Presjek izmjena u poreznom sustavu RH u 2017

Presjek izmjena u poreznom sustavu RH u 2017. , s naglaskom na porez na dobit i PDV Predavači - ovlašteni porezni savjetnici: Snježana Galić, Ivica Baban, Ivana Zec e- mail: snjezana. galic@porezni-savjetnik. info, ivica@finprojekt. hr, ivana. zec@uhy. hr www. hkps. hr 1

Sadržaj: q. Porez na dobit q. Porez na dodanu vrijednost q. Porez na promet nekretnina q. Opći porezni zakon q. Zakon o lokalnim porezima q. Zakon o fiskalizaciji q. Zakon o poreznom savjetništvu q. Administrativna suradnja i razmjena informacija q. Zakon o računovodstvu www. hkps. hr 2

POREZ NA DODOBIT Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dobit NN 115/17 Pravilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dobit, NN 1/17 www. hkps. hr 3

NOVE POREZNE STOPE q. Stopa poreza na dobit za 2016. godinu – 20% q. Od 2017. godine porez na dobit plaća se na utvrđenu poreznu osnovicu po – čl. 28. ZPD: q stopi od 12% qukoliko su u poreznom razdoblju ostvareni prihodi do 3. 000, 00 kuna, q stopi od 18% qukoliko su u poreznom razdoblju ostvareni prihodi jednaki ili veći od 3. 000, 01 kuna. qne plaćaju porez na dobit q. Porezni obveznici koji obavljaju djelatnost na području Grada Vukovara qutvrđuje se u skladu s odgovarajućim pravilima o potporama male vrijednosti. qplaćaju 50 % od propisane stope poreza q. Porezni obveznici koji obavljaju djelatnost na području jedinica lokalne samouprave razvrstanih u I. skupinu po stupnju razvijenosti prema posebnom propisu o regionalnom razvoju Republike Hrvatske, q. Uvjeti za stope poreza na dobit na području Grada Vukovara i I. skupine qzapošljavaju više od pet zaposlenika u radnom odnosu na neodređeno vrijeme, qpri čemu više od 50 % zaposlenika ima prebivalište i borave na potpomognutom području jedinica lokalne samouprave razvrstanih u I. skupinu po stupnju razvijenosti, odnosno na području Grada Vukovara qima prebivalište i borave na potpomognutom području najmanje devet mjeseci u poreznom razdoblju. www. hkps. hr 4

NOVE POREZNE STOPE q. Predujam poreza na dobit za 2017. godinu: qprema prijavi poreza na dobit za 2016. godinu potrebno je utvrditi primjenom nižih poreznih stopa, 18% ili 12% q. Izračun u obrascu PD za 2016. godinu q. Porezni obveznici koji obavljaju djelatnost na potpomognutim područjima – području jedinica lokalne samouprave razvrstanih u II. skupinu, kod utvrđivanja predujma poreza na dobitak za 2017. godinu q NE uzimaju u obzir smanjenje porezne obveze na temelju obavljanja djelatnosti na potpomognutom području www. hkps. hr 5

IZBOR OPOREZIVANJA q utvrđivanje porezne osnovice poreza na dobit: q prema računovodstvenim načelima qkao razlika prihoda i rashoda, uz propisana uvećanja i smanjenja qprema novčanom načelu qza male porezne obveznike koji ostvaruju godišnje prihode do 3 milijuna kuna quvjet - postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama sukladno posebnom propisu o porezu na dodanu vrijednost. q obveznici su primjene računovodstvenih propisa i standarda q samo poreznu osnovicu i obvezu poreza na dobit utvrđuju prema novčanom načelu q. Računovodstveno - načelo nastanka događaja q. Porezno u PD obrascu – novčano načelo qizjava o promjeni načina utvrđivanja porezne osnovice predaje se u nadležnu ispostavu Porezne uprave q najkasnije do 15. dana nakon početka poreznog razdoblja q. Iznimno, za 2017. godine najkasnije do 31. siječnja 2017. q. Minimum tri porezna razdoblja ukoliko zadovoljava uvjete www. hkps. hr 6

Porez na dobit prema novčanom načelu q. Obveza vođenja poslovnih knjiga i sastavljanja financijskih izvještaja prema Zakonu o računovodstvu q učinak privremenih razlika, odgođenu poreznu imovinu ili odgođenu poreznu obvezu DOBIT rač. > DOBIT novč. Prihodi = 2. 000, 00 Rashodi =1. 900. 000, 00 Dobit rač. = 100. 000, 00 DOBIT rač. < DOBIT novč. Prihodi = 2. 000, 00 Rashodi = 1. 900. 000, 00 Dobit rač. = 100. 000, 00 Primici =1. 800. 000, 00 Izdaci = 1. 750. 000, 00 Porezna osnovica = 50. 000, 00 Porezna obveza (12%)= 6. 000, 00 Odgođena porezna obveza = 50. 000*12% =6. 000, 00 Primici = 2. 100. 000, 00 Izdaci = 1. 900. 000, 00 Porezna osnovica = 200. 000, 00 Porezna obveza (12%) = 24. 000, 00 Porezna imovina = 100. 000 *12 % = 12. 000, 00 kn www. hkps. hr 7

