Procedimientos tributarios El procedimiento de inspeccin Fuentes normativas

Procedimientos tributarios El procedimiento de inspección.

Fuentes normativas: Estado: – LGT: arts. 141 a 158. – RG de las actuaciones y procedimientos de gestión e inspección. RD 1065/2007. CCAA: – Aspectos orgánicos: normativa propia. – Aspectos sustantivos: • Tributos cedidos: normativa estatal. – Ejercicio de competencias normativas en aspectos procedimentales. • Resto: supletoriedad normativa estatal. CCLL: normativa estatal (art. 12 LRHL).

Funciones de la Inspección: art. 141 LGT Comprobación e investigación. Información. Liquidación. Valoración. Informe y asesoramiento. Otras.

Procedimiento de inspección. INSTRUCCIÓN (por el actuario) Conformidad INSTRUCCIÓN (por el actuario) Disconformidad Propuesta liquidación RESOLUCIÓN (por el Inspector-Jefe) Acto advo liquidación Tácito RESOLUCIÓN (por el Inspector-Jefe) Acto advo liquidación Expreso Ausencia de motivos para inicio proc. sanc. PLAZO MAXIMO 12 MESES

Inicio procedimiento de inspección. En ausencia de declaración o respecto a declaración o autoliquidación presentada. De oficio: – Conforme a Planes Nacionales de Inspección. – Orden de superior escrita y motivada. – Tras una denuncia pública fundada. Solicitud de comprobación general a instancia del obligado tributario. Formas de inicio: por comunicación o por personación

Efectos inicio procedimiento de inspección Interrupción del plazo de prescripción de las acciones para liquidar y para sancionar. Cualquier actuación del obligado tributario no se considerará espontánea. Consecuencias: – Los ingresos devengarán siempre intereses de demora. – Los ingresos ya no serán espontáneos sino a cuenta. – Pueden producirse sanciones. – Las consultas se entienden no formuladas.

Plazos Incumplimiento plazo general duración actuaciones inspectoras (más 12 meses) Interrupción injustificada actuaciones inspectoras (6 meses) NO se interrumpe la prescripción EFECTOS Art. 150. 2 LGT Espontaneidad de las conductas del obligado tributario

Duración actuaciones inspectoras: máximo 12 meses (art. 150 LGT). Posible ampliación otros 12 meses: – Necesaria concurrencia de circunstancias: • Actuaciones de especial complejidad. • Ocultación a la Administración Tributaria de actividades económicas. – Procedimiento (art. 184 del reglamento): propuesta del actuario; alegaciones del interesado; acuerdo motivado del Inspector-Jefe, notificado al interesado, no susceptible de recurso autónomo. No se computan: – Dilaciones imputables al contribuyente. – Interrupciones justificadas de la Administración.

Facultades de la Inspección (art. 142 LGT): Examen documentación del interesado. Requerimientos para la obtención información. de – Al obligado tributario. – A terceros. En especial, a entidades financieras. Entrada y reconocimiento de fincas. Otras facultades. Efectos de la resistencia u obstrucción al ejercicio de estas facultades.

Documentación actuaciones inspectoras Comunicaciones: relación de la tributarios. medio unilateral de Inspección con los obligados Diligencias: constan hechos o circunstancias relevantes del procedimiento y manifestaciones del obligado tributario. Preparatorias de las actas. Informes: argumentativos, recogen manifestaciones de ciencia. Accesorios de las actas y diligencias. Actas.

Contenido de las actas: arts. 153 LGT Circunstancias de lugar y tiempo. Identificación actuario y sujeto investigado. Hechos descubiertos. Propuesta de regularización de la situación tributaria. Conformidad o disconformidad del obligado tributario. Tramitación a seguir. En su caso, ausencia de motivos para incoar procedimiento sancionador.

ACTA DE CONFORMIDAD CON PROPUESTA DE LIQUIDACIÓN ü Por el actuario. RESOLUCIÓN ü Por el Inspector Jefe. ü 1 mes. Tramitación actas de conformidad Sin resolución expresa Inspector-Jefe Liquidación tácita ( = propuesta) Resolución expresa Inspector-Jefe Rectificación errores materiales Error apreciación hechos Indebida aplicación normas Ampliación actuaciones (no más de 3 meses) Liquidación expresa Nuevo expte. (1 mes) Alegaciones (15 días) Nueva acta con propuesta liquid. ü Por el actuario. Conformidad Disconformidad

ACTA DE DISCONFORMIDAD PROPUESTA DE LIQUIDACIÓN. üPor el actuario. Tramitación actas de disconformidad: INCOACIÓN EXPTE. ADVO. üPor el actuario. ALEGACIONES ü 15 días. RESOLUCIÓN üPor el Inspector-Jefe. ü 1 mes. Liquidación expresa Ampliación actuaciones (no más 3 meses) Nueva Acta propuesta liquidación (por el actuario) Sin nueva propuesta liquidación Conformidad Disconformidad Puesta manifiesto expediente (15 días)