RELEVANT INFORMATION AND DECISION MAKING PRODUCTION DECISION KELOMPOK

RELEVANT INFORMATION AND DECISION MAKING: PRODUCTION DECISION KELOMPOK 5: AGUNG GUNAWAN (0704182) ARIF NUR IMAN (0704252) FINA DESIA DEFIANI (0703706) FIRMAN MUHARAM (0703902)

RUMUSAN MASALAH � Apa yang Dimaksud Dengan Biaya Opportunitas? � Bagaimana Menerapkan Keputusan Membuat atau Membeli pada Perusahaan? � Apa yang Dimaksud dengan Biaya Gabungan dan Bagaimana Penerapannya? � Bagaimana Jika Terjadi Biaya tidak Relevan dalam Biaya Masa Lampau?

OPORTUNITAS, PENGELUARAN, DAN BIAYA DIFERENSIAL � Biaya kesempatan atau biaya oportunitas : Kontribusi maksimal yang bisa dikorbankan karena penggunaan sumber yang terbatas untuk tujuan tertentu � Biaya karena kesempatan yang hilang atau biaya oportunitas menunjukkan manfaat kehilangan bersih (net benefit loss), karena menolak dilakukannya

CONTOH SOAL � Maria Marcedes, akuntan pubik yang bekerja pada sebuah perusahaan akuntansi yang besar dengan gaji $ 60, 000 per tahun. Dia berkeinginan untuk memiliki sendiri tempat prakteknya sebagai seorang akuntan. � Alternatif Maria bisa digambarkan lebih dari satu jalan. Perbandingannnya sebagai berikut:

TETAP SEBAGAI PEGAWAI PENDAPATAN BEBAN OPERASI EFEK PENDAPATAN PER TAHUN MEMBUKA PERBEDAAN TEMPAT PRAKTEK $ 60, 000 $ 200, 000 $ 140, 000 - $ 120, 000 $ 60, 000 $ 80, 000 $ 20, 000

Maria pun dapat mentabulasikan angka-angka sebagai berikut: Alternatif yang Dipilih: Praktek Bebas Pendapatan $ 200, 000 Beban-beban: Beban Operasi $ 120, 000 Biaya Oportunitas dalam Gaji Pegawai $ 60, 000 Efek Penghasilan per tahun $ 180, 000 $ 20, 000

Dimisalkan Maria lebih memilih mengurangi resiko dan memilih tetap menjadi seorang pegawai: Alternatif yang Dipilih: Tetap Sebagai Pegawai PENDAPATAN $ 60, 000 BEBAN-BEBAN: BEBAN PENGELUARAN BEBAN OPORTUNITAS DALAM PRAKTEK BEBAS PENURUNAN PENGHASILAN PER TAHUN $0 $ 80, 000 $(20, 000)

KEPUTUSAN MEMBUAT ATAU MEMBELI Perusahaan-perusahaan seringkali harus memutuskan apakah menghasilkan produk atau jasa dalam perusahaan atau membelinya dari pemasok. Mereka menerapkan analisis biaya relevan untuk semacam keputusan membuat atau membeli, termasuk: � Keputusan Boeing apakah untuk membeli atau membuat banyak peralatan yang digunakan dalam perakitan pesawat terbang 747 � Keputusan IBM apakah mengembangkan system operasi yang mereka miliki untuk sebuah komputer baru atau membelinya dari penjual software �

a. Membuat atau Membeli Fasilitas yang Menganggur LAPORAN PERUSAHAAN GENERAL ELECTRIC TOTAL BIAYA 20000 UNIT BIAYA PER UNIT $ 20, 000 $1 UPAH KERJA LANGSUNG 80, 000 4 OVERHEAD PABRIK VARIABEL 40, 000 2 OVERHEAD PABRIK TETAP 80, 000 4 220, 000 $ 11 BAHAN LANGSUNG TOTAL BIAYA

Pengusaha pabrik yang lain menawarkan untuk menjual suku cadang yang sama dengan harga $10. Apakah General Electric harus membuat atau membelinya? Walaupun harga $11 untuk biaya per unit nampak menunjukkan indikasi bahwa perusahaan seharusnya membeli, jawabannya tidaklah sesederhana itu. Jika biaya overhead tetap sebesar $4 per unit terdiri dari biaya yang akan berlanjut tanpa memperhatikan keputusan, maka S 4 menjadi tidak relevan. Mungkin, $20, 000 dalam biaya tetap akan dibatasi jika bagian-bagian adalah membeli bukan membuat. Sebagai contoh, seorang supervisor dengan gaji $20, 000 mungkin dihentikan. Dengan kata lain, biaya tetap yang mungkin dapat dihindarkan di masa depan adalah relevan. Kapasitas yang sekarang digunakan untuk membuat suku cadang akan menjadi menganggur jika bagian-bagian dibeli dan gaji supervisor sebesar $20, 000 adalah hanya biaya tetap yang akan dieliminasi.

