Registros Contables Massiel Torres Septiembre 2017 Registros Contables

Registros Contables Massiel Torres Septiembre 2017.

Registros Contables Ø Ø Ø Ø Ø Identificar la teoría de la partida doble. Utilizar las reglas de aplicación de la teoría de la partida doble. Identificar el concepto de cuenta. Uso de los tecnicismos de cuenta: la debe, haber, cargo, abono, movimiento deudor, movimiento acreedor y saldo. Registrar operaciones en cuentas de balance (activo, pasivo y capital). Elaborar balanzas de comprobación por movimientos. Registro de operaciones en el diario Ajustes y la nueva elaboración de estados financieros Estados de cambios en la situación financiera o estado de flujo de efectivo Estado de variación al capital contable.

Registro de operaciones Concepto de la teoría de la partida doble: Esta teoría declara que cualquier transacción que lleve a cabo la entidad tendrá siempre dos efectos (de carácter monetario) en el balance, sin alterar su igualdad. A todo cargo corresponde un abono. Reglas de la teoría de la partida doble + Activo - Activo + Pasivo + Activo + Capital - Activo - Pasivo - Activo - Capital + Pasivo - Pasivo + Pasivo - Capital - Pasivo + Capital - Capital

Las cuentas y el mayor El mayor ofrece una ventaja sobre el diario, ya que éste es un registro cronológico que sólo consigna las operaciones, una tras otra, tal como van sucediendo, mientras que el mayor clasifica las operaciones según las cuentas que son afectadas. Además, este último es una fuente contable mucho más consultada por los usuarios que el diario. Éste siempre tendrá la limitación de que cada operación está registrada en más de una cuenta, y si queremos ver una operación completa debemos buscarla a lo largo de las diversas cuentas.

Las cuentas y el mayor Cada renglón del balance requiere que llevemos la cuenta de sus aumentos y disminuciones (en términos de la teoría de la partida doble). Cada renglón del balance será conocido como una cuenta, y al conjunto de éstas se le denomina mayor. Ejemplo de la Cuenta de Mayor Nombre de la cuenta Fecha Número de la operación Concepto Debe Haber

Cuentas de activo en el mayor En el mayor de este tipo, la columna o el lado izquierdo de la cuenta siempre será identificado como el debe y la columna o el lado derecho como el haber. Las cantidades anotadas en el debe se conocen como cargo, y las que se anotan en el haber, como abono.

Cuentas de activo en el mayor Es necesario tener presente que toda cuenta de activo se iniciará con un cargo, casi siempre habrá más cargos que abonos, y monetariamente los cargos tendrán un monto mayor que los abonos.

Cuentas de pasivo en el mayor Las cantidades anotadas en el debe se conocen como las que se anotan en el haber, como abono. cargo, y La suma de los cargos es un movimiento deudor, mientras que la suma de los abonos se considera un movimiento acreedor. Tal vez lo más importante es consignar que un cargo en una cuenta de pasivo signiﬁca que la estamos disminuyendo, y un abono que la estamos aumentando. Por ello los signos funcionan al revés que en una cuenta de activo. Saldo será la diferencia entre movimiento deudor y movimiento acreedor.

Cuentas de pasivo en el mayor Es necesario tener presente que toda cuenta de pasivo se iniciará con un abono, que casi siempre habrá más abonos que cargos, y que monetariamente los abonos tendrán un monto mayor que los cargos.

Cuentas de capital en el mayor De las cuentas de capital sólo resta decir que funcionan exactamente igual que las cuentas de pasivo. Las cantidades anotadas en el debe se conocen como cargo, y las que se anotan en el haber, como abono. La suma de los cargos es un movimiento deudor, mientras que la suma de los abonos se considera un movimiento acreedor. Tal vez lo más importante es consignar que un cargo en una cuenta de capital signiﬁca que la estamos disminuyendo, y un abono que la estamos aumentando. Por ello los signos funcionan al revés que en una cuenta de activo. Saldo será la diferencia entre movimiento deudor y movimiento acreedor.

Cuentas de capital en el mayor Es necesario tener presente que toda cuenta de capital se iniciará con un abono, que casi siempre habrá másabonosque cargos, y que monetariamente los abonos tendrán un monto mayor que los cargos.

