PROGRAMA DE ESPECIALIZACION EN Contabilidad Gubernamental Aplicada En

PROGRAMA DE ESPECIALIZACION EN Contabilidad Gubernamental Aplicada En el SIAF EQUIPO DE DOCENTES Consultores en Gestión Publica

OBJETIVO Tiene como objetivo especializar y actualizar a los participantes en los procedimientos contables aprobados por la Dirección General de Contabilidad Publica - Ministerio de Economía y Finanzas en la aplicación del SIAF para el registro contable de las operaciones que realizan los tres niveles de gobierno para la elaboración de la Cuenta General de la Republica. 2

Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público Ley Nº 28112 3

Ley Nº 28112 – Marco de la Administración Financiera del Sector Publico Artículo 3º Definición La Administración Financiera del Sector Público comprende el conjunto de normas, principios y procedimientos utilizados por los sistemas que lo conforman, y a través de ellos, por las entidades y organismos participantes en el proceso de planeamiento, captación, asignación, utilización, custodia, registro, control y evaluación de los fondos públicos.

Ley Nº 28112 – Marco de la Administración Financiera del Sector Publico Artículo 4º Características La Administración Financiera del Sector Público está constituida por sistemas, con facultades y competencias que la presente Ley y demás normas específicas les otorga, para establecer procedimientos y directivas necesarios para su funcionamiento y operatividad, conforme a lo dispuesto en el primer párrafo del artículo siguiente.

Ley Nº 28112 – Marco de la Administración Financiera del Sector Publico Artículo 5º Organización en el Nivel Central (Conformación) Viceministro de Hacienda Sistema Nacional de Presupuesto Sistema Nacional de Contabilidad Sistema Nacional de Tesorería Sistema Nacional de Endeudamiento DGPP DGCP DGETP

Ley Nº 28112 – Marco de la Administración Financiera del Sector Publico Artículo 10º Registro Único de Información • 10. 1 El registro de la información es único y de uso obligatorio por parte de todas las entidades y organismos del Sector Público, a nivel Nacional, Regional y Local y se efectúa a través del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) que administra el Ministerio de Economía y Finanzas, a través del Comité de Coordinación. • 10. 2 EL SIAF-SP constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y generación de la información relacionada con la Administración Financiera del Sector Público, cuyo funcionamiento y operatividad se desarrolla en el marco de la normatividad aprobada por los Órganos Rectores.

Ley Nº 28112 – Marco de la Administración Financiera del Sector Publico Artículo 15º Ingresos del Sector Publico Son Fondos Públicos, sin excepción, los ingresos de naturaleza tributaria, no tributaria o por financiamiento que sirven para financiar todos los gastos del Presupuesto del Sector Público. Se desagregan conforme a los clasificadores de ingresos correspondientes. Artículo 16º Gastos del Sector Publico a. Gasto corriente, son los gastos destinados al mantenimiento u operación de los servicios que presta el Estado. b. Gasto de capital, son los gastos destinados al aumento de la producción o al incremento inmediato o futuro del Patrimonio del Estado. c. Servicio de la deuda, son los gastos destinados al cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda pública, sea interna o externa.

Comparación funcional del SIAF Tema Antes Hoy 1 Control Presupuestal Consolidado en Disquete Ingreso de información en línea 2 Formulacion del Presupuesto Consolidado en Disquete Ingreso de información en línea 3 Información de ingresos y gastos. No se conocía información Pagina de transparencia 4 Giro y pago a proveedores y empleados Un cheque por cada uno Abono en cuenta, CCI, Transferencia bancaria 5 Cruce de Comprobantes de Pago con SUNAT No se realizaba ninguna conciliación Ahora se determina cobranzas coactivas 6 Contabilidad No existía homogeneidad entre las Entidades 7 Tecnología usada por el Estado Ninguna 8 Siniestro significaba Tecnología, respaldo y contingencia perdida total de la información Acceso a la información Restringido Semi automática y con ayuda de tabla de operaciones Base de Datos en ORACLE, web MEF tiene registrado información en Base de Datos Transparente 9

Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad Ley Nº 28078 10

Principios del SNC Integridad Registro de la totalidad de los hechos financieros y económicos. Uniformidad Establecer normas y procedimientos para el registro, procesamiento y presentación de la información contable. Oportunidad Registro, procesamiento y presentación de la información contable en el momento y circunstancias debidas. Principios Transparencia Libre acceso a la información, participación y control ciudadano sobre la contabilidad del Estado. Legalidad Primacía de la legislación respecto a las normas contables. 11

El Sistema Nacional de Contabilidad Políticas Procedimientos contables Orientados a los sectores público y privado. Principios Normas 12

Ámbito del SNC Sector Privado Sector Público Dirección General de Contabilidad Pública • Armoniza, homogeniza la contabilidad en los sectores público y privado. • Elabora la Cuenta General de la República. Superintendencia de Bancas, Seguros y AFP • Dicta normas para registro, elaboración, presentación y publicación de estados financieros auditados. (DGCP en lo que corresponda) Ámbito del Sistema Nacional de Contabilidad Consejo Normativo de Contabilidad • Establece, interpreta normas contables empresariales. CONASEV • Regula empresas que cotizan en bolsa, agentes de bolsa o intermediarios financieros. Superintendencia de Bancas, Seguros y AFP • Dicta normas para registro, elaboración, presentación y publicación de estados financieros auditados. 13

Objetivos del SNC 3. Elaborar y proporcionar, información para la formulación de las cuentas nacionales, fiscales y planeamiento. 4. Proporcionar información contable oportuna para la toma de decisiones en las entidades. 2. Elaborar la Cuenta General de la República. 1. Armonizar y homogeneizar la contabilidad (sectores público y privado). 14

Integrantes del SNC Dirección General de Contabilidad Pública Oficinas de contabilidad de las entidades del sector privado § Proponer normas contables. § Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad. § Registrar y procesar las transacciones. § Elaborar los estados financieros y otros. Sistema Nacional de Contabilidad § Dictar normas contables. § Elaborar Cuenta General de la República. § Evaluar aplicación de normas contables. § Opinar en materia contable. § Efectuar acciones de capacitación. El Consejo Normativo de Contabilidad Oficinas de contabilidad de las entidades del sector público 15

El Sistema Nacional de Contabilidad (SNC) Sistema Nacional de Presupuesto (Ingresos/Gastos) Otros sistemas (recursos humanos, abastecimiento, rentas) Sistema Nacional de Contabilidad (Sistema Integrador) Ente Rector: Dirección Nacional de Contabilidad Pública Sistema Nacional de Tesorería (Recaudación/Pagos) Sistema Nacional de Endeudamiento (Contratos, pago deuda) 16

Principales normas del SNC Leyes Instructivos Contables • Ley N° 28708. Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad • Ley Nº 29401. Reforma de los Artículos 80º y 81º de la Constitución Política del Perú. • Ley N° 29537. Adecua la Ley Nº 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad al Artículo 81º de la Constitución Política del Perú. • Ley N° 29608. Ley que aprueba la Cuenta General de la República del 2009 y dispone el saneamiento de la información contable. • 1. Documentos y Libros Contables • 2. Valuación de los bienes del activo fijo, método y porcentajes de depreciación y amortización de los bienes del activo fijo • 3. Provisión y castigo de las cuentas incobrables • 4. Criterios de valuación de recursos naturales • 5. Estado de flujos de efectivo • 8. Documentos Cancelatorios TP • 11. Diversas Normas • 12. Reestructuración de información y documentación contable • 16. Contabilización del endeudamiento • 17. Contabilización de la construcción de nichos, administración de cementerios • 18. Recursos públicos por encargos • 20. Registro de las obligaciones previsionales a cargo del estado • 21. Registro de las transacciones del proceso de promoción de la inversión privada Normas Internacionales de Contabilidad del SP 17

Procesos del SNC Los orientados a la formulación de estados financieros propiamente dichos: • Se anotan los datos de una transacción en las cuentas del plan contable y de acuerdo a la documentación. Registro contable Elaboración de estados contables • Las transacciones son clasificadas y ordenadas para la elaboración de la información contable. • Las entidades integran los estados contables de su ámbito de competencia funcional. Integración Consolidación • La Dirección General de Contabilidad Pública consolida estados contables de las entidades. Módulo Contable del SIAF-SP 18

