REFORME DIREKTNIH POREZA U FUNKCIJI POBOLJANJA POSLOVNOG OKRUENJA
REFORME DIREKTNIH POREZA U FUNKCIJI POBOLJŠANJA POSLOVNOG OKRUŽENJA Prezentant: Hajrudin Hadžimehanović
• SPP I Reformska agenda Bi. H; • Reforma poreznog sistema: Zakon o Poreznoj upravi FBi. H Zakon o porezu na dohodak Zakon o porezu na dobit Zakon o igrama na sreću Zakon o visini zatezne kamate na javne prihode Zakon o doprinosima
Ø 25. 11. 2005. godine - Otvoreni pregovori o stabilizaciji I pridruživanju sa BIH; Ø 01. 06. 2008. godine – Stupio na snagu Privremeni dio Sporazuma o stabilizaciji I pridruživanju koji se odnosi na trgovinu; Ø 15. 12. 2010. godine – Ukinut vizni režim za nosioce biometrijskih pasoša; Ø 01. 09. 2011. godine - Funkcija specijalnog predstavnika I šefa Delegacije objedinjene; ØDecembar 2012. godine – Otvoren dijalog o pridruživanju; Reformska agenda za Bosnu i Hercegovinu za period 2015 – 2018. godine
§ SMJERNICE U ŠEST NAJZNAČAJNIJIH OBLASTI: 1. JAVNE FINANSIJE, OPOREZIVANJE I FISKALNA ODRŽIVOST; 2. Poslovna klima i konkurentnost; 3. Tržište rada; 4. Reforma socijalne zaštite i penzije; 5. Vladavina prava i upravljanje i 6. Reforma javne uprave.
q. Smanjenje i nadzor javne potrošnje q. Smanjenje opterećenja na rad q. Reforme tržišta rada q. Poboljšanje poslovnog okruženja q. Aktiviranje resursa q. Privreda i potpora privrednim aktivnostima q. Borba protiv korupcije q. Socijalna oblast.
U okviru mjere „POBOLJŠANJA POSLOVNOG OKRUŽENJA“: a) b) c) d) e) f) g) h) Reforma porezne uprave; Suzbijanje sive ekonomije; Identifikacija, definicija i kontrola svih parafiskalnih nameta na svim nivoima vlasti; Pojednostavljenje procedura za registraciju preduzeća; Pojednostavljenje procedura za dobivanje urbanističke, građevinske i energetske saglasnosti; Formiranje privrednih sudova; Set zakona i uredbi za poboljšanje likvidnosti; Javni registar na svim nivoima.
U okviru mjere koja se odnosi na SMANJENJE OPTEREĆENJA NA RAD predloženi su operativni programi: a) b) c) Potpuna oslobođenja od obaveze prve dvije godine rada, Pojednostavljenje procedura obračuna plata i uplate obaveza, Smanjenje obaveza na rad u više koraka. Øukidanje neporeznih stavki ( topli obrok, prevoz, regres ) u plati uz ekvivalentno smanjenje procenta obaveza na neto platu. „ Mjera za smanjenje obaveza na rad u više koraka znači smanjenje obaveza na oko 50 % protekom predviđenog roka i nakon povećanja uposlenih. “
§ U setu poreznih propisa značajno mjesto pripada Zakonu o Poreznoj upravi Federacije BIH Zakon o Poreznoj Upravi FBIH U toku priprema – izrada dva propisa koji će zamjeniti postojeći Zakon o Poreznoj upravi FBIH 1. Zakon o Poreznoj upravi FBIH (nadležnosti, organizacija, prava i obaveze…) 2. Opći porezni zakon (postupci I procedure…)
Zakon o Poreznoj Upravi FBi. H I. Proširiti djelokrug Porezne uprave FBIH s fokusom isključivo na zakonske propise koji omogućavaju prikupljanje javnih prihoda; II. Izvršiti reorganizaciju Porezne urpave FBIH na načina fokusa prema poreznim obveznicima I prema vrstama poslova; III. Uvođenje jednostavnije procedure porezne registracije za porezne obveznike na način da se izvrši produbljena kategorizacija poreznih obveznika u odnosu na postojeću; IV. Uvođenje posebnog postupka u razrez poreze obveze na način da se onemogući porezna evazija I izbjegavanje plaćanja porezne obaveze, a da se smanji visoki operativni troškovi I kod poreznih obveznika I kod same