PSAK 10 PENGARUH PERUBAHAN KURS VALUTA ASING Aktivitas

PSAK 10 PENGARUH PERUBAHAN KURS VALUTA ASING

Aktivitas Luar Negeri • Transaksi dalam Valuta Asing • Kegiatan Usaha Luar Negeri

1. MEMBELI / MENJUAL BARANG ATAU JASA YANG HARGANYA DIDOMINASI DALAM SUATU MATA UANG ASING 4. MEMPEROLEH /MELEPASKAN ASSSET DAN MENIMBULKAN / MELUNASI KEWAJIBAN YANG DIDENOMINASI DALAM SUATU MATA UANG ASING PSAK NO 10 3. MENJADI PIHAK UNTUK SUATU PERJANJIAN DALAM VALUTA ASING YANG BELUM TERLAKSANA 2. UTANG PIUTANG DANA YANG DIDENOMINASI DALAM SUATU MATA UANG ASING

Permasalahan Kurs mana yang digunakan Bagaimana melaporkan pengaruh perubahan kurs dalam LK 4

Ruang lingkup • Akuntansi transaksi dan saldo dalam mata uang asing, kecuali transaksi dan saldo derivatif (PSAK 55) • Menjabarkan hasil dan posisi keuangan dari kegiatan usaha luar negeri yang termasuk dalam laporan keuangan entitas secara konsolidasi, proporsional atau metode ekuitas. • Menjabarkan hasil dan posisi keuangan suatu entitas ke dalam mata uang penyajian Transaksi Saldo Penjabaran operasi LN Penjabaran mu penyajian 5

Tidak Termasuk • Derivatif mata uang asing, kecuali derivatif yang tidak termasuk lingkup PSAK 55 misal derivatif yang melekat pada kontrak lain • Akuntansi lindung nilai mata uang asing termasuk lindung nilai investasi di LN • Penyajian laporan arus kas yang timbul dari transaksi mata uang asing atau penjabaran arus kas dari kegiatan usaha LN 6

Definisi Investasi neto dalam kegiatan usaha luar negeri Kelompok usaha jumlah kepentingan entitas pelapor dalam aset neto dari kegiatan usaha luar negeri tersebut entitas anak, asosiasi, ventura bersama atau cabang dari entitas pelapor yang aktivitasnya dilaksanakan di negara yang mata uangnya menggunakan mata uang selain mata uang pelapor suatu entitas anaknya induk dan seluruh 7

Definisi Kurs rasio pertukaran dua mata uang Kurs Penutup Kurs spot pelaporan Kurs Spot kurs untuk realisasi segera Mata Uang Asing mata uang selain mata uang fungsional suatu entitas Mata Uang Fungsional mata uang pada lingkungan ekonomi utama dimana suatu entitas beroperasi pada akhir periode 8

Definisi Mata uang penyajian mata uang yang digunakan penyajian laporan keuangan Pos-pos Moneter unit mata uang yang dimiliki serta aset atau liabilitas yang akan diterima atau dibayarkan dalam jumlah unit mata uang yang tetap atau dapat ditentukan Selisih kurs selisih yang dihasilkan dari penjabaran sejumlah tertentu satu mata uang ke dalam mata uang lain pada kurs yang berbeda dalam 9

MATA UANG ASING Mata Uang Asing: • Semua mata uang selain mata uang fungsional dari suatu entitas Mata Uang Lokal: • Mata uang suatu negara yang dijadikan patokan Mata Uang Pelaporan: • Mata uang yang digunakan dalam menyusun laporan keuangan konsolidasi Laporan Mata Uang Asing: • Laporan yang dibuat dalam mata uang yang bukan mata uang pelaporan

Transaksi Valuta Asing dan Laporan keuangan Mata Uang Luar Negeri. 1. Transaksi tersebut harus dicatat dan dinilai dalam mata uang 2. 3. 4. 5. fungsional dari entitas yang bersangkutan Pencatatan harus disesuaikan untuk mencerminkan kurs sekarang Pos aktiva dan kewajiban moneter dalam valuta asing menggunakan kurs tanggal neraca Pos non moneter dilaporkan dengan kurs tanggal transaksi Pos non moneter yang menggunakan valuta asing harus dilaporkan dengan kurs yang berlaku