Procesos del SNC Los relacionados a la normatividad contable: • Actividades de estudio y análisis de hechos y su incidencia, para la aprobación de normas. Investigación Contable Emisión de normatividad • La DGCP y el CNC, dictan y aprueban normas y procedimientos contables. • La DGCP, difunde y capacita permanente. Sobre actualización de las normas. Difusión y capacitación Evaluación de aplicación normas • La DGCP evalúa aplicación de normas en información contable, adopta medidas correct. Interpretación de las Normas Contables • En el Sector Público, el encargado es la DGCP. • En el Sector Privado, el encargado es el CNC. 19

Cuenta General de la Republica La Cuenta General de la República, es el instrumento de gestión pública que contiene información y análisis de los resultados presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestión financiera, en la actuación de las entidades del sector público durante un ejercicio fiscal. (Ley N° 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, Título III Cuenta General de la República, Capítulo I Definición, alcance y objetivos, Artículo 23. - Definición) “Se encuentran sujetas a la rendición de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República todas las entidades del sector público sin excepción…” (Id. Artículo 24. - Alcance) 20

Cuenta General de la República Objetivos Presentar análisis cuantitativo de la actuación de las entidades del sector público incluyendo los indicadores de gestión financiera. Informar resultados de gestión pública en aspectos financieros, presupuestarios, económicos, patrimon. y de metas. Proveer información para el planeamiento y la toma de decisiones. Instrumento de gestión pública. Contiene resultados presupuestarios, financieros, económicos, otros. Facilitar el control y la fiscalización de la gestión pública. 21

Cuenta General de la República Presentación y Recepción de las Rendiciones de Cuentas Los plazos para la presentación de las rendiciones de cuentas por parte de todas las entidades del sector público, son determinados por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, sin exceder el 31 de marzo siguiente al ejercicio fiscal materia de rendición de cuentas. Dentro de los treinta días calendario siguientes al plazo establecido en el párrafo precedente, la Dirección Nacional de Contabilidad Pública notifica al titular del pliego presupuestario o máxima autoridad individual o colegiada de la entidad, mediante el Diario Oficial El Peruano y en la sección correspondiente de la página Web del Ministerio de Economía y Finanzas, la condición de omiso a la presentación de las rendiciones de cuenta Presentación Adelantada para cumplimiento de Ley Nº 30099 y modificatoria Los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, Locales deben realizar su cierre contable adelantado vía web, hasta el 28 de febrero del año siguiente al ejercicio fiscal materia de presentación. Dispuesto en el literal c), numeral 8 de la Directiva Nº 007 -2014 -EF/51. 01

Cuenta General de la República Fases del Proceso Fase 01. Presentación y recepción de la Información documentada para la Rendición de Cuentas. Fase 02. Análisis y procesamiento de la información por parte de la Dirección General de Contabilidad Publica. Fase 03. Elaboración y remisión de la Cuenta General de la República a la Contraloría. Hasta el 20 de Junio Hasta el 31 de Marzo Fase 06. Examen y Dictamen por la comisión revisora del Congreso de la República. Fase 05. Presentación por el Ministro de Economía al Presidente de la República para su remisión al Congreso de la República. Fase 04. Informe de auditoría por la Contraloría General de la Republica. Hasta el 15 de Octubre Hasta el 15 de Agosto Hasta el 10 de Agosto Fase 07. Aprobación por el Pleno del Congreso de la Republica. Fase 08. Difusión de la Cuenta General de la República por la DGCP (Omisos, EEFF, EEPP, información complem. ) Hasta el 30 de Octubre 23

Cuenta General de la República El titular del pliego Los Directores de Presupuesto Tienen responsabilidad administrativa y están obligados a presentar la rendición de cuentas de la entidad. Los Directores Generales de Administración Los Directores de Contabilidad 24

Cuenta General de la República Son faltas graves administrativas las siguientes: a b c • La omisión de la presentación de las rendiciones de cuentas, requerida para la elaboración de la Cuenta General de la República. • La falta de implementación de las recomendaciones y la no subsanación por periodos mayores a un ejercicio fiscal. • La ausencia de documentación o no conservación de la documentación que sustente las transacciones ejecutadas, por tiempo no menor de diez (10) años. • La presentación de rendiciones de cuentas inconsistentes o sin el sustento requerido. • La ejecución del gasto presupuestal sin el financiamiento correspondiente. • No entregar los libros contables y documentación que sustenten las operaciones realizadas en su gestión. 25

