PROBLEMTICA EN REVISIONES DE LAS AUTORIDADES Lic Jos
PROBLEMÁTICA EN REVISIONES DE LAS AUTORIDADES Lic. José de Jesús Gómez Cotero C. P. Moisés Bernache Calderón 1
La globalización y la tributación El nuevo poder de los empresarios transnacionales se basa en la premisa “simples negocios”, lo que implica diversas consecuencias: (Urik Beck) Surge la “Competencia fiscal nociva” entre Estados, que obliga a rediseñar sus sistemas tributarios. Hoy hay que pasar del impuesto justo al impuesto óptimo. (Claudia Guzmán Loayza) Los principios clásicos de la imposición pierden vigencia en comparación con el criterio de eficiencia económica. 2
La globalización y la tributación • Para mantener la recaudación tributaria, se ha incrementando la carga fiscal sobre manifestaciones de capacidad económica no susceptibles de deslocalización (inmuebles o rentas del trabajo) • En algunos países como México 2014, hay un incremento de las cargas fiscales sobre las rentas del trabajo y en los impuestos sobre el consumo. (Caso México 2014) 3
La Administración Tributaria • En la fiscalización, se privilegia la relevancia fiscal, por razones de la importancia financiera o recaudatoria, priorizando ésta sobre los derechos de los contribuyentes • Se genera un serio problema cuando el aumento de la recaudación es consecuencia del estímulo o medida del rendimiento del funcionario hacendario. • Se han intensificado los niveles de control administrativo sobre los contribuyentes, con herramientas tecnológicas, evolucionando hasta lo que hoy se conoce como “la fiscalización en tiempo real”. 4
La Administración Tributaria Costo de la industria por cambios tecnológicos. Mayores revisiones y más complejas. Disminución del poder adquisitivo de los contribuyentes, en el largo plazo también pierden los fiscos. La empresa no gana nada, los fiscos solo ganan en el corto plazo. 5
La Administración Tributaria En Brasil existe un banco de datos de información fiscal. En Perú encontramos el fenómeno de “fiscalizaciones infinitas”, en las que se cuestiona la realidad de las operaciones como un recurso fácil para asegurar una cuota mínima de recaudación. En Venezuela se han implementado políticas fiscales agresivas y duras, para procurar la rápida y fácil recaudación tributaria, bajo el argumento de que se está salvaguardando un interés superior y general, que debe prevalecer sobre los derechos y garantías individuales del particular. 6
La Administración Tributaria En Argentina, tanto a nivel provincial, como municipal se ha intensificado la presión fiscal, la creación de una infinidad de tributos, lo que ha generado consecuencias de una imposición múltiple e irracional. Preclusión del derecho de aportar pruebas no exhibidas ante la Administración Tributaria en España (Litis abierta) 7
La Administración Tributaria Cuando se privilegia a la recaudación estableciendo medidas que van menoscabando los derechos de los contribuyentes y que favorecen a la Administración Tributaria, ello en palabra del Dr. Rubén Asorey se traduce en: “Una serie de abusos, desvíos, arbitrariedades, donde el sujeto activo actúa fuera de la ley y del derecho, a través de comportamientos anómalos, legitimados con criterios juridicos basados en interpretaciones reñidas con las garantías constitucionales”. 8
Los Jueces En palabras de Tipke los tribunales son los guardianes de la moralidad fiscal. La Constitución no otorga al legislador poderes en blanco para establecer a su capricho el contenido de las leyes, por lo que frente a la actuación del legislador, que no respeta las bases constitucionales, deben declararse su inconstitucionalidad, lo que hoy no se hace cuando se ponderan los efectos económicos de las sentencias. Los jueces de legalidad sólo practican la mera aplicación de las leyes, y se resisten a examinar si los preceptos son justos. 9
Los Jueces Existe la percepción de que los Juzgadores en los países latinoamericanos, dan preeminencia a los intereses de la Administración Tributaria sobre los de los contribuyentes. Así el procedimiento contencioso tributario se convierte en un simple paso por el que debe transitarse con el único fin de agotar la vía previa antes de acceder a la tutela jurisdiccional efectiva. Al respecto cabe preguntar, como lo hace Jean Rivero si son guardianes de la legalidad administrativa, o guardianes administrativos de la legalidad. 10
Las Causas Jurídicas de la Corrupción • Estas conductas se convierten en factores que dan origen a la corrupción, convirtiendo al derecho en su aliado. Héctor A Madrigal. Se traducen en un factor de Violencia del Estado en contra del Ciudadano, enviando claro mensaje “Los remedios jurídicos no sirven, utilice otros” 11
Diferentes Revisiones México § Programadas por autoridad por desviaciones. § Requerimiento del 100% de información. § Solicitud de información que ya posee la autoridad. § En solicitud de devoluciones de impuesto. § Invitaciones por cruces de información. § Requerimientos a través del buzón tributario. § 10 días para responder § La prueba corre por parte del contribuyente Sustancia económica Razón de negocios Materialidad de la operación 12
Desventajas § Auto fiscalización, solicitud de las cédulas de trabajo a modo de la autoridad. § Costos: Asesores, abogados, asignación de personal de empresa o contratación temporal o permanente, modificación a los sistemas o creación para prevenir revisiones. § En los Estados por la coordinación de la fiscalización se tienen estilos y preparación diferentes. § Existe un lucha entre lo fiscal y lo contable, manejo de catálogo, auxiliares y registro. 13