TRANSAKSI VALUTA ASING SELAIN KONTRAK BERJANGKA Sebuah perusahaan Indonesia mengimpor persediaan dari perusahaan Malaysia ketika kurs spot yang terjadi adalah Rp 750 per Ringgit Malaysia. Dalam transaksi ditentukan pembayaran 10. 000 Ringgit dalam 30 hari. Persediaan Hutang dagang (va) Rp 7. 500. 000

Lanjutan Jika hutang dagang dibayar pada saat kurs spotnya adalah Rp 740, pembayaran transaksi tersebut dicatat sebagai: Hutang dagang (va) Rp 7. 500. 000 Keuntungan pertukaran mata uang Rp 100. 000 Kas Rp 7. 400. 000

Pembelian yang Dinyatakan dalam Valuta Asing Sebuah perusahaan Indonesia, PT. Mandiri membeli barang dagang dari perusahaan Kebangsaan Malaysia, pada tanggal 1 Desember 2015 sebesar 10, 000 Ringgit, pada saat kurs spot untuk Ringgit Malaysia adalah Rp 780. PT Mandiri melakukan tutup buku pada tanggal 31 Desember 2015 pada saat kurs spot untuk Ringgit mencapai Rp 775, dan melunasi hutang tersebut pada tanggal 30 Januari 2016 pada saat kurs spot adalah Rp 785. 1 Desember 2015 Persediaan Rp 7. 800. 000 Hutang Dagang (va) Rp 7. 800. 000

Lanjutan 31 Desember 2015 Hutang Dagang (va) Rp 50. 000 Keuntungan pertukaran mata uang Rp 50. 000 30 Januari 2016 Hutang Dagang (va) 7. 750. 000 Kerugian pertukaran Mata Uang Rp Kas Rp 100. 000 Rp 7. 850. 000

Penjualan yang Dinyatakan dalam Valuta Asing Pada tanggal 16 Des 2015 PT Mandiri di Indonesia menjual barang dagangan kepada perusahaan Kebangsaan Malaysia seharga 20. 000 Ringgit, saat kurs spot Rp 760. Saat tutup buku 31 Des 2015 kurs spot Rp 765. Perusahaan Kebangsaan Malaysia melunasi hutang 15 Jan 2016 saat kurs spot Rp 770, dan PT Mandiri mengkonversi Ringgit ke dalam Rupiah pada tangga 20 Jan 2016 dengan kurs spot Rp 772, 5. 16 Des 2015 Piutang dagang (ma) Penjualan Rp 15. 200. 000

Lanjutan 31 Des 2015 Piutang dagang (ma) Rp 100. 000 Keuntungan pertukaran mata uang Rp 100. 000 15 Jan 2016 Kas (ma) Rp 15. 400. 000 Piutang dagang (ma) Rp 15. 300. 000 pertukaran mata uang Rp 20 Jan. Keuntungan 2016 100. 000 Kas Rp 15. 450. 000 Kas (ma) Rp 15. 400. 000 Keuntungan pertukaran mata uang Rp 150. 000

TRANSAKSI MATA UANG ASING KONTRAK BERJANGKA Operasi hedging Kontrak berjangka (forward rate ) Situasi dimana kontrak berjangka digunakan

Berspekulasi dalam Pergerakan Harga Nilai Tukar Tanggal 2 Nov 2015 Astra Internasional menyetujui kontrak berjangka 90 hari untuk membeli 10. 000 Ringgit Malaysia pada saat kurs forward 90 hari untuk Ringgit Rp 615. Kurs spot untuk Ringgit pada tanggal 2 Nov 2015 adalah Rp 619. Kurs pada tanggal 31 Des 2015 dan 30 Jan 2016 sbb: 31 Des 2015 30 Jan 2016 Forward 30 hari Rp 620 Rp 623 Kurs spot Rp 625 Rp

lanjutan Jurnal pembukuan Astra Internasional sbb: 2 Nov 2015 Piutang kontrak (ma) Hutang kontrak 6. 150. 000 Rp 31 Des 2015 Piutang kontrak (ma) Rp 50. 000 Keuntungan pertukaran mata uang Rp 50. 000

lanjutan 30 Jan 2016 Kas (ma) Rp 6. 280. 000 Keuntungan pertukaran mata uang Rp 80. 000 Piutang kontrak (ma) Rp 6. 200. 000 Hutang Kontrak Kas Rp 6. 150. 000

