REFORMAS FISCALES 2017 TEMARIO I ESTIMULOS FISCALES II

REFORMAS FISCALES 2017

TEMARIO I. ESTIMULOS FISCALES Ø Ø II. Por consumo de diésel automotriz Por red nacional de autopistas de cuota FACILIDADES ADMINISTRATIVAS Ø Ø Ø Acuerdo IMSS-CANACAR 8% Sin documentación que reúna requisitos fiscales 15 % deducción de combustible pagado en efectivo

TEMARIO III. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION Ø Ø Ø IV. Nuevo requisito para poder cancelar un CFDI Obligación para dependencias del sector publico a emitir CFDI Uso generalizado del buzón tributario. NOVEDADES EN CFDI Y CONTABILIDAD ELECTRONICA Ø Ø Nuevos complementos de CFDI Pago en parcialidades Diferimiento de Contabilidad Electrónica Nuevos requisitos en los CFDI de nominas

OBLIGACIONES QUE SUBSISTEN. Ø Ø EJERCICIO 2017 Llevar contabilidad en Flujo de Efectivo. Facilidades Administrativas aplicables al Sector. Estímulos Fiscales aplicables al Sector. Emitir CFDI como facturas por nuestros servicio y emitir documento que ampara el transporte de mercancías sin necesidad de timbrar. Ø Acuerdo IMSS-CANACAR. Ø Timbrado de Nómina. Se puede hacer mensualmente. Operadores Macheteros y Maniobristas conforme al Convenio IMSS-CANACAR Ø Aumentos al Diesel en base a Inflación y aumentos o disminución del precio internacional. NUEVAS OBLIGACIONES FISCALES. Ø Diferimiento para presentar Contabilidad Electrónica. Ø Timbrar liquidación.

2015 2016 Precio controlado Precio Fijo IEPS variable Precio controladoadministrado Precio Variable en una banda de flotación +/- 3% IEPS fijo 2017 2018 Precio variable sin banda de flotación (90 precios diferentes) IEPS fijo Liberación gradual por regiones Precio administradoliberado Precios de mercado IEPS fijo

MOVIMIENTO DE LOS PRECIOS DE LOS COMBUSTIBLES *Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP)

El proceso de liberación comenzará el 30 de marzo en los estados de Sonora y Baja california, donde no exista un precio de referencia impuesto por el gobierno, será el mercado quien determine el precio final. Mientras que en el territorio aún sin liberalizar, seguirá existiendo un precio controlado. Fuente: Comisión Reguladora de Energía (CRE),

MOVIMIENTO DEL PRECIO DEL DIÉSEL

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2017 ESTIMULO FISCALE DIESEL Se ratifica el acreditamiento del IEPS del diésel adquirido por contribuyentes dedicados exclusivamente al transporte publico y privado de personas o carga. REQUISITOS • Que se adquiera el diésel para su consumo final y que sea para uso automotriz en vehículos que se destinen exclusivamente al transporte publico y privado de personas de carga, así como el turístico • El pago deberá efectuase con monedero electrónico, tarjeta de crédito, debito o de servicio, cheque nominativo, transferencia electrónica de fondos. • El monto que se podrá acreditar será el que resulte de multiplicar la cuota IEPS por el numero de litros adquiridos. • Llevar los registros que ordena el SAT.

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2017 ESTIMULO FISCAL DIESEL • • ACREDITAMIENTO CONTRA: ISR PROPIO O RETENIDO CORRESPONDIENTE AL MISMO EJERCICIO, INCLUSO EN PAGOS PROVISIONALES DEL MES EN QUE SE ADQUIERA EL DIESEL.

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION ESTIMULO FISCAL DIESEL REQUISITO Los contribuyentes que apliquen el estímulo a que se refieren las fracciones I y IV del artículo 16, apartado A de la LIF, excepto los señalados en la regla 9. 15. , únicamente deberán presentar el aviso a que se refiere el citado artículo 25, cuando apliquen por primera vez dicho estímulo en la declaración de pago provisional, definitiva o en la declaración anual, según se trate, dentro de los 15 días siguientes a la presentación de la primera declaración en la que se aplique el estímulo.

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2017 ESTIMULOS FISCALE PEAJE Se ratifica el estimulo para contribuyentes que utilizan la red nacional de autopistas de cuota y que se dediquen exclusivamente al transporte publico y privado, de carga o pasaje, así como el turístico. • Consiste en permitir un acreditamiento de los gastos realizados en el pago de los servicios por el uso de las autopistas hasta en un 50% del total del gasto erogado por este concepto. ACREDITAMIENTO CONTRA: • El acreditamiento podrá efectuarse contras ISR propio, incluso en pagos provisionales del ejercicio en que se realicen los gastos.

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2017 ESTIMULOS FISCAL PEAJE PERDIDA DEL DERECHO • Quien teniendo derecho no acredite en pagos provisionales o en la declaración del ejercicio, perderá el derecho a hacerlo. INGRESO ACUMULABLE • para efectos del ISR, se considera ingreso acumulable el monto del estimulo, estimulo en el momento en que efectivamente lo acrediten.

