PRINCIPIOS BSICOS DE LA AUDITORA JORNADA SOBRE AUDITORA

PRINCIPIOS BÁSICOS DE LA AUDITORÍA JORNADA SOBRE AUDITORÍA INTERNA Madrid. 24 de enero de 2017 FEGA Fondo Español de Garantía Agraria

Temas a tratar F E G A La unidad de Auditoría Interna Concepto de auditoría: auditoría interna vs. auditoría externa Perfil del auditor. Tipos de auditoría y órganos que las ejecutan. Programa de Aseguramiento de la Calidad

CONCEPTOS PREVIOS Autoridad de gestión: responsable de la gestión y aplicación eficiente, eficaz y correcta del programa de desarrollo rural, con una separación clara de funciones con los organismos pagadores y de certificación, designados conforme a la normativa de la Unión Europea. F pagador: servicio u organismo autorizado para E Organismo el pago de gastos con cargo a fondos europeos agrícolas (como el fondo FEADER) G A RESPONSABLE FINAL DE LA CORRECTA EJECUCION DE LOS PAGOS

F E G A

¿Por qué AUDITORÍA INTERNA en un OP? (I) F E G A Reglamento (UE) nº 907/2014 establece entre sus disposiciones para la autorización que los Organismo Pagadores deben cumplir CRITERIOS DE AUTORIZACIÓN

¿Por qué AUDITORÍA INTERNA en un OP? (II) CRITERIOS DE AUTORIZACIÓN ENTORNO INTERNO ACTIVIDADES CONTROL • Estructura organizativa • Recursos humanos • Delegación de funciones Procedimientos: • para autorizar solicitudes • de pago • contables • aplicables a los anticipos y garantías • aplicables a las deudas • que aseguren la pista de auditoría F E INFORMACIÓN COMUNICACIÓN G A • Comunicaciones (actual. Procedimientos por cambios normativos) • Seguridad de los sistemas de información SEGUIMIENTO • Seguimiento contínuo: supervisión (elemento del control interno) • Evaluaciones individuales: AUDITORÍA INTERNA

Auditoría F E G A Calidad en la gestión Auditoría CONTROL Y MEJORA DE LA CALIDAD EN LA GESTIÓN Tiempo

Concepto de auditoría: auditoría interna vs. auditoría externa La auditoría es la verificación, evaluación y seguimiento de sistema de control interno de una organización. F E G A La auditoría es interna cuando la realiza la organización sobre si misma. Con personal propio o contratado. “desde dentro” La auditoría es externa cuando no la realiza la organización. “desde fuera” Unidades Gestoras (Control Interno) Auditoría Externa O R G A N I Z A C IO N Unidad de Auditoria Interna

Concepto (II) Auditoria Interna F E G A evaluación y seguimiento que realiza una organización sobre sus sistemas de control interno. Por lo tanto la auditoría interna NO es un control interno, SINO la evaluación del control interno de la actividad objeto de la auditoría

Concepto (III): Sistemas de control interno Un sistema de control interno es: F E G A El conjunto de medidas adoptadas por los gestores para garantizar que se logran de manera eficaz y eficiente los objetivos de la actividad que gestionan. Es decir, las medidas que garantizan: Ø Que la actividad se desarrolle de forma ordenada. Ø El cumplimiento de la normativa aplicable. Ø La fiabilidad e integridad de la información. Ø La salvaguarda y la protección de los recursos y los activos financieros.

Concepto (IV): Herramienta para la toma de decisiones Auditoría Interna misma F E G A actividad control y supervisión que ejerce una organización sobre si instrumento Crea una cultura de la disciplina de la organización Revela fallos en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización. En consecuencia es: Una herramienta de la Dirección de una Organización para mejorar los procesos de gestión, de control y del propio gobierno, a través del perfeccionamiento constante de sus procedimientos.

Concepto (V): Objetivos de la auditoría interna F E G A • Asegurar el cumplimiento de las directrices, normas e instrucciones de la Dirección. • Procurar que se mantenga un adecuado sistema de control interno. • Procurar una adecuada utilización de los recursos y salvaguardar los activos. • Detectar posibles incidencias, fraudes e irregularidades. • Informar de ellos a la Dirección y proponer acciones para su subsanación.