PD prema novčanom načelu -korekcija računovodstvene dobiti razdoblja Umanjenje Uvećanje 1. smanjenja potraživanja od poslovnih aktivnosti 1. povećanja potraživanja od poslovnih aktivnosti 2. smanjenja kratkotrajnih potraživanja po osnovi kamata priznatih u prihode 2. povećanja kratkotrajnih potraživanja po osnovi kamata priznatih u prihode 3. povećanja kratkoročnih obveza od poslovnih aktivnosti 4. povećanja kratkoročnih obveza po osnovi kamata priznatih u rashode 3. smanjenja kratkoročnih obveza od poslovnih aktivnosti 5. smanjenja vrijednosti zaliha 6. rashode (gubitke) od vrijednosnih usklađenja financijske imovine 4. smanjenja kratkoročnih obveza po osnovi kamata priznatih u rashode 7. rashode od rezerviranja 5. povećanja vrijednosti zaliha 8. rashode od nerealiziranih tečajnih razlika 6. prihode od vrijednosnih usklađenja financijske imovine 9. rashode od ostalih nenovčanih transakcija 10. rashode vrijednosnog usklađenja potraživanja od kupca za isporučena dobra i obavljene usluge 11. rashode (gubitke) od vrijednosnih usklađenja dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine 12. ostale korekcije koje povećavaju dobit www. hkps. hr 7. prihode od rezerviranja 8. prihode od nerealiziranih tečajnih razlika 9. prihode od ostalih nenovčanih transakcija 10. Ostale korekcije koje smanjuju dobit 8

UTVRĐIVANJE PD PREMA NOVČANOM NAČELU q. Porezni obveznik je dužan osigurati evidenciju izvršenih uvećanja i umanjenja porezne osnovice vodeći se temeljnim načelima urednog knjigovodstva. qporezni obveznik je dužan u prijavi poreza na dobit za porezno razdoblje prije nastanka navedene promjene ili prije prestanka obavljanja djelatnosti, iskazati poreznu osnovicu prema članku 5. stavku 1. Zakona, korekcijom porezne osnovice odnosno uvećanjem i umanjenjem porezne osnovice prema stavkama i predznaku iz članka 41. stavka 2. Pravilnika. q. Ukoliko je nad poreznim obveznikom koji utvrđuje poreznu osnovicu prema novčanom načelu pokrenut stečajni postupak ili postupak likvidacije ili porezni obveznik nestaje bez postupka likvidacije ili prestaje obavljati poduzetničku djelatnost q. Uvećanja i umanjenja porezne osnovice prema ovom članku Pravilnika porezni obveznik je dužan provesti vodeći se qnačelom izbjegavanja dvostrukog oporezivanja i načelom izbjegavanja dvostrukog umanjenja porezne osnovice. www. hkps. hr 9

Prijelaz poreznog obveznika poreza na dohodak na porez na dobit i promjena načina utvrđivanja porezne osnovice q. Porezni obveznik poreza na dohodak postaje obveznikom poreza na dobit i q istovremeno mijenja način utvrđivanja porezne osnovice prema novčanom načelu q na kraju prvog poreznog razdoblja qne uvećava i qne umanjuje poreznu osnovicu poreza na dobit prema članku 16. stavku 2. i stavku 4. Zakona, qosim stavkama koje su realizirane tijekom poreznog razdoblja te su se stekli uvjeti za uključivanje istih u poreznu osnovicu q. Pri promjeni načina utvrđivanja porezne obveze i/ili porezne potrebno je pridržavati se: qnačela izbjegavanja dvostrukog oporezivanja i qnačela izbjegavanja dvostrukog umanjenja porezne osnovice www. hkps. hr 10

PAUŠALISTI - neprofitne qobveza poreza na dobit u paušalnom iznosu – čl. 5. b ZPD q samo određene načelno neprofitne osobe koje po osnovi obavljanja oporezive gospodarske djelatnosti ne ostvaruju prihode veće od iznosa propisanog za obvezni ulazak u sustav poreza na dodanu vrijednost, odnosno veće od 230. 000, 00 kuna za 2017. godinu (300. 000, 00 kn - 2018. godina) q udruge (sportska društva, sportski klubovi, kulturno umjetnička društva, dobrovoljna vatrogasna društva, zajednice tehničke kulture) i njihovi savezi, zaklade, fundacije, umjetničke organizacije, sindikati, komore, vjerske zajednice, političke stranke, turističke zajednice i sl. qne mogu primijeniti neprofitne osobe ukoliko qobavljaju samo djelatnost po osnovi koje su obveznici poreza na dobit ili qpo osnovi te djelatnosti ostvaruju više od 50% ukupnih prihoda q zahtjev PU qnajkasnije 15 dana nakon početka poreznoga razdoblja, iznimno do 31. 1. 2017. q. Porezni obveznik kojemu se tijekom poreznog razdoblja zbog početka obavljanja gospodarske djelatnosti utvrdi obveza plaćanja poreza na dobit, podnosi zahtjev za plaćanje poreza na dobit u paušalnom iznosu qosam dana nakon utvrđenja obveze plaćanja poreza na dobit ili qprilikom prijave početka obavljanja gospodarske djelatnosti www. hkps. hr 11