Registro de contadores Registro de Contadores del Sector Público La DGCP, implementa un registro de Contadores de las entidades públicas La separación del contador debe ser comunicada a la DGCP y a la Junta de Decanos CCPP, en un plazo no mayor a los diez días hábiles. 26

Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Publico 27

¿Porqué aplicar las NICSP? NICSP NICSP ¿Para estar a la moda con el mundo?

Importancia de la aplicación de NICSP - IPSAS EXTERNAS 1. Contabilidad Pública insumo para medir y evaluar las Estadísticas Fiscales, Las Estadísticas de Finanzas Públicas son un sistema de información que miden las actividades financieras del gobierno, que tiene por objeto principal el de apoyar el análisis fiscal del gobierno. Conocer la deuda neta IPSAS Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público Cuenta General de la República Estadísticas de las Finanzas Públicas MEFP Manual de Estadísticas de las Finanzas Públicas FMI Conocer la presión tributaria Establecer la viabilidad de las políticas fiscales Conocer los pasivos contingentes del gobierno, incluidas las obligaciones por pensiones de seguridad social. Conocer la Variación del Patrimonio Neto Otros Clasificadoras Riesgo Bancos de Inversión

Importancia de la aplicación de NICSP - IPSAS EXTERNAS 1. Incremento de la comparabilidad y transparencia de la información financiera. 2. Brinda credibilidad y facilita el acceso a crédito, frente a instituciones financieras internas y externas, así como inversionistas que quieran adquirir títulos de deuda (bonos). 3. Acceso a inversiones vía APP’s, ya que los inversionistas pueden visualizar la capacidad de pago del estado a través de los EEFF, que permita recuperar su inversión. INTERNAS 1. Rediseño de sistemas internos de gestión, la adopción de IPSAS – NICSP no afectará exclusivamente al área contable-financiera, sino prácticamente a todas las áreas, procesos y sistemas de la entidad, al modificar esencialmente la base de información que éstos utilizan (ej. revaluación de edificios y terrenos). 2. Información Financiera de alta calidad (exacta y fiable). 3. Requisito para acceder a las “grandes ligas”: OECD – Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico.

31

Plan Contable Gubernamental 32

Plan Contable Gubernamental 2009 (Versión Actualizada) Antecedentes: § Resolución Directoral Nº 071 -80 -EFC/76. 01 (20. 11. 1980) Aprueba el Plan Contable Gubernamental vigente a partir del 01 de enero de 1981. hasta el 31. 12. 97 (+ de 16 años) § Resolución CNC Nº 010 -97 -EF//93. 01 (19. 09. 97) Aprueba el Nuevo Plan Contable Gubernamental, sustituye al PCG anterior, para ser aplicado a partir del 01 de enero de 1998 hasta 31. 12. 2008 (10 años) § Resolución Directoral Nº 001 -2009 -EF/93. 01 (30. 01. 2009) Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable Gubernamental 2009, vigente a partir del 01 de enero de 2009 hasta la fecha. § Resolución Directoral Nº 015 -2014 -EF/51. 01 (23. 12. 2014) Modifica el Catálogo de Cuentas de la versión modificada del Plan Contable Gubernamental

Plan Contable Gubernamental 2009 (Versión Actualizada) Características: § Plan de Cuentas, interrelacionado con los Clasificadores de presupuesto de Ingresos y Gastos en función al MEFP 2001. § Elaborado en observancia a las Normas Internacionales de Contabilidad Sector Público – NICSP, oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad. § Constituye fuente de datos para la compilación de las Estadísticas de las Finanzas Públicas ( EFP).

Plan Contable Gubernamental 2009 (Versión Actualizada) • Acumula información sobre hechos económicos que una entidad debe registrar. 1 2 3 • Proporciona códigos para el registro de transacciones y la obtención de estados financieros. • Estandariza el registro de las transacciones de las entidades para proporcionar información.