države; V. Uvođenje posebnog postupka naplate porezne obaveze koji bi omogućavao fleksibilniju naplatu I u području prinudne naplate omogućiti posebne uslove za porezne obaveznike koji su u specijalnim situacijama kao što su predstečaj ili pred likvidaciju; VI. Uvesti visoke sankcije za nepoštivanje zakosnkih propisa sa fokusom na “rad na crno”; rad bez odoobrenja; neevidentiranje prometa; neprijavljivanje porezne obaveze s ciljem uticaja na poreznu evaziju, a istovremeno bi se eliminisala I nelojalna konkurencija poreznim obaveznicima koji poštuju zakonske propise; VII. Uvesti indicije u utvrđivanju porezne obaveze s jasnim načinom obračunavanja porezne obaveze; VIII. Određene odredbe iz podzakonksih akata uvrstiti u sam zakon, a posebno dijelove koji se tiču registracije I prijave porezne obaveze;
ØReforma poreza na dohodak proširenjem porezne osnovice i/ili progresivnim stopama oporezivanja dohotka. ØProširenje porezne osnovice uključivanjem naknada koje nemaju karakter plaće ( topli obrok, prevoz i regres) Zakon o porezu na dohodak SCENARIJI NA BAZI PODATAKA: 1. Oporezivanje toplog obroka uz smanjenje doprinosa na plaću – 6%; 2. Oporezivanje toplog obroka I prevoza uz smanjenje doprinosa na plaću – 6%; 3. Oporezivanje toplog obroka, prevoza I regresa uz smanjenje doprinosa na plaću – 6%;
Zakon o porezu na dohodak - važeći propis - nacrt - NETO PLAĆA 1. 000, 00 KM Naknada za topli obrok 160, 00 KM (zaposlenik nema izdržavanih članova porodice Bruto plaća (osnovica za doprinose) Bruto topli obrok (osnovica za doprinose) Ukupna oporeziva primanja-bruto Doprinosi iz plaće Neto po odbitku doprinosa Lični odbitak (Faktor 1, 0) Porezna osnovica za stopu Porez na dohodak Plaća za isplatu zaposleniku + TO 31% 10% 1, 449. 20 0. 00 1, 449. 20 449. 25 999. 95 300. 00 699. 95 69. 99 1. 089, 95 31% 10% - razlika - 1, 449. 20 232. 00 1, 681. 20 521. 17 1, 160. 03 300. 00 860. 03 86. 00 1, 074. 03 0. 00 232. 00 71. 92 160. 08 0. 00 160. 08 16. 01 -15, 93 TROŠKOVI POSLODAVCA Bruto lična primanja Doprinosi na plaću Posebna naknada Topli obrok UKUPNI TROŠKOVI 10. 50% RAZLIKA 1, 449. 20 152. 17 6% 5. 00 0. 50% 160. 00 1, 766. 37 1, 681. 20 100. 87 5. 80 0. 00 1, 787. 87 21. 51
NETO PLAĆA 1. 000, 00 KM Naknada za topli obrok 160, 00 KM Naknada za prevoz 54, 00 KM (zaposlenik nema izdržavanih članova porodice Bruto plaća (osnovica za doprinose) Bruto topli obrok (osnovica za doprinose) Bruto prevoz (osnovica za doprinose) Ukupna oporeziva primanja-bruto Doprinosi iz plaće Neto po odbitku doprinosa Lični odbitak (Faktor 1, 0) Porezna osnovica za stopu Porez na dohodak Plaća za isplatu zaposleniku - važeći propis - 31% 10% Zakon o porezu na dohodak - nacrt - 1, 449. 20 0. 00 1, 449. 20 449. 25 999. 95 300. 00 699. 95 69. 99 1. 143, 95 31% 10% 1, 449. 20 232. 00 78. 00 1, 759. 20 545. 35 1, 213. 85 300. 00 913. 85 91. 38 1, 122. 46 - razlika - 0. 00 232. 00 78. 00 310. 00 96. 10 213. 90 0. 00 213. 90 21. 39 -21, 49 TROŠKOVI POSLODAVCA Bruto lična primanja Doprinosi na plaću Posebna naknada Topli obrok Prevoz UKUPNI TROŠKOVI 1, 449. 20 10. 50 % 0. 50% RAZLIKA 152. 17 6% 5. 00 0. 50% 160. 00 54. 00 1, 820. 37 1, 759. 20 105. 55 6, 07 0. 00 1, 870. 82 50. 46