PAUŠALISTI q. Paušalni iznos za uplatu određuje nadležna ispostava Porezne uprave q. Rješenje o utvrđenom godišnjem porezu qvrijedi do izmjene uvjeta za paušalno oporezivanje q. Evidencija o prihodima koja minimalno sadržava: q datum, q broj izdanog računa, q vrijednost isporučene robe ili usluge i q ukupnu vrijednost svih isporuka do određenog dana. q. Obrazac PD-PO – Izvješće o obračunu poreza na dobit u paušalnom iznosu q. Podnosi se po isteku razdoblja za plaćanje q. Godišnji porez na dobit u paušalnom iznosu plaćat će se tromjesečno, do posljednjeg dana svakog tromjesečja www. hkps. hr 12

Tablica: Paušalna osnovica poreza na dobit i iznosi poreza Razred Paušalna osnovica Stopa poreza na Godišnji iznos dobit poreza na dobit Mjesečni iznos 1. 12. 750, 00 12 % 1. 530, 00 127, 50 2. 17. 250, 00 12 % 2. 070, 00 172, 50 3. 22. 425, 00 12 % 2. 691, 00 224, 25 4. 34. 500, 00 12 % 4. 140, 00 345, 00 5. 45. 000, 00 12 % 5. 400, 00 450, 00 www. hkps. hr 13

Porezno priznavanje troškova od 2017. godine q. Porezno priznati izdaci u 2017. godini: q. RPR – 50 % porezno priznato – povećanje, prije 30 % - za 2017. godinu q. PDV se ne može odbiti kao pretporez q. Sredstva za osobni prijevoz (automobili, plovila, zrakoplovi) – 70 % porezno priznato, 30 % porezno nepriznato, ako se po osnovi korištenja sredstava za osobni prijevoz ne utvrđuje plaća u naravi q. PDV se ne može odbiti kao pretporez q. Porezno priznati izdaci u 2018. godini: q. RPR – 50 % porezno priznato q. PDV se ne može odbiti kao pretporez q. Sredstva za osobni prijevoz (automobili, plovila, zrakoplovi)– 50 % porezno priznato – smanjenje, prije 70% - q 50 % PDV se može odbiti kao pretporez www. hkps. hr 14

Vrijednosno usklađenje potraživanja – i za 2016. godinu q otpis potraživanja od nepovezanih osoba koje su u sustavu poreza na dobit, koja su zastarjela i koja u svakom pojedinom poreznom razdoblju ne prelaze 5. 000, 00 kuna po pojedinom dužniku koji je obveznik poreza na dobit q. Priznaje se i otpis zastarjelih potraživanja do 200, 00 kuna od nepovezanih fizičkih osoba čiji dug nije nastao po osnovi obavljanja djelatnosti obrta i s obrtom izjednačenih djelatnosti, ako ukupno utvrđeno potraživanje po pojedinoj osobi na zadnji dan poreznog razdoblja ne prelazi taj iznos q porezno priznati rashod je otpis potraživanja qiskazanih u prihodima od nepovezane osobe q ukoliko porezni obveznik dokaže da troškovi pokretanja određenih postupaka (ovršni postupak, stečaj ili nagodba) premašuju iznos potraživanja ili ako dokaže da je pažnjom dobrog gospodarstvenika pokrenuo određene radnje s ciljem naplate potraživanja pri čemu je utvrdio konačnu nemogućnost naplate otpisanog iznosa potraživanja. q porezni obveznik dužan osigurati evidenciju o tome koje je radnje poduzeo radi naplate potraživanja, podatke o troškovima koje izazivaju daljnji postupci naplate te dokaze na temelju kojih je utvrdio nemogućnost naplate q. Porezno priznatim rashodom otpisa potraživanja smatra se otpis duga prema Zakonu o stečaju potrošača q Porezni obveznik koji izvrši otpis potraživanja dužan je osigurati evidenciju o tome koje je radnje poduzeo radi naplate potraživanja, podatak o troškovima koje izazivaju daljnji postupci naplate te dokaze na temelju kojih je utvrdio nemogućnost naplate. • www. hkps. hr 15

Otpis imovine q. Otpis financijske imovine - gubitak s osnova otpisa – čl. 33. st. 3. PPD qnenaplativih kredita, qzajmova i druge financijske imovine quz poštivanje posebnih propisa, osim u qslučaju dionica, udjela i druge financijske imovine kojom se stječu vlasnička prava qsmatra se da su ispunjeni uvjeti za porezno priznavanje rashoda s osnove smanjenja vrijednosti financijske imovine iz članaka 10. stavka 1. Zakona. q. Otpis - kreditne institucije za 2017. qu porezno priznate rashode kreditne institucije uključuje se iznos otpisa duga za djelomično nadoknadive i u potpunosti nenadoknadive plasmane, a koji se odnosi na rashod od umanjenja vrijednosti glavnice kao i rashod od umanjenja vrijednosti kamata od nepovezanih pravnih i fizičkih osoba u skladu s Odlukom o klasifikaciji plasmana i izvanbilančnih obveza kreditnih institucija Hrvatske narodne banke. qprimjenjuju se na plasmane iskazane u poslovnim knjigama poreznog obveznika do 31. prosinca 2015. godine. q. Porezni obveznik je dužan uz prijavu poreza na dobit za 2017. godinu dostaviti pregled otpisa, po pojedinom plasmanu i korisniku kredita. www. hkps. hr 16