Plan Contable Gubernamental 2009 (Versión Actualizada) E G C SC-1 SC-2 SC-3 1101. 030102 RDR SUB CTA 3 1101. 0301 Ctas Ctes SUB CTA 2 1101. 03 Depósitos en Instit. Finan. Púb. 1101 Caja y Bancos SUB CTA 1 CUENTA 11 Activo Disponible GRUPO 1 Activo ELEMENTO

Plan Contable Gubernamental 2009 (Versión Actualizada) Códigos CATALOGO DE CUENTAS E G C SC-1 SC-2 SC-3 1 ACTIVO 1 3 ACTIVOS NO FINANCIEROS 1 3 01 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1 3 01 02 Vestuarios y textiles 1 3 01 02 01 Vestuario, Zapatería y Accesorios, Talabartería y Materiales Textiles 1 3 01 02 01 01 Vestuario, accesorios y prendas diversas

Plan Contable Gubernamental 2009 (Versión Actualizada) SITUACION FINANCIERA ESTADO DE GESTIÓN Elemento 1 2 3 ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO 4 5 6 INGRESOS GASTOS RESULTADOS PRESUPUESTO Elemento 8 PRESUPUESTO ORDEN Elemento 9 CUENTAS DE ORDEN

Plan Contable Gubernamental 2009 (Versión Actualizada) Botón para búsqueda Listado de cuentas Estado de la cuenta Naturaleza de la cuenta Listado de sub cuentas

Componentes del Registro Contable Registros administrativos Documentos entregados Notas de contabilidad Módulo Contable

Tabla de Operaciones La Tabla de Operaciones (TO / SIAF – SP), está constituida por una matriz donde se registran las distintas operaciones financieras de ingresos, gastos y otros las mismas que son procesadas automáticamente mediante el Sistema Informático armonizando la relación entre los Clasificadores Presupuestarios con las Cuentas del Plan Contable Gubernamental, Tipo de Operación, así también permite el registro contable de transacciones complementarias que no afectan el presupuesto pero si la contabilidad de la operación.

Tabla de Operaciones Ciclo + Fase + Tipo de Operación + Clasificador + Plan de Cuentas = Tabla de Operaciones

Tabla de Operaciones Selección por Tipo de Operación Selección por Clasificador Selección por Ciclo Secuencial Detalle de las cuentas por tipo

Plan contable gubernamental Clasificador Presupuestal PLAN CONTABLE 44

Manual de Estadísticas de Finanzas Públicas “El Plan de Cuentas Gubernamental (PCG), aprobado con resolución Directoral Nº 001 -2009 -EF/93. 01 de fecha 30 de enero de 2009, está interrelacionado con los clasificadores de ingresos y gastos del gobierno General en función al MEFP 2011 y contempla los estándares internacionales de contabilidad pública, oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad y definiciones del MEFP 2011. ”

Relación entre Presupuesto y Contabilidad Presupuesto Estimación de Recursos Autorización para Gastar Contabilidad Hechos Reales Rendición de Cuentas INTEGRADOS

Efecto Contable del Proceso Presupuestario: Efecto Contable: Programación Formulación Aprobación Registro de la Aprobación del PPTO Ejecución Evaluación del presupuesto Registro de la Ejecución de Ingresos y Gastos Rendición de Cuentas y presentación de información para la CGR

El Sistema Integrado de Administración Financiera 48

Base Legal del SIAF § Ley Nº 28112 – Marco de la Administración Financiera del Sector Publico (Ley SAFI) § Resolución Viceministerial Nº 005 -97 -EF/11 (11. 01. 1997), Aprueban normas para la implementación progresiva del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público; § Resolución Viceministerial Nº 029 -98 -EF/11 (23. 10. 1998), Establecen como obligatoria la utilización del SIAF SP para Registro de Datos sobre Ejecución de Ingresos y Gastos en Unidades Ejecutoras del Presupuesto del Sector Público; § Comunicado N° 02 -99 -EF/93. 01 (12. 01. 1999) - A Las entidades usuarias del Sistema de Contabilidad Gubernamental - Oficialización de Operaciones a través del SIAF-SP; § Resolución Directoral Nº 043 -2009 -EF/76. 01 (31. 12. 2009), Texto Único Ordenado del Clasificador de Ingresos y Gastos; 49

