Procdure de calculs dcarts Sommaire Budget carts Ralisation
Procédure de calculs d'écarts
Sommaire Budget Écarts Réalisation 1 Cause(s) ? 2 Responsabilité ?
Écart sur résultat = résultat réel – résultat prévu 3 causes de variation Budget Quantités vendues Vente Prix de vente Réalisation Coûts Production
Procédure de décomposition des 3 types de coûts 1 Coûts réels 2 Coûts standards 3 Coûts préétablis
Notion de fiche de coût standard unitaire ELEMENTS QUANTITES COUT TOTAL UNITAIRE Matières 1 Kg (1) 2 2 MOD 0, 5 H (2) 80 (3) 40 = 42 € / pdt (1) 5 000 Kg / 5 000 pdts = 1 Kg / pdt (2) 2 pdts / H (3) 200 000 / 5 000 x 0, 5 = 80 € / H 0, 5 H / pdt
Cas SIMO : Application 1 Présentation 2 Exercice 3 Correction
Cas SIMO : Correction PRODUCTION Standard 5 000 p Réelle 4 900 p Préétablie (1) 4 900 p x 1 Kg = 4 900 Kg (2) 4 900 p x 0, 5 h = 2 450 h
Cas SIMO : Correction PRODUCTION ACTIVITE 5 000 p Mat. = 5 000 Kg x 2 = 10 000 MOD = 2 500 h x 80 = 200 000 Total = 210 000 4 900 p Mat. = 4 950 Kg x 2, 1 = 10 395 MOD = 2 320 h x 81 = 187 920 Total = 198 315 Standard Réelle Préétablie (1) 4 900 p x 1 Kg = 4 900 Kg (2) 4 900 p x 0, 5 h = 2 450 h Mat. = 4 900 Kg x 2 = 9 800 (1) MOD = 2 450 h x 80 = 196 000 (2) Total = 205 800
3 Coûts 3 Écarts Coût standard Écart 1 Écart 2 Coût réel Coût préétabli Écart 3 Norme PCG Écart = « réel » - « prévu »
1 Écart total Coût réel – coût standard 2 causes de l'écart 1 2 Variation des normes de coût Variation du volume de production Ecart inadapté dans la procédure
2 Écart sur volume de production Coût préétabli– coût standard Cause de l'écart Variation du volume de production Ecart inadapté dans la procédure
3 Écart global Coût réel – coût préétabli Cause de l'écart Variation des normes de coût C'est l'écart utile
Tableau de synthèse Comparaison au niveau de production réelle de 4 900 unités Coût Réel (1) Eléments Coût préétabli (2) Ecart global (1) – (2) Qr Cr T Qp Cp T >0 D MP 4 950 2, 1 10 395 4 900 2 9 800 595 MOD 2 320 81 187 920 2 450 80 196 000 198 315 D : défavorable F : favorable 205 800 >0 F 8 080 7 485 Coût standard (4) Ecart sur Ecart Total volume de (1) – (4) prod. Qs Cs T >0 D >0 F 5 000 2 10 000 395 2 500 80 200 000 12 080 4 000 210 000 11 685 4 200
Décomposition de l'écart global Utilité Permet de déterminer l’incidence : d’une variation des quantités d’une variation des coûts unitaires Méthode Dépend du type de coût : fixe variable
Les écarts sur coûts variables … … se décompose en deux sous écarts : 1 Écart sur coût : E/C 2 Écart sur quantité : E/Q
Les écarts sur coûts variables Méthode 1 Coût Cr E/C = (Cr - Cp) Qr Cp E/Q = (Qr - Qp) Cp Qp Qr Quantité
Les écarts sur coûts variables Méthode 2 Coût Cr E/C = (Cr - Cp) Qp Cp E/Q = (Qr - Qp) Cr Qp Qr Quantité
Les écarts sur coûts variables Méthode 3 Coût Cr E/Ecart = (Qr - Qp) (Cr-Cp) E/C = (Cr - Cp) Qp Cp E/Q = (Qr - Qp) Cp Qp Qr Quantité
Cas SIMO : Application Ecart sur coût (Cr – Cp) Qr Ecart sur quantité (Qr – Qp) Cp Matière (2, 1 – 2) 4950 = 495 D (4950 – 4900) 2 = 100 D MOD (81 – 80) 2320 = 2320 D (2320 – 2450) 80 = < 10 400 > F
Les écarts sur coûts fixes ne se décomposent pas coût standard = coût préétabli un seul écart l'écart global Pas de décomposition
Écart sur résultat = résultat réel – résultat prévu 3 causes de variation Budget Quantités vendues Vente Prix de vente Réalisation Coûts Production
Cas SARR PRODUCTION Standard Réelle Préétablie 1 000 p à 75€ = 75 000 1 100 p à 90€ = 99 000 ACTIVITE
Cas SARR Standard Réelle Préétablie PRODUCTION ACTIVITE 1 000 p à 75€ = 75 000 500 uo à 120€ = 60 000 soit 60 000 / 1 000 p = 60€ / p 1 100 p à 90€ = 99 000 550 uo à 110€ = 60 500 soit 60 500 / 1 100 = 55€ / p 500 / 1 000 = 0, 5 (1 100 x 0, 5) = 550 x 120 = 66 000 Soit 66 000 / 1 100 = 60€/p
Les écarts sur résultat E/R = (Pr - Cr) Qr – (Pp – Cp) Qp E/R = (90 – 55) 1100 – (75 – 60) 1000 E/R = 23500 € F Commerciale 2 causes Écart sur marge sur coût préétabli Production Écart global
Ecart sur marge sur coût préétabli (Pr – Cp) Qr – (Pp – Cp) Qp Écart sur prix de vente (Pr - Pp) Qr ou (Mr – Mp) Qr avec Mp = Pp – Cp 2 variables 2 sous différentes écarts avec Mr = Pr – Cp Écart sur quantité (Qr – Qp) Mp avec Mp = Pp - Cp
Application Écart sur marge sur coût préétabli Écart sur quantité = (90 – 60)1100 – (75 – 60)1000 = 18000 F = (1100 – 1000) 75 = 1500 F Écart sur prix de vente Écart Global = coût réel – coût préétabli = (90 – 75)1100 = 16500 F = 60500 – 66000 = < 5500 > E/Q = (550 – 550)120 = 0 E/C = (110 -120) 550 = <5500>
Organigramme récapitulatif Hors analyse Écart sur résultat 23 500 F Écart sur marge/cp 18 000 F E/q 1 500 F E/p 16 500 F Écart global/coût <5 500> F Écart total 500 D Écart/vol de prod 6 000 D
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