Transferne cijene q. Prethodni sporazum o transfernim cijenama između PU i poduzetnika qsporazum o cijenama i drugim ugovornim odnosima između povezanih osoba između poreznog obveznika i Ministarstva financija Porezne uprave odnosno poreznih uprava drugih država kojim se prije nadzirane ili nadziranih transakcija qutvrđuje odgovarajući skup kriterija kao što su metode, usporednice i njihovo odgovarajuće usklađenje, ili ključne pretpostavke u vezi s budućim događajima, za određivanje transfernih cijena za te transakcije tijekom određenog vremenskog razdoblja q. Trošak snosi poduzetnik q predloženom mogućnošću sklapanja sporazuma o transfernim cijenama na način da se kamata između povezanih osoba može utvrditi i primjenom q metode transfernih cijena ili qprimjenom kamate koju objavljuje ministar financija • za 2017. godinu iznosi 4, 97%. • Odluka ministra financija o objavi kamatne stope na zajmove između povezanih osoba – NN 123/16 www. hkps. hr 17

Neautentični aranžman - minimalno pravilo protiv zlouporabe q. Aranžman predstavlja bilo koju poslovnu transakciju, aktivnost, shemu, sporazum, obvezu ili događaj, a može se sastojati od više mjera ili dijelova. q. Mogu se iz porezne osnovica isključiti pojedine odredbe ili prava propisana Zakonom neovisno o tome što ih je porezni obveznik primijenio na ispravan način ukoliko se utvrdi da su sastavni dio neautentičnog aranžmana q. Aranžman ili niz aranžmana je neautentičan, osnovan s ciljem izbjegavanje poreza, a ne iz valjanih komercijalnih razloga, ukoliko je u suprotnosti je s ciljem, duhom i svrhom propisanih Zakonom q. Neautentičan aranžman ili niz aranžmana uključuje, jednu ili više sljedećih situacija: q pravne značajke pojedinih mjera od kojih se sastoji aranžman nisu u skladu s pravnim qsadržajem aranžmana kao cjeline, q provode se na način koji se ne bi inače upotrebljavao u razumnom poslovnom ponašanju, q uključuju elemente koji imaju učinak međusobnog prebijanja ili poništavanja, www. hkps. hr 18 q provedene transakcije su kružne

Ukida se od 2017. q od 1. siječnja 2017. godine UKIDA se: qporezne olakšice na temelju reinvestiranog dobitka (prema čl. 6. , st. 1. t. 6. i čl. 6. st. 5. – 10. sadašnjeg Zakona) q porezne olakšice za potpomognuta područja za područja jedinica lokalne samouprave razvrstanih u II. skupinu po stupnju razvijenosti prema posebnom propisu o regionalnom razvoju (prema čl. 28. a st. 2. sadašnjeg Zakona) q. Ukida se pečat na obrascima www. hkps. hr 19

PD obrasci q. Obrazac PD – Prijava poreza na dobit, q. Obrazac PD-NN – Prijava poreza na dobit prema novčanom načelu q. Obrazac PD-DOP -Izvješće o obvezi doprinosa po osnovi obavljanja druge djelatnosti q. Obrazac PD-IPO qkreditne institucije u Obrazac PD-IPO ne unose podatke o transakcijama obavljenim na novčanom tržištu utvrđenom u smislu posebnog propisa o tržištu kapitala, na kojemu se trgovanje odvija prema jednoznačnim pravilima i po načelima nepristranosti i jednakosti svih sudionika bez unaprijed određenoga kupca www. hkps. hr 20

Porez na dodanu vrijednost Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dodanu vrijednost, NN 115/16 Pravilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dodanu vrijednost, NN 1/17 www. hkps. hr 21

