RETENCIN EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES 11302020

RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES 11/30/2020 2

RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES “Es un pago anticipado de la declaración de renta. ” CONCEPTOS BÁSICOS - Ingresos Gravados: Son todos los ingresos que recibe el empleado como remuneración o retribución a la labor prestada. - Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional: Son todos los aportes a pensión obligatoria, fondo de solidaridad, ahorros voluntarios y AFC que hace el trabajador. No pueden exceder del 30% de los Ingresos Gravados. 11/30/2020 3

CONCEPTOS BÁSICOS - UVT: Unidad de Valor Tributario, es la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la DIAN. (Artículo 50, Ley 1111 de 2006) - Para el año gravable 2009 el valor de una UVT es de $23. 763 (Resolución 1063 de diciembre de 2008) 11/30/2020 4

CONCEPTOS BÁSICOS - DEDUCIBLES: Son los valores pagados el año inmediatamente anterior que hacen disminuir la base gravable. Son excluyentes: o Por intereses y Corrección Monetaria: Pagos certificados por créditos hipotecarios, tiene un límite de 100 UVT´s $2. 376. 300. oo. o Las corporaciones de ahorro y vivienda expedirán a sus deudores un certificado en el cual conste: o o o 11/30/2020 El monto original del préstamo El saldo a 31 de diciembre del año gravable El saldo a 31 de diciembre del año anterior El total pagado por todo concepto La suma deducible de acuerdo con lo pagado 5

CONCEPTOS BÁSICOS o Por Educación: Pagos hechos por estudios que realice el trabajador en beneficio propio, su cónyuge y hasta dos hijos, por educación preescolar, primaria, secundaria, y superior, a establecimientos educativos debidamente reconocidos por el ICFES o por la autoridad oficial correspondiente. o Por Salud: Son deducibles los pagos que impliquen protección por salud del trabajador, su cónyuge y hasta dos hijos. Son los pagos efectuados por contratos de prestación de servicios a empresas de medicina prepagada y por seguros de salud, expedidos por compañías de seguros. 11/30/2020 6

CONCEPTOS BÁSICOS o El certificado expedido tanto por las entidades de salud como las instituciones de educación deberán contener: o El monto total de los pagos o Concepto de los pagos o El periodo al cual corresponden o El nombre y NIT de los beneficiarios de los respectivos servicios. o Los pagos por salud y educación podrán deducirse de la base de retención, siempre que el valor a disminuir mensualmente, no supere el 15% del total del ingreso gravado. o La deducción de los pagos por salud y educación será sólo aplicable a los asalariados que hayan tenido ingresos laborales inferiores a $109. 309. 800 (4. 600 UVT´s) para el año 2009. 11/30/2020 7

CONCEPTOS BÁSICOS - Los certificados que sirven para disminuir la base de retención, deberán presentarse al agente retenedor a más tardar el 15 de abril de cada año. - Hasta esta fecha, los retenerdores tomarán como válida la información que suministró el trabajador en el año inmediatamente anteior. 11/30/2020 15 8

CONCEPTOS BÁSICOS DEDUCIBLES o Aportes Voluntarios a Pensión - Son valores descontados al empleado con el ánimo de - - ahorrar e incrementar en el futuro su pensión. Límite de aporte: hasta el 30% del salario base. No obliga a que sea en el mismo fondo de pensiones. Retención Contingente: Es la retención no descontada en nómina por efectos del aporte, la cual debe ser informada junto con el valor ahorrado. Para que el empleado retire su dinero sin que le descuenten la retención contingente deben pasar 5 años. 11/30/2020 9

CONCEPTOS BÁSICOS DEDUCIBLES o Cuentas A. F. C. - A. F. C. : Ahorro para el Fomento de la Construcción. - Son valores que se descuentan al empleado con el ánimo de destinarlos en cuentas exclusivas que tienen los bancos para cancelar créditos hipotecarios. Nómina Valor $$$$ Cuenta AFC Valor $$$$ 11/30/2020 Crédito Hipotecario Valor $$$$ 10

