PT ABC Neraca Komersial Per 31 Desember 2003

PT. ABC Neraca Komersial Per 31 Desember 2003 (Dalam Jutaan Rupiah) Aktiva Kewajiban dan Modal Aktiva Lancar Utang Lancar Kas dan Bank 2. 040 Utang Deposito 5. 910 Utang pajak 3. 300 Piutang 64. 770 Utang Biaya 4. 800 Persediaan 4. 270 Uang muka biaya 1. 970 Aktiva tetap ( neto ) 63. 710 78. 960 Utang jangka panjamg 57. 490 Utang perusahaan afiliasi Aktiva Lain-lain 55. 070 51. 260 5. 620 Modal Tanah 50. 000 Modal saham disetor 50. 000 Investasi 10. 000 Agio saham, 6. 600 6. 990 Laba ditahan 26. 790 Biaya praoperasi 66. 990 Jumlah aktiva 203. 440 83. 390 Jumlah Kewajiban dan Modal 203. 440

PT. ABC Perhitungan Laba-Rugi untuk tahun 2003 (Dalam Jutaan Rupiah) Penjualan Harga Pokok (Lampiran 1) 127. 910 Penjualan (81. 210) Laba Kotor 46. 700 Biaya Operasional (Lampiran 2) (12. 920) Laba Kotor 33. 780 Pendapatan / (beban) lain-lain : Pendapatan Kerja dan Komisi Pendapatan Deviden Beban Bunga Amortisasi Biaya Praoperasi Beban lainnya Pendapatan / (beban) lain (neto) 1. 700 750 (20. 570) (2. 490) (430) (21. 040) Laba Bersih Sebelum Pajak 12. 740 Pajak Penghasilan (1. 200) Laba Setelah Pajak 11. 540

PT. ABC Perhitungan Saldo Laba untuk Tahun 2003 (Dalam Jutaan Rupiah) Jumlah awal saldo laba 15. 250 Laba setelah pajak tahun ini 11. 540 Jumlah akhir saldo laba 26. 790

Lampiran 1 : PT. ABC Perhitungan Harga Pokok Penjualan untuk Tahun 2003 (Dalam Jutaan Rupiah) Pemakaian bahab baku 55. 060 Biaya Pengolahan : Gaji, Upah dan Tunjangan 3. 040 Bahan pembantu 4. 030 Penyusutan 5. 370 Perbaikan dan pemeliharaan 2. 250 Beban lain-lain 2. 420 17. 110 Biaya Pabrikasi 72. 170 Persediaan barang dalam proses : Awal tahun 250 Akhir tahun (210) Harga pokok pabrikasi 72. 210 Persediaan barang jadi : Awal tahun 9. 980 Akhir tahun (980) Harga pokok penjualan 81. 120

Lampiran 2 : PT. ABC Perhitungan Biaya Operasional untuk Tahun 2003 (Dalam Jutaan Rupiah) Gaji, upah dan tunjangan 3. 580 Beban administrasi 550 Sumbangan 190 Perbaikan dan pemeliharaan 480 Beban penjualan Penyusutan Beban lain-lain 2. 910 290 4. 920 12. 920

1. Rekonsiliasi Laporan Keuangan Komersial dan Fiskal a. Neraca PT. ABC Rekonsiliasi Neraca Komersial dan Neraca Fiskal Per 31 Desember 2003 (Dalam Jutaan Rupiah) Komersial Perbedaan Fiskal Waktu Permanen Aktiva Lancar : Kas dan Bank 2. 040 - - 2. 040 Deposito 5. 910 - - 5. 910 Piutang 64. 770 - - 64. 770 Persediaan 4. 270 - - 4. 270 Uang muka biaya 1. 970 - - 1. 970 78. 960 - - 78. 960 57. 490 (5. 650) - 51. 840 Tanah 50. 000 - - 50. 000 Investasi 10. 000 - - 10. 000 6. 990 (3. 920) - 3. 070 66. 990 (3. 920) - 63. 070 203. 440 (9. 570) - 193. 870 Aktiva tetap ( neto ) Aktiva Lain-lain : Biaya praoperasi Jumlah aktiva