PDV IZMJENE ZAKONA 2017. GODINA www. hkps. hr 22

2016. Stopa 13 % 2017. • a) usluge smještaja ili smještaja s doručkom, polupansiona ili punog pansiona u hotelima ili objektima slične namjene, uključujući smještaj za vrijeme odmora, iznajmljivanje prostora u kampovima za odmor ili u mjestima određenima za kampiranje te smještaj u plovnim objektima nautičkog turizma, b) usluge pripremanja hrane i obavljanje usluga prehrane u ugostiteljskim objektima te pripremanje i usluživanje bezalkoholnih pića i napitaka, vina i piva u tim objektima, c) novine i časopise novinskog nakladnika koji ima statut medija te novine i časopise nakladnika za koje ne postoji obveza donošenja statuta medija prema posebnom propisu, osim onih po stopi od 5%, otisnute na papiru koji izlaze periodično te osim onih koji u cijelosti ili većim dijelom sadrže oglase ili služe oglašavanju, d) jestiva ulja i masti, biljnog i životinjskog podrijetla, e) dječju hranu i prerađenu hranu na bazi žitarica za dojenčad i malu djecu, f) isporuku vode, osim vode koja se stavlja na tržište u bocama ili u drugoj ambalaži, g) bijeli šećer od trske i šećerne repe koji se na tržište stavlja u kristalnom obliku, h) ulaznice za koncerte. • a) usluge smještaja ili smještaja s doručkom, polupansiona ili punog pansiona u hotelima ili objektima slične namjene, uključujući smještaj za vrijeme odmora, iznajmljivanje prostora u kampovima za odmor ili u mjestima određenima za kampiranje te smještaj u plovnim objektima nautičkog turizma • b) novine i časopise novinskog nakladnika koji ima statut medija te novine i časopise nakladnika za koje ne postoji obveza donošenja statuta medija prema posebnom propisu, osim onih iz stavka 2. točke g) ovoga članka, otisnute na papiru koji izlaze periodično te osim onih koji u cijelosti ili većim dijelom sadrže oglase ili služe oglašavanju • c) jestiva ulja i masti, biljnog i životinjskog podrijetla • d) dječje sjedalice za automobile te dječju hranu i prerađenu hranu na bazi žitarica za dojenčad i malu djecu • e) isporuku vode, osim vode koja se stavlja na tržište u bocama ili u drugoj ambalaži, u smislu javne vodoopskrbe i javne odvodnje prema posebnom propisu • f) ulaznice za koncerte • g) isporuku električne energije do drugog isporučitelja ili krajnjeg korisnika, uključujući naknade vezane uz tu isporuku • h) ) javnu uslugu prikupljanja miješanog komunalnog otpada, biorazgradivog komunalnog otpada i odvojenog sakupljanja otpada prema posebnom propisu • i) urne i lijesove • j) sadnice i sjemenje • k) gnojiva i pesticide te druge agrokemijske proizvode 23 www. hkps. hr • l) hranu za životinje, osim hrane za kućne ljubimce.

PDV - PROMJENA STOPA q PDV po stopi od 25 % - prije 13% qusluge pripremanja hrane i obavljanje usluga prehrane u ugostiteljskim objektima te pripremanje i usluživanje bezalkoholnih pića i napitaka, vina i piva u tim objektima, q bijeli šećer od trske i šećerne repe koji se na tržište stavlja u kristalnom obliku, q. PDV po stopi od 13 % - prije 25% q. Dječje sjedalice qjavnu uslugu prikupljanja miješanog komunalnog otpada, biorazgradivog komunalnog otpada i odvojenog sakupljanja otpada prema posebnom propisu q na uslugu odlaganja miješanog komunalnog otpada i od 1. siječnja 2017. godine primjenjuje opća stopa PDV -a 25%. q usluge skupljanja ostalog otpada koji se prema Zakonu o održivom gospodarenju otpadom ne smatra miješanim komunalnim otpadom ili biorazgradivim komunalnim otpadom i od 1. siječnja 2017. podliježu oporezivanju PDV-om po stopi 25% q sve usluge povezane s otpadom koje se ne smatraju javnom uslugom prikupljanja miješanog komunalnog otpada, biorazgradivog komunalnog otpada i odvojenog sakupljanja otpada prema Zakonu o održivom gospodarenju otpadom i od 1. siječnja 2017. godine oporezuju se PDV-om po stopi 25%. q Mišljenje PU: Primjena snižene stope poreza na dodanu vrijednost, Zagreb, 27. 12. 2016, Broj klase: 410 -19/16 -02/183, Urudžbeni broj: 513 -07 -21 -01/16 -2 qurne i lijesove … www. hkps. hr 24

PDV - PROMJENA STOPA q. OBVEZE KOD PROMJENA POREZNIH STOPA q. ISPRAVNO ISKAZIVANJE CIJENA NA RAČUNIMA q. POPIS qzaliha dobara kojima se mijenja stopa PDV-a – čl. 134. Zakona o PDV-u q. Obveza PDV-a iskazana na računu za prodanu robu q. Obveza obračuna PDV-a nastaje kada je nastao oporezivi događaj, a utvrđena obveza PDV-a iskazuje se u prijavi PDV-a za razdoblje oporezivanja u kojem je obavljena isporuka dobara ili usluga- čl. 36. st. 2. PPDV q. Računi za sve isporuke u tuzemstvu u 2016. godini po stopama koje su vrijedile u 2016. godini q. Stopa koja je iskazana na računu npr. za šećer prodan u prosincu 2016. godini – stopa 13%, q. Bez obzira kada nastaje obveza PDV q. Obračunata realizacija – iskazivanje na obrascu za prosinac 2016. do 20. siječanja 2017. q. Naplaćena realizacija – po naplati, npr. naplata je 2. 2. obveza podnošenja obrasca za veljaču do 20. ožujka 2017. www. hkps. hr 25