CONCEPTOS BÁSICOS o Renta exenta: Son pagos provenientes de una relación laboral o legal y reglamentaria que no están gravados con el impuesto sobre la renta. • De acuerdo al articulo 17 de la ley 788 es el 25% de la base bruta. 11/30/2020 11

RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES PROCEDIMIENTOS PARA EL CÁLCULO DE LA RETEFUENTE 11/30/2020 12

TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS RANGOS EN UVT DESDE HASTA TARIFA MARGINAL >0 95 0% 0 >95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT >150 >360 11/30/2020 360 En adelante IMPUESTO 13

PROCEDIMIENTOS PARA EL CÁLCULO DE LA RETEFUENTE CÁLCULO DE PROCEDIMIENTO 1: o Se calcula el ingreso laboral gravado mensual y se divide por el valor de la UVT ($23. 763), se verifica el número de UVT´s en la tabla y se efectúa la operación de acuerdo al rango para hallar la retención en UVT´s. o La retención en pesos se halla multiplicando la retención en UVT´s por $23. 763 o Este valor se debe aproximar al múltiplo de mil más cercano. 11/30/2020 14

PROCEDIMIENTO 1 Ingresos del mes ( - ) Ingresos No Constitutivos de renta ---------------------------Base bruta gravada. ( - ) Renta Exenta ---------------------------Renta Gravada ( - ) Aporte Salud ( - ) Deducible ---------------------------Ingreso laboral gravado (/) UVT ($23. 763) ---------------------------Ingreso laboral gravado en UVT´s (Ubico este valor en el rango de la tabla 11/30/2020 de Retención) Se efectúa la operación de acuerdo al rango: 1. 2. 3. (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT --------------------Retención en UVT´s (*) UVT ($23. 763) --------------------Retención en pesos 15 (Se aproxima el valor al múltiplo de mil más cercano)

EJERCICIO PROCEDIMIENTO 1 o La nómina de Jairo Pérez en el mes de julio de 2009 fue la siguiente: o o o o o Sueldo Factor grupal Aporte Salud Aporte Pensión Aporte Fondo Sol Retefuente Libranza Aporte Cooperativa Aporte Voluntario A. F. C. 3. 245. 755 843. 896 129. 830 32. 458 XX. XXX 250. 000 100. 000 200. 000 o Hallar el valor a retener por procedimiento 1. o Tiene un deducible de intereses de vivienda por valor mensual de $150. 000 11/30/2020 16

EJERCICIO PROCEDIMIENTO 1 4. 089. 651 Ingresos del mes 362. 288 ( - ) Ingresos No Constitutivos de renta ---------------------------------------Base bruta gravada. 3. 727. 363 931. 841 ( - ) Renta Exenta ---------------------------------------Renta Gravada 2. 795. 522 129. 830 ( - ) Aporte Salud ( - ) Deducible 150. 000 ---------------------------------------2. 515. 692 Ingreso Laboral gravado (/) UVT ($23. 763) 23. 763 ---------------------------------------Ingreso laboral gravado en UVT´s 105, 87 Rango en la tabla de retención 11/30/2020 >95 a 150 UVT´s 17

EJERCICIO PROCEDIMIENTO 1 Ingreso laboral gravado en UVT´s (-) 95 UVT 105, 87 95 ---------------------------------------------Base para aplicar tarifa en UVT (%) Tarifa según tabla de retención 10, 87 19% ---------------------------------------------Retención en UVT´s (*) UVT ($23. 763) 2, 06 23. 763 ---------------------------------------------Retención en pesos 49. 059 Se aproxima el valor al múltiplo de mil más cercano 49. 000 11/30/2020 18

PROCEDIMIENTOS PARA EL CÁLCULO DE LA RETEFUENTE CÁLCULO DE PROCEDIMIENTO 2: o Se liquida el porcentaje dos veces en el año así: 11/30/2020 19