RESOLUCION MISCELANEA FISCAL 2017 REQUISITO ACREDITAMIENTO DE GASTOS POR USO DE LA INFRAESTRUCTURA CARRETERA PARA TRANSPORTISTAS DE CARGA O PASAJE Para los efectos del artículo 16, apartado a, fracción v de la LIF, para que los contribuyentes efectúen el acreditamiento a que se refiere dicho precepto deberán observar lo siguiente: • Presentar durante el mes de marzo del siguiente año, mediante buzón tributario, aviso en el que se señale que es sujeto del estímulo fiscal establecido en el precepto citado • En el aviso a que se refiere esta fracción, se deberá incluir el inventario de los vehículos que se hayan utilizado durante el año inmediato anterior, anterior en la red nacional de autopistas de cuota.

FACILIDADES ADMINISTRATIVAS 2017 RETENCION DEL ISR A OPERADORES, MACHETEROS Y MANIOBRISTAS 2. 1. Retención del ISR a operadores, macheteros y maniobristas. Se ratifica que los contribuyentes, personas física y morales, así como los coordinados, dedicados exclusivamente al autotransporte de carga federal, que tributen en los términos del título II, capitulo VII o titulo IV, capitulo II, sección I, de la ley del ISR, podrán enterar el 7. 5 por ciento por concepto de retenciones del ISR, de los pagos realizados a sus operadores, macheteros y maniobristas, incluidos en el acuerdo vigente que tengan celebrado con el IMSS, además de elaborar la relación individualizada de dicho personal que indique el monto de las cantidades que les son pagadas en el periodo de que se trate y emitir el CFDI por concepto de nomina correspondiente.

FACILIDADES ADMINISTRATIVAS 2017 2. 2. FACILIDADES DE COMPROBACIÓN Al igual que el ejercicio anterior, esta regla indica que para los efectos de la LISR los contribuyentes mencionados en la regla 2. 1. podrán deducir hasta el equivalente a un 8 por ciento de los ingresos propios de su actividad sin documentación que reúna requisitos fiscales, siempre que se cumpla con la retención del 16% de isr y los requisitos ya conocidos. § Los estímulos por el uso de carretera de cuota y el de consumo de diésel, podrán acreditarse contra los pagos provisionales o el impuesto anual cubiertos por este concepto. • Cuando las deducciones por las facilidades a que se refiere la resolución sean mayores a los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, no se disminuirá monto alguno por concepto de la deducción a que se refiere esta regla.

FACILIDADES ADMINISTRATIVAS 2017 2. 9. ADQUISICIÓN DE COMBUSTIBLES Los contribuyentes referidos en la regla 2. 1. consideraran cumplida la obligación a que se refiere el segundo párrafo del artículo 27, fracción iii de la ley del ISR, cuando los pagos por consumos de combustible se realicen con medios distintos a cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios o monederos electrónicos, siempre que estos no excedan del 15 por ciento del total de los pagos efectuados por consumo de combustible para realizar su actividad.

LEY DELIMPUESTO SOBRE LA RENTA DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES. ART. TERCERO FRACCIONES II, III Y IV DE DISPOSICIONES DE VIGENCIA TEMPORAL LISR. Personas Morales del titulo II Sujetos a quienes aplica el Estimulo Fiscal y Personas Físicas, capitulo II, sección I Que : v Los ingresos propios de su actividad empresarial en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $ 100 millones de pesos.

LEY DELIMPUESTO SOBRE LA RENTA DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES. ART. TERCERO FRACCIONES II, III Y IV DE DISPOSICIONES DE VIGENCIA TEMPORAL LISR. EN QUE CONSISTE EL ESTIMULO FISCAL DE LA DEDUCCION INMEDIATA en efectuar la deducción inmediata de la inversión de bienes nuevos de activo fijo, fijo en lugar de las previstas en los artículos 34 y 35 de esta ley, deduciendo en el ejercicio en el que se adquieran los bienes, la cantidad que resulte de aplicar al monto original de la inversión, únicamente los porcientos permitidos y establecidos en la fracción II del articulo tercero de disposiciones de vigencia temporal.

LEY DELIMPUESTO SOBRE LA RENTA La deducción inmediata no aplica a los siguientes bienes: Ø Ø Ø Mobiliario y equipo de oficina (si aplica a equipo de computo). Automoviles. Equipo de blindaje de automóviles. Cualquier bien de activo fijo no identificable individualmente. Aviones, salvo los de aerofumigacion agrícola. bienes nuevos Ø Son los que se utilizan por primera vez en México.

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION El Código Fiscal destaca lo siguiente: § Uso generalizado de la firma electrónica y el buzón tributario, § La regulación para la cancelacion de CFDI‘s § Y el procedimiento para revisiones electrónicas

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION REGULACION PARA LA CANCELACION DEL CFDI Sobre este caso particular, el pasado 23 de diciembre de 2016, dentro de la publicación de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017 (RMF) en el Diario Oficial de la Federación (DOF), se incluyó en su transitorio Trigésimo Sexto, una prórroga adicional de dos meses, para el esquema de cancelación de CFDI indicando que estas disposiciones serán aplicables a partir del 1 de julio de 2017.