Hedging atas posisi aktiva bersih dan kewajiban bersih Pertamina menjual minyak ke Monato Company- Selandia Baru seharga 150. 000 Nf pada tanggal 1 Des 2015. Pembayaran jatuh tempo dalam 60 hari, yaitu 30 Jan 2016. Bersamaan dengan penjualan itu pertamina melakukan kontrak berjangka dengan nilai 150. 000 Nf tersebut dengan pialang valuta asing dalam jangka waktu 60 hari juga. Kurs Nf adalah sbb: Kurs spot Rp 1. 014, 7 Kurs forward 30 hari 1. 013, 8 Kurs forward 60 hari 1. 013, 6 1 Des 2015 31 Des 2015 Rp 1. 015 30 Jan 2016 Rp 1. 014, 8 Rp 1. 014 Rp 1. 013, 9 Rp Rp 1. 014 Rp 1. 013, 8 Rp

lanjutan 1 Des 2015 Piutang dagang (ma) Penjualan Piutang Kontrak Diskon atas kontrak berjangka Hutang Kontrak (ma) 152. 250. 000 Rp 152. 100. 000 Rp 150. 000 Rp (Mencatat kontrak berjangka untuk 150. 000 Nf dalam 60 hari, piutang 150. 000 Nf X Rp 1. 014 - hutang 150. 000 Nf x Rp 1. 015)

lanjutan 31 Des 2015 Kerugian pertukaran mata uang Rp. 30. 000 Piutang dagang (ma) 30. 000 Rp (untuk menyesuaikan piutang dagang dengan kurs sekarang 150. 000 Nf x (Rp. 1. 015 – Rp. 1. 014, 8) = Rp. 30. 000 ) Hutang kontrak (ma) Rp 30. 000 Keuntungan pertukaran mata uang 30. 000 (untuk menyesuaikan hutang kontrak kepada piutang valuta asing sekarang. Hutang 150. 000 Nf x Rp. 1. 014, 8 = Rp. 152. 220. 000 Rp dengan kurs

lanjutan 31 Des 2015 Amortisasi Diskon kontrak berjangka Diskon atas kontrak berjangka Rp 75. 000 (mencatat amortisasi diskon Rp. 150. 000 x 30/60 hari) 30 Jan 2016 Kas (ma) Rp 152. 205. 000 Kerugian pertukaran mata uang Rp. 15. 000 Piutang dagang (ma) Rp 152. 220. 000 (mencatat penerimaan pembayaran dari Monato Company 150. 000 Nf x Rp. 1. 014, 7

lanjutan 30 Jan 2016 Hutang kontrak (ma) Rp 152. 220. 000 Keuntungan pertukaran mata uang Rp 15. 000 Kas (ma) Rp 152. 205. 000 (mencatat delivery 150. 000 Nf dari Monato kepada pialang valuta asing dalam pengakuan atas kewajiban) Kas Rp 152. 100. 000 Piutang kontrak Rp 152. 100. 000 (Mencatat penerimaan kas dari pialang valuta asing) Amortisasi dari Diskon atas kontrak berjangka Rp 75. 000

Hedging atas Posisi Kewajiban Bersih yang Diekspos Kontrak berjangka untuk menerima 10. 000 Dollar Australia pada 60 hari setelahnya memiliki forward Rp 1. 575 pada saat kurs spot adalah Rp 1. 560. Maka kontrak berjangkanya dicatat: Piutang Kontrak (ma) 15. 600. 000 Premium atas Kontrak Berjangka Rp Hutang Kontrak 15. 750. 000 Rp 150. 000 Rp

TERIMA KASIH