PROCEDIMIENTO 2 CÁLCULO PORCENTAJE Ingresos del periodo (Sumatoria de Ingresos) ( - ) Ingresos No Constitutivos de renta ----------------------------Base bruta gravada. ( - ) Renta Exenta -----------------------------Renta Gravada ( - ) Aporte Salud -----------------------------Ingresos Gravables 2 / 13 o Proporción -----------------------------Ingreso Gravado Mensual ( - ) Deducible ----------------------------Ingreso laboral gravado (/) UVT ($23. 763) ---------------------------Ingreso laboral gravado en UVT´s 11/30/2020 (Ubico este valor en el rango de la tabla de Retención) Se efectúa la operación de acuerdo al rango: 1. 2. 3. (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT --------------------Retención en UVT´s (/) Ingreso laboral gravado en UVT´s --------------------PORCENTAJE FIJO DE RETENCIÓN 20

PROCEDIMIENTO 2 VALOR MENSUAL 11/30/2020 Devengados del mes ( - ) Ingresos No Constitutivos de renta -----------------------------Base bruta gravada. ( - ) Renta Exenta ----------------------------Renta Gravada ( - ) Aporte Salud ( - ) Deducible ----------------------------Ingreso laboral gravado (*) Porcentaje fijo de retención -----------------------------Retención en pesos (Se aproxima el valor al múltiplo de mil más cercano) 21

EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2 11/30/2020 o Los ingresos gravados de Marcela Rodríguez en el periodo 1 de junio de 2008 a 30 de mayo de 2009 fueron de: $174. 077. 868. o Los ingresos no constitutivos de renta fueron de: $14. 240. 428 o Los aportes de Salud de 3. 712. 341 o Tiene un deducible de educación por $1. 200. 000. o Calcular el porcentaje fijo de retención para el periodo Julio – Diciembre de 2009. o La funcionaria presenta las siguientes Licencias sin sueldo: o 10 -dic-2007 a 09 -ene-2008 o 01 -may-2008 a 30 -jun-2008 22

EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2 174. 077. 868 Ingresos Gravados ( - ) Ingresos No Constitutivos de 14. 240. 428 renta ni ganancia ocasional. --------------------------------------------------------------159. 837. 440 Base bruta gravada. 39. 959. 360 ( - ) Renta Exenta -------------------------------------------------------------119. 878. 080 3. 712. 341 Renta Gravada ( - ) Aporte Salud 116. 165. 739 --------------------------------------------------------------11 Renta Gravada 2 10. 560. 522 (/) 13 o Proporción 0 --------------------------------------------------------------10. 560. 522 Ingreso Gravado mensual 23. 763 ( - ) Deducible --------------------------------------------------------------444, 41 11/30/2020 Ingreso Laboral Gravado (/) UVT ($23. 763) De >360 UVT en adelante 23

EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2 Ingreso Laboral Gravado en UVT´s (-) 360 UVT 444, 41 360 ---------------------------------------------Base para aplicar tarifa en UVT (%) Tarifa según tabla de retención 84, 41 33% ---------------------------------------------Retención en UVT (+) Impuesto de rango de la tabla en UVT 27, 86 69 ---------------------------------------------Retención total en UVT (/) Ingreso Laboral gravado en UVT´s 96, 86 444, 41 ---------------------------------------------Porcentaje fijo de retención 11/30/2020 21, 794% 24

EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2 o La nómina de Marcela Rodríguez en el mes de Agosto de 2009 fue la siguiente: o o o o o Sueldo Prima Técnica Fac. Salar. Desempeño Grupal Aporte Salud Aporte Pensión Aporte Fondo Sol Retefuente Libranza Aporte Fempha Aporte A. F. C 5. 502. 517 2. 641. 208 1. 430. 654 325. 749 81. 437 X. XXX 233. 000 153. 064 500. 000 o Hallar el valor a retener por procedimiento 2, con el porcentaje anteriormente calculado. 11/30/2020 25

EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2 9. 574. 379 Devengados del mes 907. 186 ( - ) Ingresos No Constitutivos de renta ---------------------------------------------Base bruta gravada. 8. 667. 193 2. 166. 798 ( - ) Renta Exenta ---------------------------------------------Renta Gravada 6. 500. 395 ( - ) Aporte Salud 325. 749 ( - ) Deducible 0 ---------------------------------------------6. 174. 646 Ingreso Laboral Gravado (*) porcentaje fijo de retención 21, 794% ---------------------------------------------Retención en pesos 1. 345. 711 Se aproxima el valor al múltiplo de mil más cercano 11/30/2020 1. 346. 000 26