BAHAN LANGSUNG PER UNIT BUAT BELI TOTAL BUAT $1 $ 20, 000 UPAH KERJA LANGSUNG 4 80, 000 OVERHEAD PABRIK VARIABEL 2 40, 000 OVERHEAD PABRIK TETAP(yang bisa dihindari krn tidak membuat 1 20, 000 TOTAL BIAYA RELEVAN $8 PERBEDAAN MENGUNTUNGKAN JIKA MEMBUAT SENDIRI $2 $ 10 160, 000 $ 40, 000 BELI $ 200, 000

b. Intisari dari Membuat atau Membeli: Menggunakan Fasilitas � Contoh Soal: Fasilitas yang diberhentikan akan lebih menguntungkan dalam beberapa aktivitas manufaktur yang lain (untuk menghasilkan kontribusi laba, katakan $ 55, 000) atau dapat disewakan (misalnya $ 35, 000). Maka dapat diperlihatkan alternatifnya sebagai berikut:

MEMBUAT SENDIRI BELI DAN BIARKAN FASILITAS MENGANGGUR MEMBELI DAN MENYEWAKAN BELI DAN GUNAKAN FASILITAS UNTUK PRODULK LAIN PENDAPATA N HASIL SEWA $- $- $ 35 $- KONTRIBUSI DARI PRODUK LAIN _ _ _ TERIMA DARI SUKUCADANG (160) (200) BIAYA RELEVAN NETTO $(160) $ (200) $ (165) $ (145) 55

Biaya produk bersama dan biaya inkremental a. Sifat Produk Bersama, Berbagai Definisi: � Biaya bersama � Biaya gabungan � Produk gabungan (joint product) � Titik pemisah (split-off point) � Biaya terpisah (separable cost)

� Umpamakan suatu perusahaan memproduksi dua jenis produk bahan kimia, yaitu jenis X dan jenis Y sebagai hasil proses bersama tertentu. Biaya proses bersama adalah $100, 000. Kedua produk itu dijual kepada industri minyak bumi untuk digunakan sebagai campuran pada bensin. Kaitan-kaitannya adalah sebagai berikut: 1, 000 liter jenis X Biaya proses bersama $100, 000 @ harga jual $0. 09 $90, 000 500, 000 liter jenis Y @ harga jual $0. 06 $30, 000 Titik-pisah Total harga jual pada titik-pisah $120, 000

b. Dijual atau Diproses Lebih Lanjut Misal 500, 000 liter jenis Y dapat diproses lebih lanjut dan dijual kepada industry plastik sebagai jenis produk YA, suatu bahan tambahan untuk membuat lembaran plastik dengan biaya tambahan $0. 08 per liter untuk proses dan distribusi. Harga jual netto produk YA menjadi $0. 16 per liter. � Apakah produk Y akan dijual ataukah harus diproses menjadi produk YA? Biaya bersama harus dibebankan kepada titik-pisah, karenanya biaya tersebut tidak berbeda untuk kedua alternatif itu, dan sama sekali tidak relevan pada pertanyaan, apakah akan menjualnya atau memproses lebih lanjut. �

JUAL PADA DIOLAH TITIK PISAH LAGI, SEBAGAI Y MENJADI YA PENDAPATAN BIAYA SEPARABEL, MELEWATI TITIK -PISAH, @ 0. 08 EFEK LABA SELISIH $ 30, 000 $ 80, 000 $ 50, 000 - $ 40, 000 $ 30, 000 $ 40, 000 $ 10, 000

