REFORMA SISTEMA DIREKTNIH POREZA I POREZNE UPRAVE FBIH
REFORMA SISTEMA DIREKTNIH POREZA I POREZNE UPRAVE FBIH Mr. sc. Šerif Isović
Struktura indirektnih i direktnih poreza � Moderni porezni sistemi su zasnovani na oporezivanju dohotka i potrošnje. � Za nerazvijene zemlje kao što je i Bi. H oporezivanje potrošnje je dominantnije u odnosu na oporezivanje dohotka. � To znači da je u takvim zemljama veće učešće indirektnih poreza u odnosu na direktne poreze. Ø Učešće indirektnih i direktnih poreza u Bi. H je: ü U 2008. godine indirektni porezi 51, 36%, a direktni porezi i doprinosi 48, 64% ü U 2017. godine indirektni porezi 45, 68%, a direktni porezi i doprinosi 54, 32%. ü U 2017. na 2008. smanjenje indirektnih za 5, 68 index procenta Ø Učešće poreza u 28 članica EU u 2015: ü Indirketni porezi 35, 3%, direktni 34% i socijalni doprinosi 30, 5%
Naplata poreza u Bi. H i FBi. H Ø Ukupno naplaćeni porezi i doprinosi u BIH u 2017 godini: ² Indirektni 5. 703 mil KM (učešće 45, 68%). ² Direktni porezi i doprinosi 6. 781 mil KM (2. 088+4. 693). (54, 32%) ² Rast u posljednje 3 godine iznosi: ² Direktni porezi 46, 63%. ² Socijalni doprinosi 13, 03%. ² Direktni porezi i doprinosi 21, 61%. ² Rast indirektnih poreza 12, 98%. ² Brži rast direktnih poreza i doprinosa za 8, 64 index procenta. Ø U FBi. H u 2014. godini naplata JP za koje je nadležna PU FBi. H 3. 796, 5 mil, a u 2017. godini 4. 820, 3 mil KM. Ø Naplata direktnih poreza, doprinosa, taksi i naknada na godišnjem nivou povećana za 1. 023. 758. 862 KM ili za 27%. Ø U prva 4 mjeseca 2018. godine 1. 719. 345. 516 KM što je za 115. 580. 745 KM više u odnosu na januar - april 2017. godine ili iskazano u procentu više za 7, 21%.
Rezultati inspekcijskih kontrola � U 2016. inspektori PUFBi. H su utvrdili 400. 468. 580 KM dodatnih poreznih obaveza a 2017. preko 250 miliona KM, u prva 3 mjeseca 2018. godine 84. 827. 788, 00 KM. � Porezna uprava je izvršila 13. 437 brze kontrole, u kojim je otkrila: ² 4. 656 neprijavljena radnika, ² 4. 046 obveznika koji nisu izdavali račune, ² 1. 756 subjekata koji su radili bespravno, ² 1. 233. subjekata koji nisu imali fiskalni uređaj, ² zbog utvrđenih nepravilnosti zapečećeno je 2. 843 objekata i ² izdato 8. 028 prekršajnih naloga s novčanom kaznom u iznosu od 19. 736. 650, 00 KM. � Analizom dobijenih podataka došlo se do saznanja da je najveći iznos utvrđenih dodatnih poreznih obaveza u inspekcijskim nadzorima odnosi na utvrđene i neizmirene obaveze po osnovu, plaća i uplate pripadajućih poreza i doprinosa.
Stope poreza na dohodak, dobit i doprinose Ø Stopa poreza na dohodak u FBi. H iznosi 10%. Ø U članicama EU (28) stopa poreza na dohodak je ccc 44, 7%. Ø Najnižu stopu poreza na rad ima Malta 29, 6%. Ø Najvišu stopu na rad ima Švedska 50, 7%. � Stopa poreza na dobit u FBi. H iznosi 10%. � U članicama EU (28) stopa poreza na dobit (kapital) 21, 7%. � Najnižu stopu poreza na kapital ima Slovenija 11, 3%. � Najvišu stopu na kapital ima Luksemburg 30, 0%. � Stope doprinosa u FBi. H iznose 41, 5%. � U članicama EU (28) stope doprinosa su ccc 31, 2%. � Najnižu stopu doprinosa ima Malta 16, 7%. � Najvišu stopu doprinosa ima Slovačka 43, 8%. ² Zaključak da je u daljem vremenskom periodu neophodno pristupiti zakonodavnoj harmonizaciji direktnih poreza i smanjiti poreznu dihotomiju između Bosne i Hercegovine i EU.