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION REGULACION PARA LA CANCELACION DEL CFDI Adicionalmente a lo anterior, la regla 2. 7. 1. 39 de la RMF para 2017, establece los siguientes supuestos en los que se libera a los contribuyentes emisores a solicitar autorización para la cancelación de los CFDI, los cuales se deben tener en cuenta para evitar prácticas fiscales indebidas: • • • En CFDI’s cuyo monto no sobrepase de MX$5, 000. Los que se realicen por concepto de nómina, egresos o traslado. Los que se les expidan a los contribuyentes del RIF. Los emitidos en la aplicación “Factura Fácil” de la herramienta “Mis Cuentas”. Los que amparen retenciones e información de pagos. Los que se realicen al público en general. Los que se le realicen a residentes extranjeros para efecto fiscales. Cuando la cancelación se realice dentro de las 72 horas siguientes a la emisión del CFDI. Asimismo, conforme a la regla 2. 7. 1. 38 de la RMF, sí el contribuyente receptor no atiende la solicitud de cancelación dentro de las 72 horas siguientes a su recepción, se entenderá que el mismo confirma la cancelación del CFDI, además de que para ejercer el derecho a la aceptación o negativa de la cancelación del CFDI, se tendrá que contar con Buzón Tributario.

CONTABILIDAD ELECTRONICA El pasado 23 de diciembre de 2016, se publicó la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2017, mediante la cual se establece la posibilidad de presentar la información de la Contabilidad Electrónica que no se hubiera presentado desde 2015 y parte de 2016, a mas tardar en abril de 2017.

NOMINA DIGITAL • Uno de los cambios que presenta la Nómina Digital 2017 es la validación de información de los trabajadores, esto con la finalidad de evitar errores en la captura de información u omisiones respecto al de pago de nómina. • Para cumplir de forma adecuada con el llenado de los nuevos Recibos de Nómina Electrónicos es indispensable validar el RFC de los trabajadores,

Permanecen los estímulos fiscales articulo 16 Ley de Ingresos: ü IEPS del Diesel (ISR y Retenciones) ü 50% Autopistas (ISR). Deducir gastos sin comprobante que reuna requisitos fiscales: ü Hasta por el 8% del ingreso, pagando un 16% de ISR. ü Se pueden deducir gastos en camino, solo como gasto a cuenta de Terceros. ü El combustible que se pague en efectivo, hasta por el 15% del consumo total. ü Retener el 7. 5% de ISR a operadores sobre la base del acuerdo IMSS-CANACAR ü Nomina digital ü Contabilidad electrónica ü Deduccion inmediata Inversiones de Ejercicio 2017 Prevalece la facultad del SAT para otorgar las facilidades administrativas y de comprobación Esquema de flujo de efectivo en el sector Arts. 72 y 73

EL FUEL SURCHARGE O RECARGO POR COMBUSTIBLE ¿QUÉ ES? Es un ajuste automático en la tarifa, que se pacta individualmente entre el prestador del servicio y el usuario, derivado de los movimientos del precio de los combustibles tanto al alza como a la baja. ¿QUIÉNES LO UTILIZAN? Las empresas de transporte (carretero, aéreo, ferroviario y marítimo) y la industria eléctrica principalmente. FUEL SURCHARGE ¿DÓNDE SE UTILIZA? En países cuyos mercados energéticos están totalmente liberados y presentan variaciones constantes en el precio de los combustibles.

EL FUEL SURCHARGE O RECARGO POR COMBUSTIBLE • La CRE será la encargada de publicar los precios máximos vigentes en el territorio nacional. Fungiendo así como el EIA de Estados Unidos. • Las empresas de autotransporte, con la información de la CRE podrán generar su propio FSC, tal cual lo hacen en los Estados Unidos.

EL FSC: PACTO ENTRE PARTICULARES CONTRATO FSC PACTADO

¿CÓMO CALCULAR EL FSC? Precio del combustible Prom. 17. 05 IEPS libre de IVA 0. 32 Precio causante de IVA 16. 73 Precio sin IVA y sin IEPS estatal 14. 42 IVA 2. 30 Precio Base para calcular el FSC 14. 74 Es el precio prom. Publicado por el gobierno Conforme al art. 2 inciso A de la LIEPS, el IEPS estatal publicado el 27 de diciembre de 2016 Es el resultado de restar el IEPS estatal menos el precio del diésel promedio y al cual se la aplicará la tasa del IVA del 16% Será el resultado de quitarle el IVA al precio causante del mismo. Monto del IVA Este es el precio final base para poder calcular nuestro FSC

En la carta porte, debe aparecer el monto por el recargo del combustible, que está multiplicado por los Km del recorrido.

CALCULADORA CANACAR

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