Untuk memutuskan apakah akan menjual atau mengelola lebih lanjut, analisa yang paling singkat dan jelas adalah seperti yang ditunjukan di atas. Sebagai pilihan lain, bentuk biaya oportunitas (biaya kesempatan) adalah seperti ini : MENGOLAH LEBIH LANJUT PENDAPATAN $ 80, 000 BIAYA PENGELUARAN: Biaya Separabel yg melewati titik pisah, @0. 08 $ 40, 000 BIAYA OPORTUNITAS: Nilai Jual Produk Y pada Titik Pisah $ 30, 000 EFEK LABA $ 70, 000 $ 10, 000

c. Biaya Inkremental � � (1) ALTERNATIF SATU (2) ALTERNATIF DUA (3) EFEK INKREMENTAL (DIFERENSIAL) X Y Total X YA Total Pendapatan $90, 000 $30, 000 $120, 000 $90, 000 $80, 000 $170, 000 Biaya bersama $100, 000 Biaya separabel 40, 000 Total biaya $100, 000 $140, 000 Efek laba $ 20, 000 $ 30, 000 $50, 000 40, 000 $10, 000

d. Biaya Alokasi � Ada dua cara konvensional untuk mengalokasikan biaya bersama pada produk yang digunakan secara luas, yaitu: unit fisik dan nilai penjualan relatif. Jika unit fisik yang digunakan, maka biaya bersama akan dialokasikan sebagai berikut:

LITER PERBANDINGAN ALOKASI BIAYA BERSAMA X 1, 000 10/15 X $ 100, 000 $ 66, 667 $ 90, 000 Y 500, 000 5/15 X $ 100, 000 $ 33, 333 $ 30, 000 $ 100, 000 $ 120, 000 1, 500, 000 NILAI PADA TITIK-PISAH

Penetapan biaya dengan perbandingan nilai penjualan relatif pada titik-pisah. Cara ini banyak digunakan untuk mengalokasikan biaya bersama: NILAI PENJUALAN RELATIF PERBANDINGAN ALOKASI BIAYA BERSAMA X $ 90, 000 90/120 X $ 100, 000 $ 75, 000 Y $ 30, 000 30/120 X $ 100, 000 $ 25, 000 $ 120, 000 $ 100, 000

Biaya relevan dan biaya tidak relevan a. Persediaan tidak Terpakai Lagi Contoh : Suatu perusahaan memiliki 100 suku cadang roket yang tidak terpakai lagi dan terus disimpan dalam persediaan, dengan biaya produksi sebesar $100, 000. Suku cadang tersebut dapat diolah kembali dengan biaya $30, 000 kemudian dapat di jual dengan harga $50, 000, atau menjadi besi tua dan dijual dengan harga $5, 000, apakah yang harus dilakukan? � Ini merupakan situasi yang tidak menguntungkan, namun biaya $ 100, 000 itu tidaklah relevan untuk keputusan apakah akan diolah kembali atau menjadikannya besi tua �

MENGOLAH KEMBALI JADIKAN BESI TUA SELISIH PENDAPATAN MASA DEPAN YG DIHARAPKAN $ 50, 000 $ 5, 000 $ 45, 000 BIAYA MASA DEPAN YG DIPERKIRAKAN $ 30, 000 - $ 30, 000 KELEBIHAN PENDAPATAN YG RELEVAN DIATAS BIAYA $ 20, 000 $ 5, 000 $ 15, 000 AKMLS BIAYA HISTORIS DARI PERSEDIAAN $100, 000 - TOTAL KERUGIAN NETTO PADA PROYEK $(80, 000) $(95, 000) $ 15, 000

b. Nilai Buku dari Peralatan Tua � Sebagai contoh, misalnya mesin seharga $ 10, 000 dengan umur ekonomis 10, memiliki depresiasi $ 1, 000 per tahun. Pada akhir tahun keenam, akumulasi depresiasi adalah 6 x $ 1, 000= $ 60, 000, dan nilai buku adalah $ 10, 000 - $ 6, 000= $ 4, 000. � Pertimbangkan data berikut untuk memutuskan apakah menggantikan mesin lama. Perhatikan data-data yang berikut:

MESIN TUA MESIN PENGGANTI $ 10, 000 $ 8, 000 UMUR EKONOMIS, DLM TAHUN 10 4 SDH DIPAKAI, DLM TAHUN 6 0 SISA UMUR, DLM TAHUN 4 4 AKM. PENYUSUTAN $ 6, 000 0 NILAI BUKU $ 4, 000 BELUM DIPEROLEH N. PENYINGKIRAN SKR $ 2, 500 BELUM DIPEROLEH N. PENYINGKIRAN DLM 4 THN 0 0 BIAYA OPERASIONAL TAHUNAN KAS $ 5, 000 $ 3, 000 BIAYA ORISINIL