PDV - PROMJENA STOPA q. Obveza PDV-a iskazana na računu za PREDUJAM q. Predujam primljen za robu u prosincu 2016. godine q npr. za šećer – stopa na računu za predujam 13 % q. Isporuka šećera i izdavanje računa u ožujku 2017. godine q. Stopa za šećer 25 % q. Povrati robe q. Odobrenje se izdaje sa stopom PDV-a koja je bila iskazana na računu q. Naknadna odobrenja ili terećenja q. Odobrenje ili terećenje se izdaje sa stopom PDV-a koja je bila iskazana na računu q. Stjecanja dobara iz EU qobveza oporezivanja nastaje prema datumu računa ili 15. dana u sljedećem razdoblju oporezivanja ako račun nije primljen q neovisno o tome je li dobro primljeno u 2016. ili 2017. godini. q. Npr. ako račun nosi datum iz 2016. , obvezu treba iskazati po stopi od 13 % (npr. za bijeli šećer…), qako je račun s datumom iz 2017. godine, obveza PDV-a (za isto dobro), iskazuje se po stopi od 25 %. q. Obveza PDV-a po uvozu prema datumu JCD-a q Datum plaćanja nije bitan q ako su zadovoljeni uvjeti iz čl. 60. st. 1. t. c) Zakona o PDV-u i čl. 132. Pravilnika o PDV-u 26 www. hkps. hr

Pravo izbora i obveza podnošenja obrazaca q. Oslobođene od PDV-a – pravo izbora – čl. 40 ZPDV q. Porezni obveznik ima pravo izbora za oporezivanje ako odobrava kredite i zajmove povezane s obavljanjem isporuka dobara i usluga. q. Izbor za oporezivanje nekretnina oslobođenih PDV-a ako porezni obveznik upisan u registar obveznika PDV-a ima pravo na odbitak pretporeza u cijelosti po osnovi isporuke na koju se pravo izbora za oporezivanje želi primijeniti q. Obveza podnošenja obrazaca PZ 42 i 63 q. Tuzemni porezni obveznik koji zastupa inozemnog poreznog obveznika qobvezan je najkasnije do 20 -og dana u mjesecu koji slijedi po završetku razdoblja oporezivanja podnijeti prijavu u kojoj iskazuje podatke o zastupanom poreznom obvezniku q. Obveza podnošenja obrasca INO PPO qobvezan je najkasnije do 20 -og dana u mjesecu koji slijedi po završetku razdoblja q. Obrazac Stjecanje - NPS i Obrazac Isporuka – NPS q. Podnošenje prijava za stjecanje i isporuke novih prijevoznih sredstva koje podnose osobe koje nisu registrirane za potrebe PDV-a q. Nadležnost Carinske uprave q. U Obrazac PPO upisuju se i vrijednosti primljenih predujmova q. Promjena obrazaca – više se ne traži pečat poreznog obveznika www. hkps. hr 27

Ispravak pretporeza i obvezan sadržaj računa q. Ispravak pretporeza – čl. 64. ZPDV q. Gospodarskim dobrima u smislu stavka 1. ovoga članka smatraju se dobra i usluge“. koja prema računovodstvenim propisima spadaju u dugotrajnu imovinu poreznog obveznika. q. Usluge za koje se obavlja ispravak pretporeza su koncesije, patenti, licencije, robne i uslužne marke, softver i ostala prava q. Ispravak pretporeza kod isporuke gospodarskih dobara iskazuje se u prijavi PDV-a koja se podnosi za razdoblje oporezivanja u kojem je obavljena isporuka q. Obvezan sadržaj računa – čl. 79. ZPDV q 4. količinu i uobičajeni trgovački naziv isporučenih dobara te vrstu i količinu „ili opseg“ obavljenih usluga, q. Obračun prema naplaćenoj naknadi izuzimanje od načela– čl. 125. j ZPDV qg) uvoz dobara, q h) izvoz dobara qnaknadu za isporuku qnaknada ugovorena uz valutnu klauzulu određene strane valute – čl. 42. st. 7 www. hkps. hr 28

Provedbena Uredba Vijeća EU 1042/2013 q. Provedbena Uredba Vijeća EU 1042/2013 od 7. listopada 2013. primjenjuje se od 1. siječnja 2015. , qusluge vezane s nepokretnom imovinom vezano uz članak 19. ZPDV qčlanci 13. b, 31. a i 31. b primjenjuju se od 1. siječnja 2017. q. Brisan čl. 33. PPDV q. Prema odredbama članka 13. b Uredbe nepokretnom imovinom smatra se: qbilo koji određeni dio zemlje, na njezinoj površini ili ispod nje, na kojem se može uspostaviti vlasništvo i posjed qbilo koja zgrada ili građevina pričvršćeni za tlo iznad ili ispod razine mora koja se ne može lako rastaviti na dijelove ili pomicati qbilo koji predmet koji je ugrađen i sastavni je dio zgrade ili građevine bez kojeg su zgrada ili građevina nepotpuni (npr. vrata, prozori, krovovi, stepenice, dizala) qbilo koji predmet, oprema ili stroj trajno ugrađen u zgradu ili građevinu koji se ne može ukloniti bez uništenja ili preinake zgrade ili građevine q. Smatra da usluge imaju dovoljno izravne veze s nepokretnom imovinom: qako proizlaze iz nepokretne imovine, a ta je imovina sastavni dio usluge te je ključna i nužna za isporučene usluge qako se pružaju nepokretnoj imovini ili su prema njoj usmjerene, a za cilj imaju pravnu ili fizičku 29 www. hkps. hr izmjenu te imovine

