PRSENTATION DES SOCITS TRANGRES ANNE 2017 PLAN DE

PRÉSENTATION À DES SOCIÉTÉS ÉTRANGÈRES ANNÉE 2017

PLAN DE LA PRÉSENTATION Présentation du cabinet Comptabilité Fiscalité Gestion des ressources humaines Taxes de ventes Conclusion 2

PRÉSENTATION DU CABINET 3

NOTRE CABINET n Groupe Hébert Crispo Le Groupe Hébert Crispo offre des services comptables et financiers personnalisés aux petites et moyennes entreprises (PME) depuis 1993. Notre cabinet, né de la fusion de deux firmes comptables, est l'un des plus importants de la Montérégie. Son équipe est composée de plusieurs comptables professionnels agréés et fiscalistes œuvrant dans différentes sphères d'activité. Ses clients sont présents dans tous les secteurs de l'activité économique québécoise. Aujourd’hui, le cabinet compte 3 firmes associées et 45 employés Visitez notre site Web : http: //ghcca. com 4

NOTRE CABINET (SUITE) n Poudrette & Associée Inc. (membre du Groupe Hébert Crispo) n C’est 2 associés : n Benoit Poudrette, CPA auditeur CGA n Isabelle Tremblay n 14 employés dont : n 3 professionnels n 2 bacheliers n 9 techniciens comptables et personnel administratif n 2 fiscalistes affiliés à notre société et un réseau de contacts dans tous les sphères d’activités n R&D n Réorganisation corporative n Interprétation des lois fiscales 5

PROFIL DE LA CLIENTÈLE n Secteurs d’activité : n n n Aéronautique; Agence de voyages; Technologie de l’information; Service aux entreprises; Construction; Manufacturier. n Secteurs démographiques : n n n Québec; Canada; France. 6

SERVICES OFFERTS n Audit, Examen et Avis au lecteur; n Tenue de livres; n Déclarations fiscales corporatives et particulières; n Vérification de diligence; n Prévisions financières; n Évaluation d’entreprise; n Implantation de système comptable. 7

COMPTABILITÉ CORPORATIVE 8

COMPTABILITÉ n Les trois types d’états financiers : n Avis au lecteur n Présentation des données financières, sans validation des comptes. n Mission d’examen n Prise de renseignements, procédés analytiques et discussions. n Mission d’audit (Équivalent d’un commissaire aux comptes en France) n Contrôle par sondages des éléments probants, évaluation des principes comptables et estimations importantes et appréciation de la présentation de l’ensemble des états financiers. 9

COMPTABILITÉ (SUITE) n Deux types de référentiels comptables : IFRS (Normes internationales d’information financière) ; n NCECF (Normes comptables pour les entreprises à capital fermé); Les entreprises canadiennes qui n’ont pas à rendre des comptes au public n’ont pas à présenter leurs états financiers selon les IFRS. n n Méthode d’amortissement au Canada : n Amortissement dégressif tant au fiscal qu’au comptable, contrairement aux méthodes comptables françaises qui utilisent la méthode de l’amortissement linéaire. n Chartes comptables et les autorités fiscales : n Au Canada, il n’y a pas de charte comptable obligatoire. 10

FISCALITÉ CORPORATIVE 11

FISCALITÉ CORPORATIVE n Il y a deux paliers gouvernementaux : n n Ministère du Revenu du Québec Agence du Revenu du Canada n Un exercice financier ne peut pas dépasser 53 semaines la première année; n Un taux d’imposition différent pour les entreprises canadiennes, les sociétés étrangères, un établissement stable et une entreprise ayant plus de 500 000 $ de revenu imposable; n Le délai de production des déclarations de revenus est de 6 mois après la fin de l’exercice financier; n L’impôt est payable 2 mois après la fin de l’exercice. 12

FISCALITÉ CORPORATIVE (SUITE) n Les remises de capital sont généralement sans impact fiscal au Canada; n Il y a des règles de capitalisation restreintes qui ont comme effet que la filiale ne peut pas déduire les intérêts facturés par la société mère; n Le contrôle de la société canadienne détermine le taux d’imposition : n n n Si la société étrangère détient 50 % + 1 % des actions votantes, la société canadienne n’a pas le statut de société privée sous contrôle canadien (SPCC); Si la société canadienne est détenue 50 -50 % par la société étrangère et un actionnaire canadien, il n’y a pas de contrôle, donc la société se qualifie comme SPCC; La notion de “contrôle de fait” peut influencer le contrôle d’une société. 13