Scenarij 3. Oporezivanje toplog obroka, prevoza i regresa uz smanjanje doprinosa sa 10, 5% na 6% NETO PLAĆA 1. 000, 00 KM - važeći propis - Naknada za topli obrok 160, 00 KM Naknada za prevoz 54, 00 KM Naknada za prevoz 350, 00 KM (zaposlenik nema izdržavanih članova porodice Bruto plaća (osnovica za doprinose) Bruto topli obrok (osnovica za doprinose) Bruto prevoz (osnovica za doprinose) Bruto regres (osnovica za doprinose) Ukupna oporeziva primanja-bruto Doprinosi iz plaće 31% Neto po odbitku doprinosa Lični odbitak (Faktor 1, 0) Porezna osnovica za stopu Porez na dohodak 10% Plaća za isplatu zaposleniku + TO + prevoz + regres Zakon o porezu na dohodak - nacrt - 1, 449. 20 0. 00 1, 449. 20 449. 25 31% 999. 95 300. 00 699. 95 69. 99 10% 1, 449. 20 232. 00 78. 00 507. 50 2, 266. 70 702. 68 1, 564. 02 300. 00 1, 264. 02 126. 40 1, 493. 95 1, 437. 62 - razlika - 0. 00 232. 00 78. 00 507. 50 817. 50 253. 43 564. 08 0. 00 564. 08 56. 41 -56. 33 TROŠKOVI POSLODAVCA Bruto lična primanja Doprinosi na plaću Posebna naknada Topli obrok Prevoz Regres UKUPNI TROŠKOVI 10. 50% RAZLIKA 1, 449. 20 152. 17 6% 5. 00 0. 50% 160. 00 54. 00 350. 00 2, 170. 37 2, 266. 70 136. 00 7. 82 0. 00 2, 410. 52 240. 16
Smanjenje doprinosa sa 10. 50% na 6% Važeći propis Nacrt Razlika Scenarij 1 Oporezivanje TO 1, 766. 37 1, 787. 87 21. 51 Scenarij 2 Oporezivanje TO + prevoz 1, 820. 37 1, 870. 82 50. 46 Scenarij 3 Oporezivanje TO + prevoz + regres 2, 170. 37 2, 410. 52 240. 16 Proširenje porezne osnovice ima uticaj na smanjenje doprinosa na plaće u procentu koji će biti rezultat posebnih analiza.
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 januar-juni Vrsta prihoda konto Prihodi od poreza na dohodak fizičkih lica od nesamostalne djelatnosti 716111 171. 230. 200 190. 830. 113 201. 053. 326 206. 613. 851 211. 649. 428 220. 831. 525 109. 306. 161 Prihodi od poreza na dohodak fizičkih lica od samostalne djelatnosti 716112 5. 052. 495 7. 634. 981 8. 024. 109 7. 486. 115 7. 624. 352 7. 663. 898 3. 787. 464 Prihodi od poreza na dohodak fizičkih lica od imovine i imovinskih prava 716113 3. 016. 981 4. 527. 420 4. 379. 001 4. 337. 892 4. 194. 056 3. 852. 307 1. 867. 543 Prihodi od poreza na dohodak fizičkih lica od ulaganja kapitala 716114 45. 51 71. 683 66. 442 90. 135 83. 439 218. 207 79. 346 Prihodi od poreza na dohodak fizičkih lica na dobitke od nagradnih igara i igara na sreću 716115 1. 959. 291 2. 219. 309 2. 703. 374 2. 510. 349 2. 293. 681 2. 208. 710 2. 638. 560 Prihodi od poreza na dohodak od drugih samostalnih djelatnosti iz člana 12. stav (4) Zakona o porezu na dohodak 716116 20. 673. 081 24. 212. 200 24. 617. 303 24. 373. 505 24. 221. 644 27. 754. 423 12. 496. 513 Prihodi od poreza na dohodak po konačnom obračunu 716117 61. 129 2. 748. 382 4. 550. 923 4. 986. 283 5. 647. 895 7. 244. 890 8. 009. 286 202. 038. 687 232. 244. 088 245. 394. 478 250. 398. 130 255. 714. 495 269. 773. 960 138. 184. 873 ukupno:
U FEDERACIJI BIH Doprinosi iz plaće Doprinosi na plaću Posebna naknada za nesreće Opća vodna naknada Ukupno opterećenje bruto plaće Porez na plaću: na osnovicu Opća vodna naknada Osnovica za porez na plaću = neto plaća umanjena za lični odbitak Osnovica za posebnu naknadu = neto plaća po odbitku poreza Osnovica za doprinose iz plaće i na plaću = bruto plaća U REPUBLICI SRPSKOJ od 01. 02. 2011. godine Obavezni doprinosi iz plaće Porez na oporeziva lična primanja Osnovica za porez na lična primanja = neto iznos oporezivih ličnih primanja Osnovica za doprinose = Bruto iznos oporezivih ličnih primanja IZ BRUTO IZ NETO 31% 10. 50% 41. 50% 0. 50% 1% 10% (neto x 1, 449275) IZ BRUTO IZ NETO 33% 10%