Kewajiban dan Modal Utang Lancar : Utang 55. 070 - - 55. 070 Utang pajak 3. 300 - - 3. 300 Utang Biaya 4. 800 - - 4. 800 63. 170 - - 63. 170 51. 260 - - 51. 260 5. 620 - - 5. 620 50. 000 - - 50. 000 Agio saham, 6. 600 - - 6. 600 Laba ditahan 26. 790 (9. 570) - 17. 220 83. 390 (9. 570) - 73. 820 203. 440 (9. 570) - 193. 870 Utang jangka panjamg Utang perusahaan afiliasi Modal : Modal saham disetor Jumlah Kewajiban dan Modal

b. Laporan Laba-Rugi PT. ABC Rekonsiliasi Perhitungan L/R Komersial dan Fiskal Untuk Tahun Yang Berakhir Tanggal 31 Desember 2003 (Dalam Jutaan Rupiah) Komersial Perbedaan Waktu Permanen Fiskal Penjualan 127. 910 - - 127. 910 Harga Pokok Penjualan (81. 210) 5. 360 (140) (86. 430) Laba Kotor 46. 700 (5. 360) 140 41. 480 Biaya Operasional 12. 920 290 (1. 460) 11. 750 Laba Kotor 33. 780 (5. 650) 1. 600 29. 730 1. 700 - - 1. 700 750 - - 750 (20. 570) - - (20. 570) (2. 490) 3. 920 - (6. 410) - - (430) 3. 920 - (24. 960) (9. 570) 1. 600 4. 770 - (750) 12. 740 (9. 570) 850 4. 020 Pajak Penghasilan 1. 200 - - 1. 200 Laba setelah pajak 11. 540 (9. 570) 850 2. 820 Pendapatan / (beban) lain-lain : Pendapatan Kerja dan Komisi Pendapatan Deviden Beban Bunga Amortisasi Biaya Praoperasi Beban lainnya (430) (21. 040) Laba Bersih 12. 740 Penghasilan tidak kena pajak : Deviden Laba sebelum pajak -

c. Saldo Laba PT. ABC Rekonsiliasi Saldo Laba Komersial dan Fiskal Untuk Tahun Yang Berakhir Tanggal 31 Desember 2003 (Dalam Jutaan Rupiah) Komersial Perbedaan Fiskal Waktu Permanen Saldo awal laba ditahan 15. 250 - - 15. 250 Laba bersih berjalan 11. 540 (9. 570) 850 2. 820 - - 750 Sumbangan - - (190) Kenikmatan - - (1. 070) Biaya Perbaikan dan Pemeliharaan - - (340) (9. 570) - 17. 220 tahun Pendapatan deviden Dikurangi : 26. 790 (190) (1. 070)

d. Penghitungan Harga Pokok Penjualan PT. ABC Rekonsiliasi Perhitungan Harga Pokok Penjualan Komersial dan Fiskal Untuk Tahun Yang Berakhir Tanggal 31 Desember 2003 (Dalam Jutaan Rupiah) Komersial Perbedaan Fiskal Waktu Permanen 55. 060 - - 55. 060 Gaji, upah, dan tunjangan 3. 040 - (140) 2. 900 Bahan pembantu 4. 030 - - 4. 030 Penyusutan 5. 370 5. 360 - 10. 730 Perbaikan dan Pemeliharaan 2. 250 - - 2. 250 Beban lain-lain 2. 420 - - 2. 420 17. 110 5. 360 (140) 22. 320 72. 170 5. 360 (140) 77. 390 Pemakaian bahan baku Biaya Pengobatan : Biaya pabrikasi Persediaan barang dalam proses : Awal tahun 250 - - 250 Akhir tahun (210) - - (210) 72. 210 5. 360 (140) 77. 430 Awal tahun 9. 980 - - 9. 980 Akhir tahun (980) - - (980) 81. 210 5. 360 (140) 86. 430 Harga Pokok Pabrikasi Persediaan barang jadi : Harga Pokok Penjualan

d. Penghitungan Biaya Operasional PT. ABC Rekonsiliasi Perhitungan Biaya Operasional Komersial dan Fiskal Untuk Tahun Yang Berakhir Tanggal 31 Desember 2003 (Dalam Jutaan Rupiah) Komersial Perbedaan Fiskal Waktu Permanen 3. 580 - (930) Beban administrasi 550 - - Sumbangan 190 - (190) - 480 - (340) 140 2. 910 - - 2. 910 290 - 580 4. 920 - - 4. 920 12. 920 290 (1. 460) 11. 750 Gaji, upah tunjangan Perbaikan pemeliharaan Berban penjualan Penyusutan Beban lain-lain dan 290 2. 650 550