Provedbena Uredba Vijeća EU 1042/2013 usluge vezane s nepokretnom imovinom • izrada planova za zgrade ili dijelove zgrada za posebne zemljišne parcele • pružanje nadzora ili usluge osiguranja na gradilištu • izgradnja zgrade na zemljištu i građevinski radovi, rušenje koji se izvode na zgradi ili dijelovima zgrade • izgradnja trajnih struktura na zemljištu, građevinski radovi, rušenje koji se izvode na trajnim strukturama (plinovod, vodovod, kanalizacija) • radovi na zemljištu (obrade tla, sjetva, zalijevanje, gnojidba) • proučavanje i ocjena rizika nepokretne imovine • vrednovanje nepokretne imovine (u svrhu osiguranja za određivanje vrijednosti imovine kao zaloga za zajam ili procjenu rizika i štete • leasing ili iznajmljivanje nepokretne imovine, skladištenje dobara za koje je nekretnina namijenjena isključivo za uporabu korisnika • pružanje usluga smještaja u hotelskom sektoru ili sektorima slične funkcije • dodjelu i prijenos prava, za ribolov i lov, pristup salonima u zrakoplovnim lukama, cestarine, mostarina, tunelarina, održavanje, obnova i popravci , čišćenje, pokrivanja krovova crijepom, oblaganja zidnim tapetama, postavljanje parketa • održavanje, obnova i popravak plinovoda, vodovoda, kanalizacija i slično • ugradnju ili montaža strojeva ili opreme koja se nakon ugradnje ili montaže smatra nepokretnom imovinom • održavanje i popravak, inspekcija i nadzor strojeva ili opreme koji se smatraju nepokretnom imovinom • upravljanje poslovnim, industrijskim ili stambenim nekretninama, osim upravljanja portfeljom ulaganja u nekretnine • usluge posredovanja u prodaji, leasingu ili iznajmljivanju nepokretne imovine • pravne usluge koje se odnose na prijenos nepokretne imovine ili prijenos vlasničkih www. hkps. hr prava nad nepokretnom imovinom, poput javnobilježničkih akata ili sastavljanje kupoprodajnih ugovora za nepokretnu imovinu, čak i ako se ne provede taj prijenos usluge koje NISU vezane • izrada planova za zgradu ili dijelove zgrade ako nije za određenu zemljišnu parcelu • skladištenje dobara u nepokretnoj imovini ako korisniku nije namijenjena isključiva uporaba određenog dijela nepokretne imovine • pružanje usluga oglašavanja, • posredovanje u pružanju usluga hotelskog smještaja ili smještaja u sektorima slične funkcije • najam štanda tijekom održavanja sajma ili izložbe zajedno s pratećim uslugama potrebnim izlagačima za pokazivanje predmeta, postavljanje kabela i slično • ugradnja ili sklapanje, održavanje i popravak, inspekcija ili nadzor strojeva ili opreme koja nije dio nepokretne imovine • upravljanje portfeljom ulaganja u nekretnine • usluge savjetovanja koje se pružaju u uvjetima ugovora za prijenos nepokretne imovine, za izvršenje takvog ugovora ili za dokazivanje postojanja takvog ugovora ako takve usluge nisu specifične za prijenos vlasništva nad nepokretnom imovinom 30

Ostale novine q. Pravo na povrat – treće zemlje q. Način uspostavljanja uzajamnosti kod povrata PDV-a poreznim obveznicima iz trećih zemalja – čl. 67. ZPDV q. Uzajamnost se smatra utvrđenom q s datumom koji su razmjenom obavijesti potvrdila porezna tijela Republike Hrvatske i treće zemlje. q. Ukidanje PDV identifikacijskog broja q. PDV identifikacijskog broja u slučaju sumnje na zloupotrebu PDV identifikacijskog broja isti ne suspendira, već se u tom slučaju PDV identifikacijski broj treba ukinuti –čl. 77. st. 8. ZPDV q. Podnošenje prijave PDV-a u papirnatom obliku – čl. 85 ZPDV q. Porezni obveznik koji nema sjedište, stalnu poslovnu jedinicu, prebivalište ili uobičajeno boravište u tuzemstvu i obavlja isključivo povremeni međunarodni cestovni prijevoz putnika na području Republike Hrvatske qmali porezni obveznici koji: q isključivo primaju i obavljaju usluge poreznim obveznicima iz trećih zemalja qkada su obvezni platiti PDV prema članku 75. stavku 2. ovoga Zakona q. Odgovornost poreznog obveznika – čl. 127. ZPDV q. Znao ili morao znati da će zbog prijevarnih aktivnosti dio ili cijeli iznos PDV-a vezan za isporuku koja mu je obavljena, ili bilo koju prethodnu ili sljedeću isporuku istih dobara ili usluga, ostati neplaćen q. Pretporez se može osporiti www. hkps. hr 31

