Principi di contabilit economicopatrimoniale Scritture tipiche delle strutture
Principi di contabilità economico-patrimoniale Scritture tipiche delle strutture con autonomia amministrativo contabile
CONTRIBUTI PER LA RICERCA • Nel momento in cui la struttura riceve l’informazione che l’Amministrazione Centrale dovrà trasferire il contributo per la Ricerca PRIN nascerà il credito nei confronti dell’Università. La scrittura contabile pertanto sarà la seguente: _______________________ Crediti vs Università a Trasf. ti att. per PRIN (Ricavo) 100 Per il trasferimento del contributo di ricerca dall’Università di Palermo Al momento del relativo incasso rileveremo così: __________________________ Banca c/c a Crediti vs Università 100 Per incasso delle quote di ricerca trasferite dall’Università di Palermo • Con tale registrazione chiuderemo il mastro “Crediti vs Università” (S. P. ) rimanendo aperto il conto di ricavo (C. E. ) “Trasferimenti attivi per PRIN “.
NEL CASO DI CREDITI VANTATI NEI CONFRONTI DELLA REGIONE o Vs ALTRI Le scritture saranno le stesse viste precedentemente con la sola eccezione dell’intestazione del conto numerario “Crediti Vs Regione” e più precisamente: __________ Crediti vs Regione a ______________ Contributi da Regione (Ricavo) Per quote di ricerca da trasferire dall’Università di Palermo __________ Banca c/c Per incasso della ricerca ______________ a Crediti vs Regione
Durante la gestione • Nell’arco dell’esercizio si effettueranno delle spese. Per esempio: _____ Missioni ________ a Debiti vs fornitori 30 Per missione del Prof. X inerente alla ricerca ……………. ______ Cancelleria ________ a Debiti vs fornitori Per acquisto materiale di consumo inerente alla ricerca ……………. 20
_______ Macchine per ufficio a _______ Debiti vs fornitori 25 Per acquisto attrezzature inerente alla ricerca …………… Al momento del loro pagamento: _____ Debiti vs fornitori _______ a Banca c/c Per pagamento delle fatture I costi saranno collegati alle varie ricerche (ricavi) per mezzo di un codice che permetterà di correlare il costo al suo ricavo (ricerca).
Chiusura dei conti Al 31/12 si imputeranno i costi sostenuti nell’anno alla correlativa Ricerca in modo che la parte di ricavo non utilizzato sia rinviato all’esercizio successivo. La scrittura contabile sarà la seguente: ______ 31/12 ________ Trasferim. att. per PRIN a Rettifica su progetti di ric. 25 Per calcolo quota della ricerca relativo all’esercizio ______ 31/12 ________ Rettifica su progetti di ric. a Stato Patrimoniale finale 25 Per chiusura conti dello Stato Patrimoniale Trasf. Att. per Prin 75 25 100 Rettifica progetto Ric. 25 25
Riapertura dei conti All’ 1/1 si dovrà riaprire il conto: _________ 1/1 __________ Stato Patrimoniale Iniz. a Rettifica su prog. di ricer. 25 Per riapertura dei conti _________ 1/1 __________ Rettifica su progetti di ric. a Trasferim. att. per PRIN 25 Per quota ricerca esercizio ……… Trasf. Att. per Prin 25 Rettifica prog. Ric. 25 25
ATTIVITA’ C/TERZI _____ Crediti Vs Clienti a Per emissione fattura _____ Banca c/c Per incasso fattura n. ________ Diversi Proventi per attività comm. le IVA ns debito a ________ Crediti Vs Clienti
Per la quota <=70% al personale ________________ Accessorio del Pers. le per c/terzi a Debiti Vs Personale Dipendente Per il caricamento del compenso al personale che ha partecipato alla ric. ______ Debiti Vs Pers. le Dipen. te ________ a Diversi Per il pagamento del compenso Banca c/c Erario c/ritenute
Per la quota =10% da trasferire all’Amm. ne centrale ________________ Costo dell’Ateneo per Att. Comm. a Debiti Vs Amministrazione Centrale Per quota da trasferire all’Amm. ne Centrale ______ Debiti Vs Amm. ne Centrale Per il pagamento della quota ________ a Banca c/c
Per la quota >=20% per le spese effettuate nell’ambito della ricerca ________________ Diversi a Debiti Vs fornitori Per sostenimento dei costi per la ricerca Costi del Dipartimento Iva ns credito ______ Debiti Vs fornitori Per il pagamento delle fatture ________ a Banca c/c
Emissione fattura attiva ____ Crediti Vs Clienti _______ a Diversi Per emissione fattura attiva emessa per attività commerciale Servizi a terzi Iva ns debito _______ Banca c/c _______ a Per incasso fattura della ditta n. Crediti Vs Clienti
Versamento IVA all’Amm. ne Centrale _____ Iva ns debito ___________ a Trasferimenti vs Università Per quota da trasferire all’Università ________________ Trasferimenti vs Università a Per versamento dell’Iva all’Amministrazione centrale Banca c/c
Cassa Economale ________ a Banca c/c Per somma destinata alle piccole spese Al suo utilizzo: _______ Cancelleria ________ a Cassa Economale Utilizzo cassa economale per acquisto cancelleria Al momento del reintegro della cassa economale si rifarà la prima scrittura
Anticipi Missioni ________________ Crediti v/s dip. X antic. miss. a Banca c/c Per anticipo dato al Sig. X Al momento della rendicontazione: ________ Missioni ________ a Diversi Per saldo della missione a favore del dipendente a a Crediti v/s dip. X antic. miss. Banca c/c
Qualora l’anticipo fosse superiore alle spese di missione si rileverà in tal modo: _______________ Diversi a Crediti v/s dip. X ant. miss. Per rimborso del dipendente del maggiore anticipo avuto Missioni Cassa economale
SCRITTURE D’ASSESTAMENTO ______ 31/12 Merci ________ a Merci c/rimanenze finali Per la valutazione delle merci ______ 31/12 ________ Merci c/rimanenze finali a Conto Economico ______ 31/12 ________ Risconti attivi a Premi assicurativi ______ 31/12 ________ Ammort. automezzi a F. do Ammort. Automezzi Nel caso di immobilizzazioni immateriali (brevetti) l’ammortamento si fa in conto.
SCRITTURE DI APERTURA ________ 1/1 ________ Merci c/rimanenze iniziali a S. P. ________ 1/1 ________ Diversi Merce X Merce Y Merce Z a Merci c/rimanenze iniziali
FATTURE DA RICEVERE _____________ 31/12 ____________ Spese per acquisti materiali a Fatture da ricevere Per il ricevimento della merce senza la fattura entro la fine dell’esercizio _____________ 31/12 ____________ Merce c/acquisto a Debiti vs fornitori Merce e fattura pervenuta ma non pagata Quando si è solo proceduto all’ordine della merce ma al 31/12 non è ancora pervenuta né la merce né la fattura non si da luogo a nessuna registrazione in partita doppia, anche se bisognerebbe tenere questa informazione nei conti d’ordine.
PROFESSIONISTI _________________ Diversi a Debiti vs fornitori Spese per consulenze professionisti Iva a credito _________________ Debiti vs fornitori a Diversi Banca c/c Erario c/ritenute Cassa prev. le _________________ Erario c/ritenute a Banca c/c
PRESTAZIONI OCCASIONALI _______ Irap ________ a _______ Compenso occasionale ________ a a a _______ Diversi Versamento con modello F 24 EP Erario c/Irap Irpef c/ritenute Erario c/Irap Diversi Debiti vs fornitori Irpef c/ritenute ________ a Banca c/c
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