PROYECTO LEY ORGNICA PARA LA REDISTRIBUCIN DE LA
PROYECTO LEY ORGÁNICA PARA LA REDISTRIBUCIÓN DE LA RIQUEZA
DATOS IMPORTANTES v. El Impuesto a la herencia y donaciones está vigente en Ecuador desde 1927. v. El impuesto a la herencia está vigente en casi todos los países de la región, entre ellos Colombia, Chile Bolivia, Argentina, Brasil, Rep. Dominicana y Venezuela. Entre los países desarrollados encontramos a Estados Unidos, Reino Unido, Alemania, Francia, Bélgica, Holanda, Suecia, Japón entre otros. v. Apenas 3 de cada 1. 000 ecuatorianos (0, 3%) recibe una herencia cada año. v. Apenas 3 de cada 100. 000 ecuatorianos (0, 003%) recibe una herencia mayor a los 50. 000 dólares y comienza a pagar impuesto a la herencia.
DATOS IMPORTANTES v. Personas que tuvieron herencias mayores a 500. 000 y 1'000. 000 en el Ecuador desde 2010: Herencias 2010 2011 2012 2013 2014 Número de Contribuyentes Entre 500. 000 y 1'000. 000 6 13 19 11 14 Mayores que 1'000. 000 5 0 4 3 11 Total 11 13 23 14 25 4 7 13 6 11 Número de fallecidos (causante) Total de declarantes de herencias En estos últimos 5 años, en promedio se presentaron 41. 000 declaraciones de herencias por año En los últimos 5 años, en promedio, 5 personas recibieron una herencia mayor a 1'000. 000 de dólares.
IMPUESTO A LA RENTA SOBRE HERENCIAS, LEGADOS, DONACIONES Y TODO INCREMENTO PATRIMONIAL A TÍTULO GRATUITO Deducciones Exenciones Porcentajes de rebaja Reducciones Beneficios Descuento por democratización del capital
TARIFAS Propuesta- En dólares Hasta Impuesto Fracción Básica (USD) 0 35. 400 - 0% 35. 400 70. 800 - 2, 50% 70. 800 141. 600 885 141. 600 283. 200 566. 400 En adelante 123. 015 Desde Tarifa Fracción Excedente Máximo del Tramo Impuesto causado máximo % de % participaci Participaci ón en cada ón tramo acumulada Tipo Máximo # de Contribuy entes* - 0% 51. 029 93, 68% 885 1, 25% 2. 262 4, 15% 97, 83% 7, 50% 6. 195 4, 38% 870 1, 60% 99, 43% 6. 195 17, 50% 30. 975 10, 94% 230 0, 42% 99, 85% 30. 975 32, 50% 123. 015 21, 72% 56 0, 10% 99, 96% 47, 50% 271. 695 32, 90%** 24 0, 04% 100, 00% (USD) TOTAL * Simulación a partir de los datos del 2013 (incluye herencias, legados y donaciones). **Supone una herencia de 1 millón de dólares 54. 471
TARIFAS Antes de este gobierno existía una tarifa única del 5% para todo tipo de herencia, rompiendo con todo principio de justicia social puesto que las grandes herencias tributaban igual que las pequeñas. Este gobierno hizo progresivo al impuesto. Ejemplo: Un hogar de 4 miembros (con dos hijos) con un patrimonio de 320. 000 dólares, al fallecer uno de los padres , se distribuye una herencia de 80. 000 dólares para cada hijo. Antes de este gobierno esta herencia hubiera pagado 3. 460 dólares, ahora cada uno pagaría 1. 575 dólares.