Reforma poreznog sistema ² Osnovni ciljevi reforme poreznog sistema trebaju biti eliminisanje ključnih nedostataka poreznog sistema i razvoj koji će za posljedicu imati smanjenje nameta privredi, pravičniju konkurenciju na tržištu, jasan i postojan pravni okvir rast zaposlenih, porast BDP-a i uopćeno rast standarda stanovništva. ² Osiguranje dugoročne održivosti i postojanosti poreznih rješenja kako bi se smanjili rizici neplaćanja, utaja i prevara, odnosno neizvijesnost što ih donosi svaka promjena porezne politike. ² Otkloniti sve uzroke koji su do sada dovodili imali uticaja na nastajanje duga, odnosno neplaćanje javnih prihoda. ² Uspostaviti mehanizme: za sprečavanje evazije javnih prihoda, efikasnu i racionalnu naplata poreznih obaveza. ² Pojednostavljenje, veća jasnoća i preciznost, eliminacija dvosmislenosti, nedorečenosti.
Reforma poreznog sistema ² Minimiziranje potreba za donošenje podzakonskih akata, propisi koje ne donosi Parlament su manje transparentni i često su povod i uzrok sumnji u korupciju i prevare. ² Usmjeravanje poreznih poticaja i olakšica u pravcu koji doprinosi proizvodnji novih vrijednosti, izvozu, rastu zaposlenosti i razvoju društva uopće. . . ² Promjene moraju obezbijediti da ne dođe do visokog porasta troškova ubiranja poreza, kako na strani poreznih obveznika, tako i na strani porezne i državne administracije. ² Većoj jasnoći, ali i jednakopravnosti poreznih obveznika doprinijelo bi i rješenje da se na nivou FBi. H donesu zakoni koje donose kantoni (zakoni o porezu na: promet nepokretnosti, o komunalnim taksama, imovini, nasljeđu…) s tim da se kantonima ostavi mogućnost samo propisivanja stope ili iznosa poreza.
Reforma Porezne uprave FBi. H Ø Poreznu upravu treba sistemski reformisati. Ø Reforme Porezne uprave treba omogućiti njen efikasniji i učinkovitiji rad. Ø Neophodno je donošenje novog Zakona o PU FBIH u kom pored otklanjanja nedorečenosti koje sadrži postojeći Zakon, potrebno je urediti : 1. da Porezna uprava bude samostalan organ uprave, 2. da Izvještaj o radu Porezne uprave usvaja Parlament FBi. H, 3. da se Porezna uprava on-line vezom poveže sa bankama, 4. da se drugostepeni upravni postupak vodi u Poreznoj upravi, 5. da Porezna uprava učestvuje i ima aktivnu ulogu u donošenju zakona i propisa koje će primjenjivati u svom radu, 6. da se u Poreznoj upravi uspostavi i organizuje interna kontrola i kontinuirana edukacija poreznih službenika, 7. da Porezna uprava ima kombinovani sistem finansiranja (Budžet FBi. H i vlastiti prihodi).
Nacrt Zakona o porezu na dohodak i doprinose Ø Stopa poreza na dohodak 10% na mjesečnu osnovicu poreza na dohodak do 800, 00 KM odnosno godišnju osnovicu do 9. 600, 00 KM i 20% na razliku mjesečne osnovice poreza na dohodak preko 800, 00 KM odnosno na godišnju osnovicu preko 9. 600, 00 KM. Ø Lični odbitak u visini od 8. 400, 00 KM godišnje odnosno 700, 00 KM mjesečno. Ø Ukupni obavezni doprinosi 33, 5%. ü Dop. za PIO iz osnovice 18, 50%. ü Dop. za zdravstveno osiguranje iz osnovice 13, 50%. ü Dop. za obav. osig. u slučaju nezaposlenosti 1, 50%. � Zakon o porezu na dohodak ima 53 člana, a nacrt 78. � Zakon o doprinosima 23 člana, a nacrt 58. � Potrebni provedbeni propisi. . . više nejasnoća. . .
Često me pitaju 1. Jesam li za povećanje poreza (direktnih i indirektnih)? Odgovor : NISAM 2. Zašto? Odgovor: 1) Zbog neracionalne potrošnje javnog sektora. 2) Zbog velike sive ekonomije. 3) Zbog nepravičnosti poreznog sistema. . .
HVALA NA PAŽNJI Mr. sci. Šerif Isović
- Slides: 11