FISCALITÉ CORPORATIVE (SUITE) Taux d'impôts corporatifs Description 2017 Fédéral Québec Taux marginal Premiers 500 000 $ de revenus d'entreprise pour une SPCC 10, 50% 8, 00% 18, 50% Premiers 500 000 $ de revenus d'entreprise pour une SPCC - PME manufacturières 10, 50% 4, 00 % 14, 50% Revenus d'entreprise qui excèdent 500 000 $ pour une SPCC 15, 00% 11, 90% 26, 90% Entreprises de fabrication et de transformation (sauf portion des revenus se qualifiant au taux réduit) 15, 00% 11, 90% 26, 90% Sociétés étrangères sur les revenus d'entreprises 15, 00% 11, 90% 26, 90% Entreprises de prestation de services personnels 33, 00% 11, 90% 44, 90% Intérêt, loyers, redevances et gains en capital imposables pour les SPCC 38, 67% 11, 90% 50, 57% Loyer, intérêts, redevances et gains en capital (revenus de placements) pour les sociétés étrangères 15, 00% 11, 90% 26, 90% Impôts de la partie IV remboursable sur les dividendes 38, 33% s. o 38, 33% SPCC : Société privée sous contrôle canadien 14

FISCALITÉ CORPORATIVE (SUITE) n Retenue d’impôts de 10 % sur les paiements qui sont faits à une société étrangère (société mère) : n Intérêts; n Royautés; n Honoraires de gestion; n Retenue d’impôts de 5 % sur les paiements qui sont faits à une société étrangère (société mère) sur l’émission d’un dividende; n Il est important d’avoir une politique de prix de cession interne ou prix de transfert entre la filiale et la société mère. Le principe étant que les autorités fiscales veulent s’assurer que les revenus soient imposés au Canada; n Selon la convention fiscale entre la France et le Canada, les gains en capital sont imposables dans le pays de résidence du cédant à l’exception des gains sur les biens immobiliers et les actions de sociétés détenant des biens immobiliers. On s’impose sur 50 % du gain en capital; n Vous trouverez la convention fiscale entre la France et le Canada à l’adresse suivante : n http: //www. fin. gc. ca/treaties-conventions/france_-fra. asp 15

FISCALITÉ CORPORATIVE (SUITE) n Tableau des intérêts et pénalités Infractions Fédéral Québec Défaut de produire une déclaration 5 % de l’impôt et 1 % par mois Défaut de produire électroniquement 1 000 $ Faux énoncé ou omissions commises sciement 50 % de l’impôt (min 100 $) 50 % de l’impôt (min 1 000 $) Déclarations fausses ou trompeuses dans le but d’éluder l’impôt. 50 % à 200 % Min. 2 000 $ et Max. 1 000 $ Défaut de retenir un impôt à la source 10 % à 20 % de l’impôt non retenu 15% de l’impôt non retenu Défaut de remettre un impôt retenu à la source 1 -3 jours : 3 % 4 -5 jours : 5 % 6 -7 jours : 7 % + 7 jours : 10 % 1 -7 jours : 7 % 8 -14 jours : 11 % + 14 jours : 15 % Défaut de produire des déclarations de renseignements. 10 $ à 75 $ par jours, par déclaration (max. 10 000 $) 25 $ par jours, par déclaration (max. 2 500 $) Intérêts sur solde d’impôts à payer 5 % 6 % 16

FISCALITÉ CORPORATIVE (SUITE) n Qu’est-ce qu’un établissement stable ? n Une entreprise étrangère qui effectue des activités au Canada peut être réputée par les autorités fiscales avoir un établissement stable et devoir s’imposer sur les profits réalisés. n Par exemple: une société étrangère qui envoie des employés travailler chez un client canadien pendant une longue période pourrait se voir attribuer par les autorités la mention d’établissement stable au Canada. 17

FISCALITÉ CORPORATIVE (SUITE) n Pourquoi créer une société vs un établissement stable ? n Une société est une personne morale, donc indépendante de toute autre société ou de ses actionnaires; n Au niveau de vos relations d’affaires, avoir une société canadienne donne une meilleur image « marketing » ; n Lors de contrôle fiscale, la société étrangère ne sera pas impliqué dans la vérification; n Les autorités fiscales canadiennes demandent une caution entre 5 000 $ et 10 000 $ lors de l’inscription en taxes de vente d’un établissement stable. 18

FISCALITÉ CORPORATIVE (SUITE) n Pourquoi créer une société vs un établissement stable ? (suite) n Il est plus facile de demander des permis de travail pour les employés; n L’octroi de crédit d’impôt et de financement est plus facile lorsqu’il s’agit d’une société canadienne; n L’établissement stable s’impose sur ses revenus au Canada, la société canadienne s’impose sur ses revenus mondiaux; n L’établissement stable est sujet aux retenues d’impôts de 24 %. 19

