Raunovodstvena praksa Doc dr Mirjana Oraanin Bijeljina 03
Računovodstvena praksa Doc. dr Mirjana Orašanin Bijeljina, 03. 11. 2015.
Porez na dodatu vrijednost (PDV)
Pravni okvir Zakon o porezu na dodatu vrijednost objavljen u “Službenom glasniku Bi. H” broj 9/05 i 35/05 – od 01. 2006. godine u Bi. H.
Uspostavljen je po prvi put u Bi. H sistem indirektnog oporezivanja u Bi. H i institucionalna i organizacijska osnova za jedinstveni sistem indirektnog oporezivanja. • Ukinut je porez na promet roba i usluga. • Uprava za indirektno oporezivanje je jedini organ u Bi. H koji je nadležan za sprovođenje propisa o indirektnom oporezivanju.
U nadležnosti UIO su: • Indirektni porezi: 1)Uvozne i izvozne dadžbine 2) Akcize na uvozne proizvode 3) Akcize na domaće proizvode 4) Porez na dodatu vrijednost i Drugi porezi zaračunati na uvoz robe i usluga, uključujući i putarine.
U Bi. H postoje 4 regionalna centra: Sarajevo, Banja Luka, Mostar i Tuzla Direktni porezi su u nadležnosti entiteta. U RS u nadležnosti Poreske uprave su: 1) Porez na dobit 2) Porez na dohodak 3) Porezi i doprinosi na lična primanja 4) Republičke takse, kao i druge takse i naknade propisane zakonom.
• 1) 2) 3) 4) 5) 6) U nadležnosti Opština u RS su: Porez na imovinu Porez na dohodak Optinske administrativne takse Komunalne takse Porez na dobitak od igara na sreću Porez na prihod od poljoprivrede i šumarstva 7) I drugi opštinski prihodi.
Pojam pdv-a • Najrasprostranjeniji oblik oporezivanja proizvoda i usluga. • Porez na dodatu vrijednost (pdv) je određena vrsta poreza koja se plaća u svakoj fazi prometa dobara na dio vrijednosti koji je dodat u tom lancu.
• Dakle, poreski obveznici kod PDV-a su svi subjekti koji učestvuju u proizvodnji i prometu određene vrste dobara. • Oni u svakoj fazi plaćaju porez po određenoj stopi na dio vrijednosti koji su dodali, jer imaju pravo na poreski odbitak zaračunatog poreza na dodatu vrijednost pri nabavci dobara i usluga.
• • U sistemu poreza na dodatu vrijednost, dodata vrijednost predstavlja iznos koji se utvrđuje na slijedeći način: Prodajna vrijednost dobara Nabavna vrijednost dobara ____________ = Dodata vrijednost
Poreska stopa • Jedinstvena standardna stopa od 17%. • U slučaju da je određena bruto prodajna cijena u kojoj je sadržan PDV, tada se PDV obračunava po preračunatoj stopi: 17 x 100 • Preračunata stopa=_______ = 14, 5299% 100 + 17
Nultom stopom su oporezivi: Izvoz dobara iz Bi. H • Pružanje usluga koje su u direktnoj vezi sa izvozom • Snabdijevanje plovnih objekata gorivom – za plovidbu na otvorenom moru • Davanje u zakup zrakoplova na međunarodnim linijama
Karakteristike poreza na dodatu vrijednost • Pdv predstavlja poresku obavezu obračunatu na razliku između izlaznog poreza i ulaznog poreza • Praćenje poreske procedure osigurano je kroz korištenje ulaznih i izlaznih faktura i njihovih evidencija • Oporezivanje se primjenjuje na proizvodnim, veleprodajnim i maloprodajnim poslovnim aktivnostima
• Učesnik NV Updv PV Obav pdv Razlika • Uvoznik 1000 170 1100 187 • Proizvođač 1100 187 1300 221 • Veletrgovin 1300 221 1500 255 • Maloprodaj 1500 255 1800 306 _________________ ukupno 136 1800 -1000=800 x 17% = 136 Konačna cijena 2. 106 (306)-krajnja potrošnj 17 34 34 51
Poreski period • • Je jedan kalendarski mjesec. Obračun se vrši na osnovu ukupnog prometa dobara i usluga iskazanih u fakturama u poreskom periodu. • Podnošenje se vrši nadležnoj organizacionoj jedinici Uprave, do 10. U mjesecu ua prethodni mjesec.
Knjigovodstvene evidencije PDV-a • • Knjiga ulaznih faktura (KUF) Knjiga izlaznih faktura (KIF)
Knjiga ulaznih faktura • • • Redni broj Broj računa Datum računa Naziv dobavljača Pdv broj dobavljača Iznos računa bez poreza Iznos paušalne naknade Ukupan iznos ulaznog poreza Porez koji se ne može odbiti
Knjiga izlaznih faktura • • • Redni broj Broj računa Datum izdavanja računa Naziv kupca Pdv broj kupca Iznos računa Iznos internog računa u vanposlovne svrhe Iznos računa za izvozne isporuke Iznos računa za ostale isporuke oslobođene plaćanja pdv-a Osnovica za obračun PDV- a kupcima Obračunati izvoz pdv-a na sve isporuke
Poreska faktura • Osnovni elementi poreske fakture:
Ne može se ostvariti pravo na odbitak poreza na slijedeće: ulaznog • Nabavku, proizvodnju i uvoz putničkih automobila, autobusa i sve što je povezano s njima • Izdatke za zabave i poslovni smještaj • Sticanje nepokretne imovine koja se koristi kao objekat za stanovanje, boravak djece i sl • Reprezentacija i isplate zaposlenima u naturi.
Pravo na odbitak može se ostvariti ako: • Posjeduje fakturu izdatu od strane poreskog obveznika koja ima sve elemente zahtjevane zakonom • Na uvoz dobara ukoliko je pdv plaćen pri uvozu.
Obračun PDV-a PDV prijava
Knjiženje u finansijskom knjigovodstvu • Troškovi robe • Ulazni pdv • Dobavljač • Kupci • • Prihodi Izlazni pdv
• Izlazni pdv • Obaveza za pdv Ulazni pdv
• • Zadatak 3 Zadatak 4 • Kraj.
- Slides: 25