ü Nacrt Zakona o porezu na dobit – u toku JAVNA RASPRAVA (TRAJE DO 31. 10. 2015. g) Zakon o porezu na dobit KARAKTERISTIKE ØProširivanje porezna baza u kontekstu poreznih obveznika; ØProširenje porezne osnovice poreznih obveznika ØUvođenje novih propisa koji će onemogućavati izbjegavanje porezne obaveze i evaziju; ØPoticaje koje mogu koristiti svi bez preferiranja; ØOtklanjanje nedostataka u nedorečenosti zakonske norme; ØJasnije definisanje u cilju izbjegavanja dvostrukog tumačenja ØPrilagođavanje i usaglašavanje sa drugim propisima kako na nivou EU, tako i na nivou države, i kantona;
ü Usvojen NOVI Zakona o igrama na sreću Službene novine FBIH br 48/15 Priređivači: Lutrija Bi. H i pravna lica koja su registrovana za priređivanje igara na sreću Zakon o igrama na sreću KARAKTERISTIKE: üStvaranje preduvjeta za poboljšanje finansijske discipline subjekata koji posluju u ovoj oblasti, što bi za rezultat imalo znatno povećanje priliva sredstava po osnovu uplate javnih prihoda üSmanjenje ili anuliranje štetnog uticaja igara na sreću na određene kategorije stanovništva üUsklađivanje sa propisima evropske unije, evropskim principima i standardima iz oblasti sprečavanja pranja novca i finansiranja terorizma
Zakon o igrama na sreću OBUHVAT: üUslove, način i subjekte priređivanja igara na sreću; üVrste igara na sreću; üOsnovna načela; üPostupak za izdavanje i oduzimanje odobrenja za priređivanje posebnih igara na sreću; üPravila raspoređivanja prihoda od igara na sreću, osnivanje, organizovanje, upravljanje i rukovođenje Lutrijom Bi. H; üNaknade za priređivanje igara na sreću; üNaknade od uplata za učestvovanje u igrama na sreću; üNadzor, prekršajne kazne i dr. pitanja od znaĉaja za igre na sreću.
Zakon o igrama na sreću REALIZACIJA: q obaveza obustave i uplate mjesečne naknade u iznosu 5% od ukupne uplate u posebnim igrama; q obaveza obustave i uplate mjesečne naknade u iznosu 10% od ukupne uplate igrača u klasičnim (Lutrijskim) igrama na sreću; q veći iznos fiksnih naknada za izdavanje odobrenja priređivačima; q uvođenje novih vrsta paušalnih naknada (klađenje na virtalno izvlačenje brojeva, snimljene utrke pasa i internet klađenje); q uspostava efikasnog sistema nadzora i kontrole (Centralni računarski sistem - Server za on – line nadzor koji će biti povezan sa Serverom Porezne uprave); q sveobuhvatno definisan postupak inspekcijskog nadzora; q dorađene i precizirane odredbe o zabrani sudjelovanja maloljetnika u svim igrama na sreću i ulasku u prostore gdje se igre priređuju; q propisana je najmanja udaljenost novih prostora za priređivanje igara na sreću (100 m) od vjerskih objekata, te osnovnih i srednjih škola q dostavljanje saglasnosti nadležne općinske službe za obavljanje djelatnosti u prostorima novih uplatnih mjesta kladionica q izrada aplikacije za registraciju igrača u igrama na sreću putem interneta sa svim potrebnim mehanizmima za onemogućavanje registracije maloljetnih osoba q zabrana objavljivanja oglasa i reklama za igre na sreću u radijskim i televizijskim emisijama za djecu i omladinu, kao i u štampanim medijima, te internet portalima namijenjenim djeci i omladini. q propisana provjeru stvarnog vlasnika društva (priređivača) kroz provođenje postupka o davanju prethodne saglasnosti za upis promjene podataka u registru privrednih društava q odredbe o utvrđivanju i provjeri identiteta posjetilaca u kazinima, q odredbe o obavezi svih priređivača da postupaju u skladu s propisima kojima se uređuje sprečavanje pranja novca i finansiranja terorizma, q obaveza dostavljanja svih podataka o osnivačima i ovlaštenim osobama u svrhu dobivanja odobrenja
