Revizija financijskih izvjetaja i poslovanja srednjokolskih ustanova Verica

Revizija financijskih izvještaja i poslovanja srednjoškolskih ustanova Verica Akrap Šibenik, 11. ožujka 2008.

Sadržaj izlaganja • • zakonodavni okvir i djelokrug rada ciljevi revizije sažetak nalaza i preporuka praćenje izvršenja nalaza i preporuka 2

Zakon o državnoj reviziji • • • donesen sredinom 1993. uzor - zakoni o VRI uređeno osnivanje DUR samostalno, neovisno tijelo široke ovlasti cjelovite kontrole javnih prihoda i rashoda • studeni 1994. 3

nastavak • jedinice državnog sektora • JLP(R)S • pravne osobe koje se djelomice ili u cijelosti financiraju iz proračuna • javna poduzeća, društva i druge pravne osobe u kojima RH, odnosno JLP(R)S imaju većinsko vlasništvo nad dionicama odnosno udjelima • korištenje sredstava EU i drugih međ. org. ili institucija za financiranje javnih potreba 4

Obvezno jednom godišnje • državni proračun • fondovi na razini Republike i • proračuni jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave 5

Postupci revizije • Zakon o državnoj reviziji • INTOSAI međunarodni standardi • Kodeks profesionalne etike državnih revizora 6

nastavak • nije represivni organ • istražiti i objaviti nepravilnosti i pogreške u poslovanju revidiranih subjekata • objektivna slika poslovanja • poticaj na racionalno i efikasno upravljanje 7

Ciljevi revizije • provjeriti istinitost i vjerodostojnost financijskih izvještaja za 2006. • provjeriti namjensko ostvarenje i trošenje prihoda, primitaka, rashoda i izdataka, kako je određeno financijskim planovima • ispitati financijske i druge transakcije u smislu učinkovitog i svrsishodnog trošenja sredstava, te • ispitati primjenu zakonskih i drugih propisa vezanih uz organizaciju i financijsko računovodstveno poslovanje 8

Izvješće o obavljenoj reviziji • konstruktivno, usmjereno prema budućim poboljšanjima • ne pojedinačni slučajevi nego pojave • opis nepravilnosti • upravljačke kontrole 9

Sustav financijskog upravljanja i kontrola • Zakon o sustavu unutarnjih financijskih kontrola u javnom sektoru • svi korisnici proračuna neovisno o veličini i broju zaposlenih • obuhvaća sve poslovne transakcije (prihode, primitke, rashode, izdatke, natječajne procedure i ugovaranje, imovinu, obveze), način odvijanja poslovnih procesa, odgovorne osobe, rokove provođenja pojedinih aktivnosti kao i kontrole koje su uspostavljene u poslovnim procesima 10

nastavak • nije imenovan voditelj za financijsko upravljanje i kontrole te osoba zadužena za nepravilnosti • nije donesen plan uspostave razvoja financijskog upravljanja i kontrole 11

Sažetak nalaza i preporuka revizije • • • planiranje računovodstveno poslovanje ostvarivanje prihoda izvršavanje rashoda postupci javne nabave 12

Planiranje • uređeno odredbama Zakona o proračunu • propisana obveza i postupak donošenja fin. plana te sadržaj i prijedlog • nije donesen ili nije donesen pravodobno • nije bio sveobuhvatan • prihodi i rashodi nisu iskazani prema računima Računskog plana • nije donesen u skladu s propisanim postupcima 13

Računovodstveno poslovanje • Zakon o proračunu • Pravilnik o proračunskom računovodstvu i Računskom planu • Pravilnik o financijskom izvještavanju u proračunskom računovodstvu • modificirano načelo nastanka događaja – prihodi - mjerljivi i raspoloživi – rashodi - nastanak poslovnog događaja 14

nastavak • poslovne knjige • financijski izvještaji • popis imovine i obveza 15

a) Poslovne knjige • nisu ustrojene propisane poslovne knjige • rashode evidentirani u vrijeme plaćanja obveza, umjesto u vrijeme nastanka poslovnog događaja • prihode evidentirani prije nego što su postali raspoloživi • prihodi, rashodi, imovina i obveze nisu evidentirani u poslovnim knjigama ili nisu iskazani na odgovarajućim računima računskog plana • nisu iskazani podaci pojedinačno prema vrstama prihoda i primitaka, rashoda i izdataka, kao i o stanju imovine i obveza • dokumentacija nepotpuna • Izostala kontrola ovlaštene osobe 16

nastavak • Posljedica: poslovne knjige i financijski izvještaji ne odražavaju stvarno stanje imovine, obveza i izvora vlasništva, a financijski izvještaji ne daju točnu informaciju o financijskom položaju, odnosno uspješnosti ispunjenja postavljenih ciljeva poslovanja i novčanim tijekovima 17

