 10 System podatkowy w Polsce Podatek akcyzowy Najważniejsze wyroby od których naliczany jest podatek akcyzowy: � alkohol, � papierosy i wyroby tytoniowe, � benzyna i wyroby ropopochodne. Stawki podatku akcyzowego są bardzo zróżnicowane, mogą być wyrażane procentowo (od wartości) lub kwotowo (względem ilości wyrobów) i są zależne od pochodzenia wyrobu (krajowy czy importowany).

Rozdział 10 System podatkowy w Polsce Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) - Personal Income Tax - najbardziej zróżnicowany podatek, płacony od osiąganego dochodu (zysku).

Rozdział 10 System podatkowy w Polsce Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) Podatek PIT płacimy m. in. od: � wynagrodzeń, � emerytur, � zysków przedsiębiorstw (nie mających osobowości prawnej), � dochodów z oszczędności i zysków kapitałowych (tzw. podatek Belki), � wygranych w grach liczbowych i innych. � Podatek płacimy od dochodu, czyli przychodów pomniejszonych o koszty.

Rozdział 10 System podatkowy w Polsce Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) Osoby uzyskujące dochody z pracy najemnej i emerytur płacą podatek według zasad ogólnych, natomiast przedsiębiorcy (działalność indywidualna, spółki cywilne i osobowe) mają do wyboru 4 metody (pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów): � zasady ogólne, � podatek liniowy - bez progów podatkowych, ale także bez ulg,

Rozdział 10 System podatkowy w Polsce Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) � ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - wybrane rodzaje działalności, głównie handel, usługi, gastronomia, podatek płacimy od przychodów, � karta podatkowa - wybrane rodzaje działalności; podatek w stałej miesięcznej kwocie.

Rozdział 10 System podatkowy w Polsce Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) - stawki PIT � zasady ogólne płacenia PIT: � kwota wolna od podatku (w skali roku) - 3091 zł, � dochód do 85528 zł - 18%, � dochód powyżej 85528 zł - 32%. � podatek liniowy - 19%

Rozdział 10 System podatkowy w Polsce Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) - stawki PIT � ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - 20%, 17%, 8, 5%, 5, 5% i 3% przychodów z określonej działalności, � karta podatkowa - stała kwota miesięczna podatku, zależna od wielkości miasta, w którym prowadzimy działalność oraz od liczby zatrudnionych, � podatek Belki - 19%, � podatek od wygranych (od 760 zł) - 10%.

Rozdział 10 System podatkowy w Polsce Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) Zaliczki na podatek dochodowy płacone są każdego miesiąca, a do końca kwietnia należy złożyć w urzędzie skarbowym deklaracją podatkową za ubiegły rok. Wybrane druki deklaracji: � PIT-36 - dla dochodów z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej, � PIT-36 L - podatek liniowy, � PIT-37 - dla dochodów z tytułu pracy, � PIT-38 - dla dochodów kapitałowych.

Rozdział 10 System podatkowy w Polsce Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) - Corporate Income Tax - podatek płacony od osiągniętego zysku przez przedsiębiorstwa mające osobowość prawną, m. in. : � spółki z o. o. , � spółki akcyjne, � przedsiębiorstwa państwowe, � spółdzielnie. Stawka CIT wynosi 19%.

Rozdział 10 System podatkowy w Polsce Inne obowiązujące podatki � podatek od spadków i darowizn, � podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC), � podatek od gier, � podatek od nieruchomości, � podatek od środków transportowych, � podatek rolny, � podatek leśny, � podatek od posiadania psów.

Rozdział 10 System podatkowy w Polsce Bibliografia � J. Korba, Z. Smutek, Podstawy przedsiębiorczości. Odkrywamy na nowo, Operon, Gdynia 2012. � S. Owsiak, Finanse publiczne. Teoria i praktyka, PWN, Warszawa 2005. � www. mf. gov. pl, 20. 02. 2013.