Que es el SIAF? Desde su implementación gradual, el Estado ha evolucionado vertiginosamente hacia la modernidad y la tecnología de la información (TIC). El SIAF (Sistema Integrado de Administración Financiera) es un sistema de registro automatizado de operaciones y procesamiento de la información de las transacciones que se realizan durante el proceso de ejecución financiera y presupuestal, mediante el Registro Único de Operaciones, que tiene por finalidad centralizar la información que se genera en los subsistemas de presupuesto, tesorería y contabilidad, con el objetivo de sustituir, con el apoyo de la tecnología, todo tipo de información que fluye en cada unidad ejecutora hacia cada órgano rector (Economía y Finanzas, Tesoro Público, La Dirección General de Contabilidad Pública, SUNAT). 50

Interrelación del SIAF DGPP DGCP DGETP SUNAT SIAF-SP Base de Datos ALTA DIRECCION OSCE SBN CONTRALORIA Pliego UE BN RENIEC BID/BM (PROYECTOS)

Flujo de información del SIAF-SP 52

Modulo de Proceso Presupuestario Planeamiento y Presupuesto Modulo Administrativo Administración , Tesorería, Contabilidad, Logística , Recursos Humanos y Almacén Modulo Contable Perfil de usuario Contabilidad Administrador

Procesos (Process) INPUT (Entrada) • Notas de Contabilidad • Contabiliza Registros Administrativos • Contabiliza Documentos Emitidos • Mayorización • Validación • Pre Cierre • Transmisión (Envía) OUTPUT (Salida) • Estados Financieros y Presupuestarios • Anexos Financieros • Otros Anexos Financieros y Presupuestarios STORAGE (Almacenamiento) VISUAL • Recepción de Datos (Transmisión [Recibe]) • Validación • Pre Cierre • Transmisión (Envío) MODULO CONTABLE • Estados Financieros y Presupuestarios • Anexos Financieros • Otros Anexos Financieros y Presupuestarios STORAGE (Almacenamiento) ORACLE • Recepción de Datos • HT – Operaciones Recíprocas y Transferencias Financieras STORAGE (Almacenamiento) ORACLE • Validación • Cierre Cuenta General de la República

MODULO CONTABLE

MODULO CONTABLE Que es un Pliego Presupuestal? Constituye el nivel descentralizado u operativo en las entidades públicas. Cuenta con un nivel de desconcentración administrativa que: Determina y recauda ingresos; contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos con arreglo a la legislación aplicable; registra la información generada por las acciones y operaciones realizadas; informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas; recibe y ejecuta desembolsos de operaciones de endeudamiento; y/o se encarga de emitir y/o colocar obligaciones de deuda. Toda entidad pública que recibe un crédito presupuestario en la Ley Anual de Presupuesto del Sector Público. Que es una Unidad Ejecutora?

Niveles de información contable Nivel 1. Unidad Ejecutora § Registra, procesa, formula información contables. § Detalle de transacciones de ingresos y gastos. § Intervienen los operadores del SIAF-SP en la UE. Nivel 2. Pliego § Integra información de las Unidades Ejecutoras. § Información resumida en los reportes contables. § Interviene el Contador General del Pliego. 57

Componentes del Registros administrativos Documentos entregados Módulo Contable Notas de contabilidad 58

El registro contable 1 2 El registro contable oficial es el autorizado por la DGCP, las entidades están obligadas a su cumplimiento, en aplicación de las normas y procedimientos. Se anotan los datos de la transacción en las cuentas del plan contable de acuerdo a la documentación que sustenta la transacción. 3 Las entidades del sector privado efectúan el registro de sus transacciones según las normas dictadas por el CNC. 4 Los responsables no pueden dejar de registrar la información contable por insuficiencia o inexistencia de legislación. En tales casos se debe aplicar en forma supletoria los PCGA. 59