Zakon o igrama na sreću NAKNADE U VEZI PRIREĐIVANJA IGARA NA SREĆU q. Lutrija Bi. H: mjesečna naknada u iznosu od 10% od ukupnog prometa ostvarenog priređivanjem klasičnih igara na sreću POSEBNE IGRE NA SREĆU: Igre na sreću u casinima: qjednokratna naknada za izdavanje odobrenja 500. 000 KM qnaknada za produženje odobrenja 200. 000 KM qgodišnja naknada po jednom casinu 100. 000 KM qmjesečna naknada od prihoda: 5% od svih stolova i automata Kladioničke igre: qjednokratna naknada za izdavanje odobrenja 150. 000 KM qnaknada za produženje odobrenja 50. 000 KM qotvaranje svakog novog upl. mjesta ili nova lokacije. m 10. 000 KM qza svaki postavljeni uređaj za priređivanje RNG po uplatnom mjestu 300 KM mjesečno qsvaki mjesec: 5% od ukupne vrijednosti svih uplata igrača
Zakon o igrama na sreću Igre na sreću na automatima: • • • za naljepnicu Porezne uprave za svaki automat 20 KM za izdavanje odobrenja za prvi automat klub 150. 000 KM za izdavanje odobrenja za svaki naredni aut. klub 100. 000 KM za produženje važenja odobrenja 25. 000 KM za svaki postavljeni automat 1. 000 KM mjesečna naknada: 5% zbira obračuna svih automata Igre na sreću putem interneta: • za izdavanje odobrenja za priređivanje 150. 000 KM • za produženje važenja odobrenja 50. 000 KM • svaki mjesec: 5% od ukupne vrijednosti svih uplata igrača
Zakon o igrama na sreću RASPODJELA PRIHODA OD NAKNADA Naknade za priređivanje igara na sreću su prihod Federacije Bi. H Dio prihoda se rasp. za finansir. programa i projekata udruženja građana i humanitarnih organizacijakoji se odnose na: • liječenje teško oboljele djece i mladih koje je jedino moguće da se provodi izvan Bosne i Hercegovine • zaštitu prava djece žrtava zlostavljanja, pedofilije, prosjaĉenja, • zadovoljavanje potreba lica sa invaliditetom u smislu poboljšanja životnih uslova i rada njihovih organizacija • učestvovanje u borbi protiv droga i ovisnosti • smještaj i utočište žrtvama torture i nasilja (sigurne kuće) • promovisanje kulture • razvoj profesionalnog i amaterskog sporta u cilju povećanja sredstava fonda za nagrađivanje za istaknute sportske rezultate, • promoviranje tehničke kulture i udruženja inovatora -nagradni fond za nagrađivanje inovatora za inovacije od međunarodnog značaja • rad javnih kuhinja
§ Upućen u parlamentarnu proceduru – Zakon o izmjeni i dopuni Zakona o visini zatezne kamate na javne prihode Zakon o visini zatezne kamate na javne prihode PRODUŽEN ROK ZA OTPIS ZATEZNIH KAMATA NA JAVNE PRIHODE Na obračunate, a neuplaćene zatezne kamate zaključno sa 31. 12. 2014. godine - ukoliko se uplata glavnog duga izvrši do 30. 06. 2017. godine: - 100% otpis zatezne kamate ako se uplata izvrši do 31. 12. 2016. g - 50% otpis zatezne kamate ako se uplata izvrši u periodu od 01. 2017 – 30. 06. 2017. godine
§ Upućen u parlamentarnu proceduru – Zakon o izmjeni I dopuni Zakona doprinosima Zakon o doprinosima KARAKTERISTIKE q stimuliranje zapošljavanja potrebne stručne radne snage u tekstilnoj, kožnoj i industriji obuće, rudnicima uglja i nisko akumulacijskim djelatnostima tradicionalnih esnafskih zanata; q jačanje konkurentnosti na inostranom tržištu industrije tekstila, kože i obuće, pretežno orijentiranih na izvoz.
- Slides: 26