El Estado, sus instituciones y las empresas públicas reguladas por la LOEP Los Estados extranjeros y organismos internacionales reconocidos por el Estado ecuatoriano Aquellos sujetos exonerados en virtud de convenios internacionales EXENCIONE S Los beneficiarios de importes por seguros de desgravamen y de vida Los beneficiarios de asignaciones, estipendios, becas, fondos no reembolsables y toda clase de donaciones efectuadas por el Estado o el Seguro Social a título gratuito Las empresas de economía mixta, en la parte que represente la participación del sector público La transferencia a título gratuito de las acciones o participaciones de una sociedad a favor de la totalidad de los trabajadores
DEDUCCIONES : Gastos de la última enfermedad, funerales, apertura del sucesión Costas de publicación de testamento Pagos de albacea Impuestos adeudados y pagados después del fallecimiento Deudas hereditarias Porción conyugal y gananciales
REDUCCIONE S Los hijos o padres beneficiarios que comprendan bienes inmuebles, gozarán de una deducción adicional hasta USD 35. 400 (fracción básica gravada con 0%), sin que el valor de esta deducción exceda la porción que le corresponde por estos bienes Los hijos menores de edad del causante o donante, gozarán de una deducción adicional de hasta USD 35. 400 (fracción básica gravada con 0%). Los hijos del causante o donante que tengan una discapacidad gozarán de una deducción adicional de hasta USD 35. 400 (fracción básica gravada con 0%). Si los padres del causante tienen discapacidad, gozarán del beneficio anterior. Con sujeción a Ley Orgánica de Discapacidades y su reglamento)
IMPUESTO A LA RENTA SOBRE HERENCIAS, LEGADOS, DONACIONES Y TODO INCREMENTO PATRIMONIAL A TÍTULO GRATUITO PORCENTAJES DE REBAJA En el caso de herencias y legados se tendrá derecho a los siguientes porcentajes de rebajas del impuesto a pagar siempre que el pago se realice dentro de los plazos previstos en el siguiente cuadro: Mes calendario posterior a la declaración Porcentaje de rebabas 1 10% 2 8% 3 6% 4 4% 5 2% 6 0%
IMPUESTO A LA RENTA SOBRE HERENCIAS, LEGADOS, DONACIONES Y TODO INCREMENTO PATRIMONIAL A TÍTULO GRATUITO DESCUENTO POR DEMOCRATIZACIÓN DEL CAPITAL: Los herederos o legatarios podrán descontar del total del impuesto causado, el valor de las acciones o participaciones de una sociedad, que formen parte de la masa hereditaria, que sean donadas a la totalidad de los trabajadores. La valoración de las acciones o participaciones referidas, deberá realizarse conforme a los criterios establecidos en el reglamento
FIDEICOMISOS Situación actual CAUSANTE: Constituyó en vida con la mayor parte de sus bienes un fideicomiso a favor de sus hijos (bienes aislados) HEREDEROS: Al fallecimiento del causante, sus hijos pagarán su impuesto a las herencias en base a los bienes que se encuentran fuera del fideicomiso Situación propuesta CAUSANTE: Constituyó en vida con la mayor parte de sus bienes un fideicomiso a favor de sus hijos (bienes aislados) Se presume hecho generador HEREDEROS: Al fallecimiento del causante, sus hijos pagarán el impuesto a las herencias en base a los bienes que se encuentran dentro y fuera del fideicomiso
EJEMPLOS
Herencia con vivienda Una familia ecuatoriana conformada por padre, madre y 2 hijos, fallece el esposo y queda una herencia con una vivienda de $200. 000 Monto de la herencia a calcular impuesto Herencia a recibir Monto para cónyuge Monto para herederos (2 hijos) - = 200. 000 Reducción de 100 salarios básicos unificados por vivienda 100. 000 No grava Impuesto Monto para calcular impuesto a la herencia = 50. 000 35. 400 14. 600 para cada hijo beneficio por cada hijo No supera el mínimo 0 Total a pagar
CALCULADORA DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS
Agradecemos enviar sus propuestas a la dirección de correo sugerencias@sri. gob. ec Asunto : Propuestas Herencias o Propuesta Plusvalía
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