El registro contable Registro único de información en el SIAF-SP • El registro de la información es único y de uso obligatorio por parte de todas las entidades del Sector Público, a nivel nacional, regional y local y se efectúa a través del SIAF-SP que administra el MEF. • El SIAF-SP es el medio oficial para el registro, procesamiento y generación de la información relacionada con la Administración Financiera del Sector Público. Registro contable en el SIAF-SP • El registro contable que se efectúa utilizando el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP), tiene como sustento la Tabla de Operaciones cuya elaboración y actualización permanente es responsabilidad de la Dirección General de Contabilidad Pública. 60

Libros Contables y Documentación Sustentatoria 61

Libros contables principales Libro Inventarios y Balances Libros principales Libro Mayor Libro Diario 62

Libros contables auxiliares Caja Libro Bancos (por cada cuenta bancaria) Otros que requiera la entidad Libros auxiliares Registro de Fondos para Pagos en Efectivo Registro de Ventas Registro de Compras 63

Documentación sustentatoria Documentos complementarios Documentos de las áreas de la entidad Orden de compra - gu de internamiento ía , PECOSA, NEA Resoluciones, declaraciones jura d contratos, cartas as, fianza Otros documento s: Orden de servicio cheque girado, ch , eque pagado, etc. Rec. ingresos, P/Depósito, N/Car go, N/Abono, compro b. pago, planillas, valorizaciones, ot ros Los documentos que sustentan bienes servicios y fondos , sirven para la afectación presupuestaria 64

Documentación sustentatoria (Compromiso) 65

Documentación sustentatoria (Devengado) Bienes, Servicios, Obras • Factura, boleta de venta u otros comprobantes de pago reconocidos por SUNAT. • Orden de Compra u Orden de Servicio en contrataciones o adquisiciones de menor cuantía o el Contrato. • Valorización de obra acompañada de la factura. • Relación de recibos por servicios públicos. • Relación numerada de Servicios No Personales (ahora CAS). • Nota de Cargo bancaria. • Resolución de encargos al personal, FFPPEE, FFPPCC, documento que acredita la rendición. Gastos de Personal y Pensiones • Planilla Única de Pagos de Remuneraciones o Pensiones, Viáticos, Racionamiento, Propinas, Dietas de Directorio, Compensación por Tiempo de Servicios. • Resolución de reconocimiento de derechos de carácter laboral. • Formulario de pago de tributos. Otros Gastos • Resolución judicial consentida o ejecutoriada. • Convenios o Directivas de Encargos. • Norma legal que autorice Transferencias Financieras. • Norma legal que apruebe la relación de personas naturales favorecidas con subvenciones autorizadas de acuerdo a Ley. • Otros documentos que apruebe la DGETP. 66

Información Financiera y Presupuestaria 67

Ajustes técnicos mensuales Las entidades están deberán tener en cuenta el cálculo y registro de los siguientes ajustes técnicos: Ajustes Técnicos Depreciación de Inmuebles, maquinaria y equipo, infraestructura pública. Amortización de inversiones intangibles. Provisión para cuentas de cobranza dudosa. Provisión para beneficios sociales. Aplicación de las cargas diferidas. Realización de los ingresos diferidos. Desvalorización de Existencias. Estimaciones para Obligaciones Previsionales (anual) A partir del año 2002, el cálculo y registro de los ajustes técnicos se efectuará en forma mensual (R. C. 143 -2001 EF/93. 01). 68

Porcentajes de depreciación Grupo de Activo Fijo Edificios Infraestructura Pública Porcentaje (Línea Recta) 1. 25 a 2% 3% Maquinaria, Equipo y otras Unidades para la Producción 10% Equipos de Cómputo 25% Equipo de Transporte 25% Muebles y Enseres 10% Según el Instructivo Nº 2 aprobado con R. C. N° 067 -97 -EF/93. 01, modificado por la R. C. N° 143 -2001 -EF/93. 01, las entidades utilizan el método de línea recta sobre el costo. Las entidades pueden modificar los porcentajes de depreciación con Resolución de alta dirección, en casos debidamente justificados y harán de conocimiento de este cambio de política a la DGCP. Directiva N° 002 -2014 -EF/51. 01 Metodología para la modificación de la vida útil de edificios, revaluación de edificios y terrenos, identificación e incorporación de edificios y terrenos en administración funcional y reclasificación de propiedades de inversión en las entidades gubernamentales 69