Desventajas § Incertidumbre por afectación comercial, complemento pagos, descuentos, forma de pago, y cancelación de CFDI. § Conciliación entre ISR se aplica devengado y para IVA con Flujo en revisiones de la autoridad. § Validación de CFDI vs ingresos. § Facturación a clientes sin RFC. § Brinco de ejercicio. § Validación de CFDI vs compras, proveedores vs listas negras, deja la preocupación o seguimiento al contribuyente. 14
Posibles Salidas § Evaluación de posible defensa legal. § ¿Debería existir mayor injerencia en las universidades? . § Respaldo de Prodecon para evitar el exceso de documentación requerida. § Aclarar alcances con las autoridades sobre los requerimientos. § Contabilidad electrónica para medianos y pequeños, no para grandes volúmenes. 15
Actos en Riesgo § Servicios de personal de parte de terceros. § Reglas en destiempo 2017, versiones de CFDI nómina. § Opción de aplicativo no claro, con indefiniciones en la relación entre particulares. § Empresas tienen que negociar o terminar con servicios del tercero. 16
Actos en Riesgo § Problemática en emisión de CFDI: § Emisión en tiempo y forma Dividendos § CFDI exportación Cancelación CFDI § Nómina Complemento de pagos § INE Traslado mercancías 17
Actos en Riesgo § Publicidad o regalías. § Capacidad de Identificar fortalecimiento de marca. si se trata de § Identificar si se esta impulsando ventas de una región, un producto § Gastos de mercantilización o publicidad 18
Diagramación de Procesos Catálogo de producto 1. - Unidad de Medida 2. - Clave de productos y servicios 3. - Lista de precios 4. - Definición Impuestos Alta de clientes 1. - Forma de pago 2. - Uso de CFDI 3. - Método de pago Recepción Facturas PAC 1. - Bitácoras de errores 2. - Contabilidad clientes de crédito 3. - Publicación de factura en portales 4. - Campos opcionales para generar addenda Envío al PAC 1. - Facturas identifica crédito y contado. 2. - Comunicación con sucursales Sucursales Mantenimient o Ligar producto de devolución con la venta origen Por producto, identificando Impuesto Cálculo de impuesto (Sistemas) 1 Promociones 2 Regalos 3 Documentos eliminados en ventas 19
Cruces de información § Datos y UID en factura con especificaciones del cliente § Datos y UID en registro del pasivo § Datos y UID en registro del pago § Datos y UID en auxiliar contable § Validar vs Informativas 20
Algunas recomendaciones § Dar mayor relevancia a las contingencias fiscales en las empresas. § Realizar plan de contingencias y comparación de cifras anticipando las revisiones de la autoridad. § Cruces de información periódicos. § Creación de respaldos de información hasta por el tiempo de caducidad. 21
El Futuro Ante la crisis de recaudación que se vive a nivel internacional, la OCDE recomienda: ü Buscar un “enfoque colaborativo o cooperativo” entre las relaciones de la Administraciones Tributarias y los obligados tributarios, fomentando el cumpli miento voluntario de las obligaciones fiscales. ü Intensificar la cooperación internacional vía intercambio de información tributaria y asistencia en la recaudación, para el control y supervisión de las rentas obtenidas más allá de las fron teras nacionales. 22
El Futuro Medidas adoptadas: Que las multinacionales sean obligadas a desglosar por país su información financiera, revelando qué hacen en cada lugar. Establecer la responsabilidad corporativa, eliminando los efectos la responsabilidad limitada. La cooperación internacional en aspectos administrativos y penales en el combate a la evasión fiscal, considerando que hoy día los fenómenos se desarrollan en un contexto internacional. 23
El Futuro Código de Buenas prácticas Tributarias. La administración tributaria Española y el Foro de Grandes Empresas en el marco de la relación cooperativa han implementado un Código de Buenas Prácticas tributarias, cuyas características principales son: Promover una relación cooperativa recíproca entre la Agencia Tributaria y las empresas que lo suscriban. Su asunción será voluntaria buscando el incremento de la seguridad jurídica. Se basa en el principio de buena fe y confianza legítima entre la Agencia Tributaria y las propias empresas. 24
El Futuro Código de Buenas prácticas Tributarias. La reducción del riesgo fiscal, así como su prevención, evitando por parte de las empresas el uso de estructuras de carácter opaco. Se deben evitar prácticas fiscales indebidas. Informando al Consejo de Administración de las políticas fiscales de la compañía y las consecuencias y riesgos de las decisiones que adopten. Evitación de conflictos. 25
Propuestas del Lic. López Obrador en materia fiscal Política de austeridad y combate a la corrupción. Nueva política en materia del gasto público. Reforma fiscal en la segunda parte del sexenio para dar formalidad a los trabajadores y mitigar la evasión fiscal. 26
Reflexión Final • El cumplimiento fiscal debe colocarse en un marco de rendición de cuentas bajo una gestión eficiente y honesta de los recursos públicos. (Alejandro Romero Gudiño) • Ello requiere de un cambio cultural profundo, que implica acciones que mejoren la transparencia del gasto público, la comprensión de la función social de los impuestos y la credibilidad de la institución encargada de recolectar los ingresos públicos. 27
• “No olvidemos nunca esta verdad fundamental: el Estado no tiene más dinero que el dinero que las personas ganan por sí mismas y para sí mismas. Si el Estado quiere gastar más dinero, sólo puede hacerlo endeudando tus ahorros o aumentando tus impuestos. No es correcto pensar que alguien lo pagará. Ese “alguien” eres “tú”. No hay “dinero público”, sólo hay “dinero de los contribuyentes”. • Margaret Thatcher 28
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