FISCALITÉ CORPORATIVE (SUITE) n L’impôt canadien en comparaison avec les États-Unis TAUX DE À 15 % 0 $ 50 000 $ 25 % 50 000 $ 75 000 $ 34 % 75 000 $ 10 000 $ 35 % 10 000 $ n Au Canada, le taux d’imposition est de 26. 9 % pour les sociétés étrangères. 20

CRÉDITS D’IMPÔT POUR RECHERCHE n Critères d’admissibilité n n n l’avancement de la connaissance en science ou en technologie atténuer des incertitudes quant aux questions scientifiques ou technologiques recherches systématiques s’appuyant sur des expériences ou des analyses effectuées par du personnel compétent n Travaux admissibles n n développement expérimental recherche appliquée recherche pure l’appui à des travaux 21

CRÉDITS D’IMPÔT POUR RECHERCHE (SUITE) n Québec n n Taux de 14 % des dépenses admissibles; Crédit d’impôt remboursable. n Fédéral n n Taux de 35 % des dépenses admissibles jusqu’à 3 M$ de dépenses, 15 % sur l’excédent; Taux de 15 % pour les sociétés contrôlées par des nonrésidents; Crédit de R&D non remboursable si la société n’a pas de revenu imposable; Crédit de R&D et dépenses de R&D reportées. 22

CRÉDITS D’IMPÔT POUR RECHERCHE (SUITE) n Exemple de calcul Fédéral Provincial Salaires 50 000 $ Montant de remplacement 27 250 $ - Crédit sur les salaires du Québec ( 7 000 ) $ - Dépenses admissibles 70 250 $ 50 000 $ 15 % 14 % 10 538 $ 7 000 $ Taux de crédit Crédits d’impôt 23

CRÉDITS D’IMPÔT POUR RECHERCHE (SUITE) n Crédit pour le développement des affaires électroniques n La société doit offrir des services liés : n à la conception de systèmes informatiques n à l’édition de logiciels. n Crédit total de 30 % sur le salaire admissible : n 24 % crédit remboursable n 6 % crédit non remboursable n Crédit maximal de 25 000 $ par employé admissible : n 20 000 $ (83 333 $ x 24 %) n 5 000 $ (83 333 $ x 6 %) 24

CRÉDITS D’IMPÔT POUR RECHERCHE (SUITE) n Autres crédits d’impôt n n Crédit à l’investissement Crédit pour la production de titres multimédia Crédit pour les chercheurs ou experts étrangers Crédit pour les stages en milieu de travail 25

FISCALITÉ DES PARTICULIERS 26

FISCALITÉ DES PARTICULIERS n Citoyenneté et résidence fiscale : deux concepts différents; n Un particulier résident au Canada plus de 183 jours est réputé être un résident fiscal canadien. n La détermination du statut de résidence se divise en deux catégories : n n Liens importants : § Domicile au Canada § Lieu de résidence du conjoint et des enfants. Liens secondaires : § Biens personnels § Liens sociaux § Liens économiques § Permis de conduire, passeport et assurance maladie. 27

FISCALITÉ DES PARTICULIERS (SUITE) Taux d'impôts des particuliers Revenus Fédéral 2016 Québec Impôt total Taux effectif 30 000 $ 2 320 $ 7, 73% 2 490 $ 8, 30% 4 810 $ 16, 03% 40 000 $ 3 573 $ 8, 93% 4 090 $ 10, 23% 7 663 $ 19, 16% 50 000 $ 5 042 $ 10, 08% 5 994 $ 11, 99% 11 036 $ 22, 07% 60 000 $ 6 754 $ 11, 26% 7 994 $ 13, 32% 14 748 $ 24, 58% 70 000 $ 8 466 $ 12, 09% 9 994 $ 14, 28% 18 460 $ 26, 37% 80 000 $ 10 177 $ 12, 72% 11 994 $ 14, 99% 22 171 $ 27, 71% 100 000 $ 14 034 $ 14, 03% 16 603 $ 16, 61% 30 637 $ 30, 64% 150 000 $ 25 130 $ 16, 75% 29 423 $ 19, 62% 54 553 $ 36, 37% 200 000 $ 37 237 $ 18, 62% 42 298 $ 21, 15% 79 535 $ 39, 77% 28