La balanza de comprobación por movimientos y por saldos Una vez que usted ha efectuado el registro de sus operaciones, es útil verificar que éstas han sido captadas y registradas de acuerdo con la teoría de la partida doble, para lo cual debe obtenerse una balanza de comprobación. Una balanza de comprobación es una lista de las cuentas utilizadas durante un periodo, y sus respectivos movimientos deudores y acreedores a una fecha determinada, que será habitualmente la del último día del periodo. Las cuentas de activo normalmente tendrán saldos deudores, es decir, su movimiento deudor será mayor que el acreedor, y las cuentas de pasivo y capital, tendrán saldos acreedores, es decir, su movimiento acreedor será mayor que el deudor.

La balanza de comprobación por movimientos y por saldos Las cuentas de activo normalmente tendrán saldos deudores, es decir, su movimiento deudor será mayor que el acreedor, y las cuentas de pasivo y capital, tendrán saldos acreedores, es decir, su movimiento acreedor será mayor que el deudor.

La balanza de comprobación por movimientos y por saldos Este procedimiento debe efectuarse en todas las cuentas, incluyendo las que tengan un solo movimiento; evidentemente, si no hay movimiento deudor o acreedor, éste se considera igual a cero. Si el movimiento deudor y el movimiento acreedor son iguales, el saldo es igual a cero o, dicho de otra manera, la cuenta está saldada. En el ejemplo anterior el saldo de la cuenta es de $80, y es deudor. Una balanza de comprobación puede obtenerse por movimientos y/o por saldos. Por ejemplo, la que aparece a continuación es sólo por movimientos

Ejemplo de balanza de comprobación

Ejemplo sobre manejo de cuentas principales ` La gerencia de la Empresa Ideal, S. A. , le entrega la siguiente información de las operaciones efectuadas durante el mes de enero de 2017. Ø Inicio de operaciones con caja: $10 y capital: $10. Ø Compra de mercancía al contado: $2. Ø Compra de mercancía a crédito: $2. Ø Pago en efectivo a proveedores: $1. Ø Nueva aportación en efectivo de los socios: $5. Ø Se firma documento al proveedor por: $1. Se pide: Ø Registrar en esquemas de mayor las operaciones y preparar, al final del periodo, una balanza de comprobación por movimientos.

Empresa Ideal, S. A.

Ejercicio Novedades, S. A. La empresa Novedades, S. A. proporciona la información correspondiente al mes de junio de 2017. 1. Balance inicial: caja, $200, 000, clientes, $15, 000; almacén, $50, 000; mobiliario y equipo de oficina, $135, 000; proveedores, $100, 000; acreedores, $100, 000, y capital social, $200, 000. 2. Se tomó dinero de la caja para abrir una cuenta de cheques en el banco por $150, 000. 3. Se pagó con un cheque por $25, 000 a uno de nuestros proveedores. 4. Se compró mercancía a crédito por $50, 000. 5. Se compró un vehículo de $50, 000 para el reparto de mercancía y se pagó el importe con un cheque. 6. Se recibió una nueva aportación en efectivo de los dueños del negocio por $60, 000.

7. Pago en efectivo de $5, 000 por un seguro contra incendio que protege a la empresa por un año. 8. Se compró mercancía con un cheque por $15, 000. 9. Pago en efectivo por $10, 000 a uno de nuestros acreedores. 10. Se compró mercancía a crédito y se firmaron documentos (pagarés) por $25, 000. 11. Un cliente, que debía $5, 000, firmó un documento por dicho importe. 12. Se firmó un documento (pagaré) por $10, 000 a un proveedor a quien se le debía esa cifra. 13. Se expidió un cheque por $20, 000 para retirar dinero del banco y conservarlo en la caja. Se pide: a. Registrar en esquemas de mayor el balance inicial y las operaciones. b. Obtener el movimiento deudor y acreedor de cada cuenta. c. Elaborar una balanza de comprobación por movimientos al 30 de junio de 2017.

Ejercicio

Ejercicio 8. Se pagó con un cheque la renta de un local por $40, 000; este pago corresponde a los próximos dos meses ($20, 000 por mes). 9. Se pagó con un cheque por $20, 000 a un socio que se retira del negocio. 10. Se compró mobiliario de $15, 000, pagando con un cheque por $10, 000 y el resto se quedó a deber. 11. Se compró mercancía pagando con un cheque por $40, 000. 12. Se entregaron acciones por $20, 000 a los proveedores, convirtiéndolos en socios. Se pide: a. Registrar en esquemas de mayor el balance inicial y las operaciones. b. Obtener el movimiento deudor y acreedor de cada cuenta. c. Elaborar una balanza de comprobación por movimientos al 31 de julio de 2017.