Laporan Keuangan Fiskal PT. ABC Neraca Fiskal Per 31 Desember 2003 (Dalam Jutaan Rupiah) Aktiva Kewajiban dan Modal Aktiva Lancar Utang Lancar Kas dan Bank 2. 040 Utang Deposito 5. 910 Utang pajak 3. 300 Piutang 64. 770 Utang Biaya 4. 800 Persediaan 4. 270 Uang muka biaya 1. 970 Aktiva tetap neto ) ( 63. 710 78. 960 Utang jangka panjamg 51. 840 Utang perusahaan afiliasi Aktiva Lain-lain 55. 070 51. 260 5. 620 Modal Tanah 50. 000 Modal saham disetor 50. 000 Investasi 10. 000 Agio saham, 6. 600 3. 070 Laba ditahan 17. 220 Biaya praoperasi 63. 070 Jumlah aktiva 193. 870 73. 820 Jumlah Kewajiban dan Modal 193. 870

PT. ABC Perhitungan Laba-Rugi Fiskal untuk tahun 2003 (Dalam Jutaan Rupiah) Penjualan 127. 910 Harga Pokok Penjualan (86. 430) Laba Kotor 41. 480 Biaya Operasional 11. 750 Laba Kotor 29. 730 Pendapatan / (beban) lain-lain : Pendapatan Kerja dan Komisi Pendapatan Deviden Beban Bunga Amortisasi Biaya Praoperasi Beban lainnya Pendapatan / (beban) lain-lain (neto) 1. 700 750 (20. 570) (6. 410) (4. 30) (24. 960) Laba Bersih 4. 770 Penghasilan tidak kena pajak (750) Laba sebelum pajak 4. 020 Pajak penghasilan 1. 200 Laba setelah pajak 2. 820

PT. ABC Perhitungan Saldo Laba Fiskal untuk Tahun 2003 (Dalam Jutaan Rupiah) Jumlah awal saldo laba Laba setelah pajak tahun ini Pendapatan deviden 15. 250 2. 820 750 Dikurangi : Sumbangan (190) Kenikmatan (1. 070) Beban perbaikan dan pemeliharaan Jumlah akhir saldo laba (340) 17. 220

PT. ABC Perhitungan Harga Pokok Penjualan fiskal untuk Tahun 2003 (Dalam Jutaan Rupiah) Pemakaian bahan baku 55. 060 Biaya Pengolahan : Gaji, Upah dan Tunjangan 2. 900 Bahan pembantu 4. 030 Penyusutan 10. 730 Perbaikan dan pemeliharaan 2. 250 Beban lain-lain 2. 420 22. 330 Biaya Pabrikasi 77. 390 Persediaan barang dalam proses : Awal tahun 250 Akhir tahun (210) Harga pokok pabrikasi 77. 430 Persediaan barang jadi : Awal tahun 9. 980 Akhir tahun (980) Harga pokok penjualan 86. 430

PT. ABC Perhitungan Biaya Operasional Fiskal untuk Tahun 2003 (Dalam Jutaan Rupiah) Gaji, upah dan tunjangan 2. 650 Beban administrasi 550 Perbaikan dan pemeliharaan 140 Beban penjualan Penyusutan Beban lain-lain Total Beban Operasional 2. 910 580 4. 920 11. 750

KASUS Berikut ini laporan komersial PT. XYZ tahun 2002 PT. XYZ Nneraca Per 31 Desember 2002 (Juta Rp) AKTIVA PASIVA Aktiva lancar : Utang Lancar : Kas dan bank 1. 950 Utang dagang 5. 250 Deposito berjangka 3. 250 Utang lain-lain 3. 750 Piutang dagang (neto) 12. 250 Utang pajak 762 Piutang lain-lain 750 Utang biaya 1. 250 Persediaan 550 Utang jk Panjang jatuh tempo 9. 250 Uang muka pembelian 1. 250 Biaya dibayar dimuka 1. 750 Jml Aktiva Lancar 21. 750 AKTIVA Aktiva tetap (neto) Jml Utang Lancar PASIVA 20. 250 Utang jk. Panjang Utang pd prsh afiliasi Aktiva lain-lain : Inves pd tanah 20. 262 17. 250 3. 660 Modal : 10. 250 Modal saham disetor 10. 500 Inves pd prsh afiliasi 3. 250 Agio saham 1. 750 Biaya pra operasi 2. 250 Laba ditahan 4. 328 15. 750 Jml Aktiva 57. 750 16. 578 Jml. Pasiva 57. 750

