Procdure de calculs dcarts Sommaire Budget carts Ralisation

Procédure de calculs d'écarts

Sommaire Budget Écarts Réalisation 1 Cause(s) ? 2 Responsabilité ?

résultat = résultat réel – résultat prévu 3 causes de variation Budget Quantités vendues Vente Prix de vente Réalisation Coûts Production

Procédure de décomposition des 3 types de coûts 1 Coûts réels 2 Coûts standards 3 Coûts préétablis

Notion de fiche de coût standard unitaire ELEMENTS QUANTITES COUT TOTAL UNITAIRE Matières 1 Kg (1) 2 2 MOD 0, 5 H (2) 80 (3) 40 = 42 € / pdt (1) 5 000 Kg / 5 000 pdts = 1 Kg / pdt (2) 2 pdts / H (3) 200 000 / 5 000 x 0, 5 = 80 € / H 0, 5 H / pdt

Cas SIMO : Application 1 Présentation 2 Exercice 3 Correction

Cas SIMO : Correction PRODUCTION Standard 5 000 p Réelle 4 900 p Préétablie (1) 4 900 p x 1 Kg = 4 900 Kg (2) 4 900 p x 0, 5 h = 2 450 h

Cas SIMO : Correction PRODUCTION ACTIVITE 5 000 p Mat. = 5 000 Kg x 2 = 10 000 MOD = 2 500 h x 80 = 200 000 Total = 210 000 4 900 p Mat. = 4 950 Kg x 2, 1 = 10 395 MOD = 2 320 h x 81 = 187 920 Total = 198 315 Standard Réelle Préétablie (1) 4 900 p x 1 Kg = 4 900 Kg (2) 4 900 p x 0, 5 h = 2 450 h Mat. = 4 900 Kg x 2 = 9 800 (1) MOD = 2 450 h x 80 = 196 000 (2) Total = 205 800

Coûts 3 3 Écarts Coût standard Écart 1 Écart 2 Coût réel Coût préétabli Écart 3 Norme PCG Écart = « réel » - « prévu »

1 Écart total Coût réel – coût standard 2 causes de l'écart 1 2 Variation des normes de coût Variation du volume de production Ecart inadapté dans la procédure

volume de production Coût préétabli– coût standard Cause de l'écart Variation du volume de production Ecart inadapté dans la procédure

3 Écart global Coût réel – coût préétabli Cause de l'écart Variation des normes de coût C'est l'écart utile

Tableau de synthèse Comparaison au niveau de production réelle de 4 900 unités Coût Réel (1) Eléments Coût préétabli (2) Ecart global (1) – (2) Cr T Qp Cp T >0 D MP 4 950 2, 1 10 395 4 900 2 9 800 595 MOD 2 320 81 187 920 2 450 80 196 000 Qr 198 315 D : défavorable F : favorable 205 800 >0 F 8 080 7 485 Coût standard (4) Ecart sur Ecart Total volume de (1) – (4) prod. Qs Cs T >0 D >0 F 5 000 2 10 000 395 2 500 80 200 000 12 080 4 000 210 000 11 685 4 200

Décomposition de l'écart global Utilité Permet de déterminer l’incidence : d’une variation des quantités d’une variation des coûts unitaires Méthode Dépend du type de coût : fixe variable

Les écarts sur coûts variables … … se décompose en deux sous écarts : 1 Écart sur coût : E/C 2 Écart sur quantité : E/Q

Les écarts sur coûts variables Méthode 1 Coût Cr E/C = (Cr - Cp) Qr Cp E/Q = (Qr - Qp) Cp Qp Qr Quantité

Les écarts sur coûts variables Méthode 2 Coût Cr E/C = (Cr - Cp) Qp Cp E/Q = (Qr - Qp) Cr Qp Qr Quantité

Les écarts sur coûts variables Méthode 3 Coût Cr E/Ecart = (Qr - Qp) (Cr-Cp) E/C = (Cr - Cp) Qp Cp E/Q = (Qr - Qp) Cp Qp Qr Quantité

Cas SIMO : Application Ecart sur coût (Cr – Cp) Qr Ecart sur quantité (Qr – Qp) Cp Matière (2, 1 – 2) 4950 = 495 D (4950 – 4900) 2 = 100 D MOD (81 – 80) 2320 = 2320 D (2320 – 2450) 80 = < 10 400 > F

Les écarts sur coûts fixes ne se décomposent pas coût standard = coût préétabli un seul écart l'écart global Pas de décomposition

résultat = résultat réel – résultat prévu 3 causes de variation Budget Quantités vendues Vente Prix de vente Réalisation Coûts Production

Cas SARR PRODUCTION Standard Réelle Préétablie 1 000 p à 75€ = 75 000 1 100 p à 90€ = 99 000 ACTIVITE

Cas SARR Standard Réelle Préétablie PRODUCTION ACTIVITE 1 000 p à 75€ = 75 000 500 uo à 120€ = 60 000 soit 60 000 / 1 000 p = 60€ / p 1 100 p à 90€ = 99 000 550 uo à 110€ = 60 500 soit 60 500 / 1 100 = 55€ / p 500 / 1 000 = 0, 5 (1 100 x 0, 5) = 550 x 120 = 66 000 Soit 66 000 / 1 100 = 60€/p

Les écarts sur résultat E/R = (Pr - Cr) Qr – (Pp – Cp) Qp E/R = (90 – 55) 1100 – (75 – 60) 1000 E/R = 23500 € F Commerciale 2 causes Écart sur marge sur coût préétabli Production Écart global

Ecart sur marge sur coût préétabli (Pr – Cp) Qr – (Pp Écart sur prix de vente – Cp) Qp (Pr - Pp) Qr ou (Mr – Mp) Qr avec Mp = Pp – Cp 2 variables 2 sous différentes écarts avec Mr = Pr – Cp Écart sur quantité (Qr – Qp) Mp avec Mp = Pp - Cp

Application Écart sur marge sur coût préétabli Écart sur quantité = (90 – 60)1100 – (75 – 60)1000 = 18000 F = (1100 – 1000) 75 = 1500 F Écart sur prix de vente Écart Global = coût réel – coût préétabli = (90 – 75)1100 = 16500 F = 60500 – 66000 = < 5500 > E/Q = (550 – 550)120 = 0 E/C = (110 -120) 550 = <5500>

Organigramme récapitulatif Hors analyse Écart sur résultat 23 500 F Écart sur marge/cp 18 000 F E/q 1 500 F E/p 16 500 F Écart global/coût <5 500> F Écart total 500 D Écart/vol de prod 6 000 D