Kita dapat menerapkan definisi tentang relevasi keputusan itu pada empat hal yang umum di hadapi: � Nilai buku tua, tidak relevan karena hal tersebut adalah biaya masa lalu (biaya historis). Karena itu penyusutan atas peralatan tua tidaklah relevan. � Nilai penyingkiran (disposal) peralatan tua. Umumnya relevan karna hal ini merupakan pemasukan masa depan yang diharapkan, yang biasanya berbeda di antara beberapa alternative. � Laba atau rugi atas penyingkiran. Ini adalah selisih perhitungan aljabar antara 1 dan 2 suatu kombinasi yang tidak ada artinya antara nilai buku yang tidak relevan dan nilai penyingkiran yang biasanya relevan. � Biaya peralatan baru. Relevan, karena hal itu adalah pengeluaran kas masa depan, yang akan berbeda diantara beberapa alternatif.

� � Perbandingan Biaya-Penggantian Peralatan Termasuk Hal-hal Yang Relevan dan Tidak Relevan � � EMPAT TAHUN DIGABUNG � � � � Pakai terus Ganti baru Selisih Biaya operasi kas $20, 000 $12, 000 $8, 000 Peralatan tua (nilai buku) Penghapusan periodik sbg penyusutan 4, 000 - Atau Penghapusan sekaligus - 4, 000* Nilai penyingkiran -2, 500* 2, 500 Mesin baru, penghapusan Periodik sebagai Penyusutan - 8, 000 ----------------------Total Biaya $24, 000 $21, 500 $2, 500 � � � � Keuntungan penggantian itu adalah $2, 500 dalam 4 tahun *dalam perhitungan rugi laba resmi, kedua hal ini di gabung menjadi “rugi atas penyingkiran” sebesar $1, 500

HATI-HATI MENGENAI BIAYA UNIT � Asumsikan bahwa mesin baru seharga $100, 000 dengan masa pakai lima tahun dapat memproduksi sebanyak 100, 000 unit setahun dengan biaya variabel per unit sebesar $1 – dibandingkan dengan biaya $1. 50 dengan mesin tua. Apakah membeli mesin yang baru memang bermanfaat? � Pada pandangan sekilas cukup menarik. Jika konsumen memproduksi sebanyak 100, 000 unit, maka perbandingan biaya unit boleh dilakukan, asal saja penyusutan mesin baru juga dipertimbangkan. Asumsikan bahwa nilai penyingkiran dari mesin yang tua adalah nol. Karena penyusutan adalah suatu alokasi biaya historis, maka penyusutan atas mesin yang tua tidak relevan, sebaliknya, penyusutan atas mesin yang baru adalah relevan. Mesin yang baru memerlukan biaya masa mendatang yang dapat dihindarkan kalau tidak dibeli:

UNIT BIAYA VARIABEL PENYUSUTAN DGN METODE GARIS LURUS JMLH BIAYA RELEVAN PER UNIT MESIN TUA MESIN BARU 100, 000 $ 150, 000 $ 100, 000 - 20, 000 $ 150, 000 $ 120, 000 $ 1. 50 $ 1. 20

Jika volume yang diperkirakan calon pemakai itu hanya sebanyak 30, 000 unit setahun, maka biaya unit berubah dan menjadi lebih murah dari mesin tua MESIN TUA MESIN BARU UNIT 30, 000 BIAYA VARIABEL $ 45, 000 $ 30, 000 PENYUSUTAN GARIS LURUS - 20, 000 JUMLAH BIAYA RELEVAN $ 45, 000 $ 50, 000 BIAYA RELEVAN PER UNIT $ 1. 50 $ 1. 6667

CONTOH SOAL

A+ B PERUSAHAAN SECARA KESELURUHAN Penjualan: 100, 000@ 100 A PRODUK YANG SUDAH JADI B SUKU-CADANG $ 10, 000 Biaya Variabel: Bahan Baku Lgsng $ 4, 900, 000 $ 4, 400, 000 $ 500, 000 Upah kerja Langsung 700, 000 400, 000 300, 000 Biaya Overhead Variabel Pabrik 300, 000 100, 000 200, 000 Biaya Variabel Lainnya 100, 000 - Komisi Penjualan, @10% dari penjualan 1, 000, 000 - Jmlh Biaya Variabel 7, 000 6, 000 1, 000 Marjin Kontribusi 3, 000 Biaya tetap yg Separabel 2, 300, 000 1, 900, 000 400, 000 Biaya Tetap Bersama 400, 000 320, 000 80, 000 Jmlh Biaya Tetap 2, 700, 000 2, 220, 000 480, 000 Laba Operasional 300, 000