PT. XYZ Perhitungan Laba-Rugi Untuk Tahun yang berakhir pada Tanggal 31 Desember 2002 (Juta Rp) 30. 250 Penjualan bersih Harga Pokok Penjualan (lamp. 1) 18. 750 Laba kotor 11. 500 Biaya operasional (lamp. 2) 6. 050 5. 450 Pendapatan / beban lain-lain : Pendapatan bunga 325 Pendapatan komisi 225 Pendapatan deviden 175 Biaya bunga (3. 250) Amortisasi biaya pra operasi (750) Beban lain (325) Pendapatan dan beban lain (neto) (3600) Laba sebelum pajak 1. 850 Pajak penghasilan (325) Laba setelah pajak 1. 525

PT. XYZ Perhitungan Laba Ditahan Per 31 Desember 2002 (Juta Rp) Saldo awal laba ditahan 2. 803 Laba setelah pajak 1. 525 Saldo akhir laba ditahan 4. 328

PT. XYZ Perhitungan Harga Pokok Penjualan Untuk Tahun yang berakhir pada Tanggal 31 Desember 2002 (Juta Rp) Lampiran 1 11. 250 Pemakaian Bahan Baku Biaya Pengolahan : Gaji, upah dan tunjangan 850 Bahan bakar 950 Bahan pembantu 350 Penyusutan 1. 350 Perawatan dan pemeliharaan 750 Biaya lain-lain 750 5. 000 Jumlah biaya pabrikasi 16. 250 Persediaan barang dalam proses Awal tahun 850 Akhir tahun (350) Harga pokok produksi 16. 750 Persediaan barang jadi Awal tahun 2. 450 Akhir tahun (450) Harga Pokok Penjualan 18. 750

PT. XYZ Perhitungan Biaya Operasional Untuk Tahun yang berakhir pada Tanggal 31 Desember 2002 (Juta Rp) Lampiran 2 1. 250 Gaji, Upah dan tunjangan Biaya telp, fax, internet dan listrik 450 Perlengkapan kantor 300 Biaya perjalanan 550 Bahan bakar 350 Biaya sewa 300 Perawatan dan pemeliharaan 350 Sumbangan 300 Biaya pengiriman 550 Penyusutan 400 Biaya lain-lain 1. 250 Jumlah biaya operasional 6. 050

JAWABAN KASUS a. Perhitungan Harga Pokok PT. XYZ Rekonsiliasi Perhitungan Harga Pokok Komersial dan Fiskal untuk Tahun Berakhir pada Tanggal 31 Desember 2002 (Juta Rp) Komersial Pemakaian bahan baku Beda Waktu Beda Tetap Fiskal 11. 250 - - 11. 250 Gaji, Upah dan Tunjangan 850 - (125)(2 a) 725 Bahan Bakar 950 - - 950 Bahan Pembantu 350 - - 350 1. 425(1 a) - 2. 775 Perawatan & Pemeliharaan 750 - - 750 Biaya Lain-lain 750 - - 750 5. 000 1. 425 (125) 6. 300 16. 250 1. 425 (125) 17. 550 Awal Tahun 850 - - 850 Akhir Tahun (350) - - (350) 16. 750 1. 425 (125) 18. 050 Awal Tahun 2. 450 - - 2. 450 Akhir Tahun (450) - - (450) 18. 750 1. 425 (125) 20. 050 Biaya Pengolahan : Penyusutan Jumlah Biaya Pabrik Persediaan Proses Brg Dalam Harga Pokok Produksi Persediaan Barang Jadi Harga Pokok Penjualan

b. Perhitungan biaya operasional PT. XYZ Rekonsiliasi Perhitungan Biaya Operasional Komersial dan Fiskal untuk Tahun Berakhir pada Tanggal 31 Desember 2002 (Juta Rp) Komersial Gaji, Upah tunjangan Beda Waktu Beda Tetap Fiskal dan 1. 250 - (75) (2 b) 1. 175 Biaya telp, fax, internet dan listrik 450 - - 450 Perlengkapan kantor 300 - - 300 Biaya perjalanan 550 - (50)(7) 500 Bahan bakar 350 - - 350 Biaya sewa 300 - (45)(8) 255 350 - (35)(2 c) 315 Sumbangan 300 - (300)(3) - Biaya pengiriman 550 - - 550 Penyusutan 400 (325)(1 b) - 725 1. 250 (525)(5) - 725 6. 050 (200) (505) 5. 345 Perawatan pemeliharaan dan Biaya lain-lain Jumlah operasional biaya