b) Financijski izvještaji • nije obavljana bitna i formalna kontrola poslovne dokumentacije • podaci iskazani u financijskim izvještajima različiti od podataka evidentiranih u poslovnim knjigama • iznosi planiranih prihoda i rashoda iskazani u financijskim izvještajima ne odgovaraju iznosima planiranih prihoda i rashoda iskazanim u financijskom planu 18

c) Popis imovine i obveza • koncem svake poslovne godine sa stanjem na dan bilance • popis imovine i obveza nije obavljen • popis nije sveobuhvatan • nije usklađeno knjigovodstveno sa stvarnim stanjem • u popisne liste nisu uneseni podaci o vrijednosnom knjigovodstvenom stanju imovine 19

nastavak • nije vidljiva vrijednost imovine predložene za otpis • nije vidljiva vrijednost viškova i manjkova • pojedinačne vrijednosti popisane imovine u uporabi nisu evidentirane u poslovnim knjigama • nisu donesene odluke o načinu evidentiranja razlika po popisu • odgovornosti osoba za utvrđene razlike 20

Ostvarivanje prihoda • prihodi od zakupa • Zakon o zakupu i prodaji poslovnoga prostora - poslovni prostori u vlasništvu Republike Hrvatske, općina, gradova, županija i Grada Zagreba, te pravnih osoba u njihovu vlasništvu ili pretežitom vlasništvu daju se u zakup putem javnog natječaja • poslovni prostor dan u zakup bez provedenog javnog natječaja • bez suglasnosti osnivača • cijena zakupa nije utvrđena u skladu s kriterijima lokalnih jedinica 21

nastavak • nisu ostvarivani prihodi od zakupa • pripadajuća sredstva nisu uplaćivana u proračune lokalnih jedinica • nisu poduzimane mjere naplate potraživanja • izvještavanje nadležnih tijela o ostvarenim prihodima i načinu njihova korištenja • Zakon o prodaji stanova na kojima postoji stanarsko pravo - dio prihoda od prodaje stanova na kojima je postojalo stanarsko pravo uplatiti u državni proračun 22

Izvršavanje rashoda • Zakon o proračunu - korisnici proračuna mogu preuzeti obveze na teret proračuna tekuće godine samo za namjene i do visine utvrđene proračunom • ako se tijekom proračunske godine, zbog izvanrednih okolnosti, povećaju rashodi i izdaci, odnosno umanjuju prihodi i primici, proračun se mora uravnotežiti sniženjem predviđenih rashoda i izdataka, odnosno pronalaženjem novih prihoda i primitaka 23

nastavak • rashodi nisu izvršavani u okviru planiranih iznosa • nisu bili planirani, a izvršeni su • nema pisanoga dokaza da je roba isporučena, usluge obavljene ili radovi izvedeni 24

nastavak • podaci za obračun plaća, naknada plaća i drugih novčanih naknada nisu pravodobno dostavljani Ministarstvu • za zaposlenike za koje se plaće financiraju iz vlastitih prihoda nije donesena odluka o kriterijima za raspodjelu vlastitih prihoda iz dijela namijenjenog za raspodjelu svim zaposlenicima, s utvrđenim kriterijima nagrađivanja za rad na ostvarenju vlastitih prihoda 25

nastavak • rashodi za zakupninu bili su iznad iznosa dozvoljenih Odlukom o uvjetima, kriterijima i postupku za uzimanje i davanje u zakup prostora i opreme u školskim ustanovama • ako na razini lokalne samouprave i uprave nije utvrđen iznos zakupnine, priznaju se izdaci za iznajmljeni prostor i opremu u visini 5, 00 kn po m² mjesečno za prostor za obavljanje praktičnog dijela nastavnog plana i programa 26

Postupci javne nabave • • Zakon o javnoj nabavi plan nabave nije donesen nabavu obavljena bez primjene propisanih postupaka nabave u vrijednosti većoj od 200. 000, 00 kn provedene prema postupcima propisanim Uredbom o postupku nabave roba, radova i usluga male vrijednosti • pojedini postupci nabave nisu provedeni u skladu s odredbama Zakona o javnoj nabavi • nisu ustrojene propisane evidencije o postupcima javne nabave • ustrojene evidencije nisu bile cjelovite 27

Praćenje izvršenja naloga i preporuka • nepravilnosti u financijskim izvještajima i poslovanju subjekata opisuju se u izvješću o obavljenoj reviziji • daju se nalozi i preporuke • DUR prati izvršenje naloga i preporuka 28

nastavak • po završetku postupka revizije, pisano očitovanje u roku 60 dana o poduzetim aktivnostima • u okviru novoga ciklusa revizija 29