Concepto (VI): Claves de Éxito en la Auditoría Interna • F E G A ¿QUÉ DEBE BUSCAR LA ORGANIZACIÓN CON EL TRABAJO DE AUDITORÍA INTERNA? SI SOLAMENTE ES “CUBRIR EL EXPEDIENTE”, ENTONCES DICHO TRABAJO SERÁ…. O D P A L E M O A J

Perfil del auditor Características personales • Mentalidad abierta • Carácter y Seguridad • Percepción y Agudeza • Análisis lógico • Astucia y ética • Capacidades de: Comunicación Relación Decisión • Aptitud para trabajar en equipo • Aptitud proactiva F E G A Características profesionales • Cualificación y formación • Independencia y objetividad • Diligencia profesional y Responsabilidad • Secreto profesional Características que NO debe tener el auditor: L L L Irritabilidad Vengativo Inestabilidad emocional Inflexible Déspota Agresivo

Tipos de Auditoria (I) Tipos de auditoria F E G A Auditorías de gestión Auditorías de cumplimiento Auditorías informáticas Auditorías financieras Auditorías de seguimiento

Tipos de Auditoria (II) Auditorías de gestión Auditan sistemas, métodos, procedimientos, estructuras organizativas, programas, etc. , con la finalidad de asegurar una gestión económica, eficaz y eficiente, y, en definitiva, la óptima utilización de los recursos. F E G A Auditorías de cumplimiento Verifican el cumplimiento de la legalidad de un precepto legal específico (Real Decreto, Ley, …) en la gestión económica, financiera, presupuestaria y patrimonial. Auditorías informáticas Son las que tratan de analizar la integridad, utilidad, eficiencia, fiabilidad y disponibilidad de los sistemas de información, la seguridad de los datos y sus archivos, así como el control interno de los servicios informáticos que elaboran y procesan tales datos.

Tipos de Auditoria (III) Auditorías financieras Son las realizadas con el fin de asegurar el adecuado registro contable de las operaciones, el cumplimiento de los principios y normas de contabilidad generalmente aceptados, de las disposiciones legales, regulaciones contables, fiscales y financieras que son de obligado cumplimiento y lo que se persigue es la transparencia y fiabilidad de la información financiera. F E G A Auditorías de seguimiento Tratan de comprobar si las unidades que con anterioridad han sido objeto de otras auditorías internas han adoptado las medidas correctoras tendentes a resolver las deficiencias detectadas que fueron reflejadas en el informe definitivo.

¿ Quiénes me pueden auditar? SGAIE 1 er nivel de control: auditoría interna. Su labor debe ayudar a preparar /prevenir los hallazgos de: Intervención General (MINHAP) auditorías contables a nivel de la AGE. F E G A Tribunal de Cuentas Español D. G. AGRI La Comisión, a través de la Dirección H (aseguramiento y auditoría), realiza misiones de auditoría para asegurar el cumplimiento de la normativa en el gasto eficiente y organizado de sus fondos. Tribunal de Cuentas Europeo independiente de la COM Etc. Institución auditora

¿…Y quién vigila al vigilante? PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD El trabajo del servicio de auditoría interna se realizará de acuerdo con normas aceptadas internacionalmente “Marco internacional para la práctica profesional de la auditoría interna” (Instituto de Auditores Internos) F E G A La propia actividad de auditoría interna también debe ser controlada, con el objetivo de ser mejorada, siguiendo ese marco normativo. LOS AUDITORES (Y SU TRABAJO) TAMBIÉN ES AUDITADO, CON EL MISMO OBJETIVO DE SER UNA HERRAMIENTA PARA LA MEJORA CONTINUA

¿…Y quién vigila al vigilante? PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD F E G A En el caso de la Unidad de Auditoría Interna del FEGA se ha optado por obtener la certificación Q&A (Quality Assessment) otorgada por el citado Instituto. Entre otras novedades: se ha creado un Programa de Aseguramiento de la Calidad, que la unidad desarrollará por primera vez en 2017, junto a numerosos cambios en el desarrollo de la actividad (evaluaciones periódicas, reuniones iniciales y finales programadas, entrevistas de satisfacción a los auditados, etc. )

F E G A Muchas Gracias por vuestra atención

FEGA Fondo Español de Garantía Agraria