c. Perhitungan Laba Rugi PT. XYZ Rekonsiliasi Perhitungan Laba-Rugi Komersial dan Fiskal untuk Tahun Berakhir pada Tanggal 31 Desember 2002 (Juta Rp) Komersial Beda Waktu Beda Tetap Fiskal Penjualan Bersih 30. 250 - - 30. 250 Harga Pokok Penjualan (a) 18. 750 1. 425 (125) 20. 050 Laba Kotor 11. 500 1. 425 (125) 10. 200 Biaya Operasional (b) 6. 050 (200) (505) 5. 345 Laba Usaha 5. 450 1. 225 (630) 4. 855 Pendapatan bunga 325 - - 325 Pendapatan komisi 225 - - 225 Pendapatan deviden 175 - (175)(6) - (3. 250) - - (3. 250) (750) 625(4) - (1. 375) (325) - - (325) (3. 600) 625 175 (4. 400) Laba-Rugi bersih 1. 850 (455) 455 Pajak Penghasilan (325) (125) - (200) Laba Setelah Pajak 1. 525 1. 725 (455) 255 Pendapatan dan beban lain-lain : Biaya bunga Amortisasi Praoperasi Biaya lain-lain Pendapatan dan beban lain-lain (neto)

d. Neraca PT. XYZ Rekonsiliasi Neraca Komersial dan Fiskal Per 31 Desember 2002 (Juta Rp) Komersial Beda Waktu Beda Tetap Fiskal AKTIVA Aktiva lancar : Kas dan bank 1. 950 - - 1. 950 Deposito berjangka 3. 250 - - 3. 250 12. 250 525(5) - 12. 775 Piutang lain-lain 750 - - 750 Persediaan 550 - - 550 Uang muka pembelian 1. 250 - - 1. 250 Biaya dibayar dimuka 1. 750 - - 1. 750 - 125 21. 750 650 - 22. 400 20. 250 (1. 750)(1) - 18. 500 10. 250 - - 10. 250 3. 25 - - 3. 250 2. 250 (625)(4) - 1. 625 Jumlah Aktiva lain-lain 15. 750 (625) - 15. 125 Jumlah Aktiva 57. 750 (1. 725) - 56. 025 Piutang dagang (neto) PPh lebih bayar Jumlah Aktiva Lancar AKTIVA Aktiva Tetap (neto) Aktiva Lain-lain Investasi pada tanah Investasi pd Prsh. Afiliasi Biaya Pra. Operasi

Pasiva Utang Lancar : Utang Dagang 5. 250 - - 5. 250 Utang lain-lain 3. 750 - - 3. 750 Utang pajak 762 - - 762 Utang biaya 1. 250 - - 1. 250 Utang jk pjg jatuh tempo 9. 250 - - 9. 250 Jml. Utang Lancar 20. 262 - - 20. 262 Utang jangka panjang 17. 250 - - 17. 250 Utang pd prsh. Afiliasi 3. 660 - - 3. 660 Jumlah Utang Jk. Panjang 20. 910 - - 20. 910 Jumlah Utang 41. 172 - - 41. 172 10. 500 - - 10. 500 Agio saham 1. 750 - - 1. 750 Laba ditahan 4. 328 (1. 725) - 2. 603 Jumlah Modal 16. 578 - - 14. 853 Jumlah Pasiva 57. 750 (1. 725) - 56. 025 Modal : Modal saham disetor

e. Perhitungan Laba Ditahan PT. XYZ Rekonsiliasi Perhitungan Laba Ditahan Komersial dan Fiskal untuk Tahun Yang Berakhir Pada Tanggal 31 Desember 2002 (Juta Rp) Komersia l Beda Waktu Beda Tetap Fiskal Saldo Awal 2. 803 - - 2. 803 Laba Bersih 1. 850 (1. 850) 455 Pajak Penghasilan (325) 125 - (200) Pendapatan Dividend dr Perusahaan afiliasi - - 175 Sumbangan - - (300) Biaya Natura - - (235) Biaya Tiket - - (50) Biaya sewa - - (45) 4. 328 (1. 725) - 2. 603 Dikurangi dengan bukan biaya :