DITANYAKAN: � Selama tahun berjalan, seorang calon konsumen di pasaran yang berlainan sekali menyatakan berani membayar $ 82, 000 untuk 1000 unit barang jadi. Ini merupakan tambahan di luar 100. 000 unit yang dijual. Tarif komisi penjualan harus sudah dibayar. Direktur perusahaan menolak order itu karena “dibawah harga kami yang besarnya $ 97 per unit”. Berapakah laba operasional jika order itu diterima? � Seorang suplier menawarkan untuk memproduksi perbekalan tahunan sebanyak 100. 000 suku cadang dengan harga $ 13. 50 per unit. Apakah pengaruhnya pada laba operasional jika Block Company membeli dan bukan membuat sendiri suku-cadang tersebut? Asumsikan bahwa $ 350, 000 dari biaya tetap yang separabel yang disebabkan oleh suku cadang itu dapat dihindarkan, jika suku-cadang itu dibeli?

1. BIAYA UNTUK MEMENUHI ORDER KHUSUS BAHAN BAKU LANGSUNG $ 49, 000 UPAH KERJA LANGSUNG 7, 000 OVERHEAD PABRIK VARIABEL 3, 000 BIAYA VARIABEL LAINNYA 1, 000 KOMISI PENJUALAN@ 10% dari $ 82, 000 8, 200 JUMLAH BIAYA VARIABEL 68, 200 HARGA JUAL 82, 000 MARGIN KONTRIBUSI $ 13, 800

2. Dengan asumsi bahwa $ 350, 000 dari biaya tetap dapat dihindarkan dengan tidak membuat sendiri suku-cadang, dan biaya tetap lainnya akan berjalan terus, maka kedua alternatif itu bisa dirangkum sebagai berikut: MEMBUAT SENDIRI BIAYA PEMBELIAN BIAYA VARIABEL BIAYA TETAP YG DAPAT DIHINDARKAN TOTAL BIAYA RELEVAN MEMBELI $ 1, 350, 000 $ 1, 000 350, 000 $ 1, 350, 000

6 -A 1 Replacing Old Equipment Consider these data regarding Chippewa County’s photocopying requirements : Useful life in years Current age, in years Useful life remaining, in years Original cost Accumulated depreciation Book value Disposal value (in cash) now Disposal value in 2 years Annual cash operating costs for power, maintenance, toner, and supplies Old Equipment Proposed Replacement Equipment 5 2 3 $25, 000 10, 000 15, 000 3, 000 0 3 $15, 000 0 Not acquired yet 0 14, 000 7, 500

The county administrator in trying to decide whether to replace the old equipment. Because of rapid changes in technology. She expects the replacement equipment to have only a three-year useful life. Ignore the effects of taxes. 1. Tabulate a cost comparison that includes both relevant and irrelevant items for the next three year together. 2. Tabulate a cost comparison of all relevant items for the next three years together. Which tabulation is clearer, this one or the one in requirement 1?

Three years together Three years to see Keep Replace Different Cash operating cost Old equipment (book value) periodic write-off as depreciation Or Lump-sum write off Disposal value New machine acquisition cost 42, 000 22, 500 19, 500 15, 000 - - - 15, 000 -3, 000 - 15, 000 -15, 000 Total Cost 57, 000 49, 500 7, 500 42, 000 34, 500 7, 500

6 -A 2 Decision and Performance Refer to the preceding problem Suppose the “decision model” favored by top management consisted of a comparison of a three-year accumulation of cash under each alternative. As the manager of office operations, which alternative would you choose? Why? 2. Suppose the “ performance evaluation model” emphasized the minimization of over all costs of photocopying operations for the first year. Which alternative would you chooice? 1.

Year 1 Year 2, 3 and 4 Keep Replace Cash operating costs Depreciation Loss on disposal 14, 000 5, 000 - 7, 500 5, 000 12, 000 14, 000 5, 000 - 7, 500 5, 000 - Total charges again revenue 19, 000 24, 500 19, 000 12, 500

WASSALAMU’ALAIKUM WARAHMATULLAHI WABARAKATUH