FISCALITÉ DES PARTICULIERS (SUITE) Taux d'impôts des particuliers Revenus annuels bruts 2017 Fédéral Québec Taux marginal 0 $ - 42 705 $ 12, 53% 16% 28, 53% 42 706 $ - 45 916 $ 12, 53% 20% 32, 53% 45 916 $ - 85 405 $ 17, 12% 20% 37, 12% 85 406 $ - 91 831$ 17, 12% 24% 41, 12% 91 832 $ - 103 915 $ 21, 71% 24% 45, 71% 103 916 $ - 142 353 $ 21, 71% 25, 75% 47, 46% 142 354 $ - 202 800 $ 24, 22% 25, 75% 49, 97% Supérieur à 200 801 $ 27, 56% 25, 75% 53, 31% 29

GESTION DES RESSOURCES HUMAINES 30

GESTION DES RESSOURCES HUMAINES n Normes du travail n n n Visiter www. cnt. gouv. qc. ca Taux horaire minimum au Québec : 11, 25 $ Semaine normale de travail : 40 heures Heures supplémentaires : majorées de 50 % RVER (Régime volontaire d’épargne retraite) n Obligatoire dès 2017 (+ 10 employés) Vacances : n 4 % du salaire brut après 1 an n 6 % du salaire brut après 5 ans 31

RETENUES SUR SALAIRE Exemples de calculs de paie Salaire brut annuel RRQ 2017 35 000, 00 $ 75 000, 00 $ 100 000, 00 $ 1 701, 00 $ 2 781, 00 $ 2 797, 20 $ 570, 50 $ 836, 19 $ 191, 80 $ 301, 40 $ 397, 30 $ 2 463, 30 $ 3 918, 59 $ 4 030, 69 $ AE RQAP Sous-total charges sociales EMPLOYÉ 55 000, 00 $ 7% 7% 5% 4% Impôt Fédéral 5 250, 00 $ 8 930, 26 $ 13 330, 26 $ 19 207, 74 $ Impôt Québec 5 600, 00 $ 9 304, 40 $ 13 304, 40 $ 18 913, 20 $ 13 313, 30 $ 22 153, 25 $ 30 665, 35 $ 42 151, 63 $ 41% 42% Déductions totales EMPLOYÉ 38% 40% SALAIRE NET 21 686, 70 $ 32 846, 75 $ 44 334, 65 $ 57 848, 37 $ RRQ 1 701, 00 $ 2 781, 00 $ 2 797, 20 $ 798, 70 $ 1 170, 67 $ RQAP 268, 45$ 421, 85 $ 556, 08 $ CNT 24, 50 $ 38, 50 $ 50, 75 $ 1 491, 00 $ 2 343, 00 $ 3 195, 00 $ 4 260, 00 $ 2 200, 00 $ 3 000, 00 $ 4 000, 00 $ AE FSS (taux max) CSST (selon taux pour le secteur d'activité) Vacances (min. 4%) 1 400, 00$ Congés fériés (8 jours / année) Contibution EMPLOYEUR 5 683, 65 $ 8 955, 02 $ 10 769, 69 $ 12 681, 82 $ 16% 14% 13% 32

TAXES DE VENTES 33

TAXES DE VENTES n Taux et fonctionnement : n n Taxe sur les produits et services (TPS) : 5 %. Taxe de vente du Québec (TVQ) : 9, 975 %. La société perçoit la TPS-TVQ sur les ventes et demande un remboursement sur ses achats. Le rapport de TPS-TVQ est à remettre le mois suivant la fin de la période. n Périodicité des remises en fonction des revenus : n n Annuelle : inférieur à 1 500 000 $ Trimestrielle : de 1 500 000 $ à 6 000 $ Mensuelle : supérieur à 6 000 $ Inférieur à 30 000 $, aucune obligation 34

TAXES DE VENTES (SUITE) n Autres provinces canadiennes : Provinces Alberta Colombie Britannique Ile du Prince Edouard TPS/TVH - 5% 7% 5% Manitoba Nouveau-Brunswick TVP 14% 8% 5% 13% Nouvelle-Ecosse Nunavut 15% 5% Ontario 13% Saskatchewan 5% 5% Terre-Neuve et Labrador Territoires du Nord-Ouest 13% 5% Yukon 5% 35

CONCLUSION 36

EN RÉSUMÉ Nous souhaitons ainsi aller au-delà du cadre des services traditionnellement offerts par la profession en authentiques conseillers et en véritables partenaires d'affaires. Enfin, notre société est en mesure d'offrir à ses clients la gamme complète des services comptables et financiers requis pour le démarrage, la croissance, la prospérité et le développement de leur entreprise. 37

Benoit Poudrette, CPA Auditeur, CGA Associé 450 -671 -1000 (poste 259) bpoudrette@ghcca. com MERCI POUR VOTRE ATTENTION !