Ostale novine q. Podjela pretporeza -povremene transakcije q. Povremene transakcije – čl. 138. st. 4. PPDV qpovremena isporukom nekretnine - dvije isporuke nekretnina u jednoj kalendarskoj godini, ako isporuka nekretnina nije uobičajena djelatnost qpovremena financijska transakcija - dvije transakcije u jednoj kalendarskoj godini q. Dobrovoljni ulazak u sustav PDV-a qporezni obveznik s isporukama ispod 230. 000, 00 kn (300. 000, 00 kn u 2018. ) može zatražiti dobrovoljan ulazak u sustav PDV qobvezuje ga sljedeće tri kalendarske godine“. - čl. 90 st. 3. q porezni obveznici koji imaju rješenje na 5 godina, a 2016. godine prošlo je 3 godine od kada su u sustavu PDV-a, mogu tražiti brisanje iz registra do 15. siječnja 2017. , ako u 2016. godini ne ostvare isporuke veće od 230. 000, 00 kn. www. hkps. hr 32

PDV IZMJENE ZAKONA- 2018. god q. Povećanje praga priznavanja PDV-a qosobni automobili i druga sredstva za osobini prijevoz -50 %- čl. 61. ZPDV q. Porezni obveznik ne može odbiti 50% pretporeza obračunanog za nabavu ili najam osobnih automobila i drugih sredstava za osobni prijevoz uključujući nabavu svih dobara i usluga u vezi s tim dobrima. q Nije dopušten odbitak pretporeza za nabavu prijevoznih sredstava koji se odnosi na iznos iznad 400. 000, 00 kuna nabavne vrijednosti po jednom sredstvu – čl. 61 st. 2 ZPDV q. PDV-a su oslobođene isporuke plovila namijenjenih za razonodu, zrakoplova, osobnih automobila i drugih sredstava za osobni prijevoz za koje nije bio moguć odbitak pretporeza prema članku 61. stavku 1. točki a) Zakona o porezu na dodanu vrijednost („Narodne novine“ broj 73/13, 99/13, 148/13, 153/13 i 143/14) koje porezni obveznici nabave do 31. prosinca 2017. q RPR – i dalje nije dozvoljen odbitak PDV-a q. PDV – obračunsko plaćanje carine qporezni obveznici koji uvoze strojeve i opremu q. Primjena obračunske kategorije PDV-a q vrijednosti veće od 1. 000, 00 kuna (po jednoj carinskoj deklaraciji za puštanje u slobodan promet ili po jednom odobrenju o primjeni općeg pravila 2 A u slučaju postupnog) ako porezni obveznik ima pravo na odbitak pretporeza u cijelosti i Carinska uprava je izdala rješenje q. PDV pri uvozu ne plaćaju u roku od 10 dana, qnego ga iskažu kao obvezu u prijavi PDV-a, q. Dodatak IV. , Popis strojeva i opreme iz članka 76. stavka 8. ZPDV www. hkps. hr 33

Povećanje praga za ulazak u sustav PDV – 2018. g. q. Prag ulaska u sustav PDV od 1. 1. 2018. g. q 300. 000, 00 kn q. Prijava za ulazak ili izlazak iz PDV do 15. 1. 2018. godine q. Porezni obveznici koji u 2017. godini ostvare vrijednost isporuka dobara ili obavljenih usluga veće od 300. 000, 00 kuna (bez PDV-a) qobvezni su se od 1. siječnja 2018. godine upisati u registar obveznika PDV-a. q Porezni obveznici koji u 2017. godini ne ostvare isporuke veće od 300. 000, 00 kuna q obvezni su do 15. siječnja 2018. godine podnijeti zahtjev za brisanje iz registra obveznika PDV-a nadležnoj ispostavi Porezne uprave qili u tome roku pisanim putem zatražiti da se na njih primjenjuju odredbe članka 90. stavka 3. Zakona. qostaju i dalje porezni obveznici ako su bili upisani u registar obveznika PDV-a na vlastiti zahtjev što ih obvezuje sljedeće tri kalendarske godine. qostaju i dalje upisani u registar obveznika PDV-a ako su u registar upisani na vlastiti zahtjev, a nije prošlo više od tri kalendarske godine. q Porezni obveznici koji imaju izdano rješenje kojim se obvezuju da sljedećih pet kalendarskih godina budu upisani u registar obveznika PDV-a mogu tražiti brisanje iz registra obveznika PDV-a ako nisu u prethodnoj kalendarskoj godini ostvarili vrijednosti isporuka dobara ili obavljenih usluga veće od 230. 000, 00 KN i ako su prošle tri kalendarske godine. www. hkps. hr 34

PDV – IZMJENE OD 1. 1. 2019. GODINE q Oporezivanje vrijednosnih kupona u skladu s Direktivom Vijeća 2016/1065/EU - članak 11 ZPDV q Primjenjuje se samo na vrijednosne kupone izdane nakon 31. 12. 2018. q Vrijednosni kupon je instrument za koji postoji obveza da ga se prihvati kao naknadu ili djelomičnu naknadu za isporuku dobara ili usluga i kada su dobra ili usluge koji se isporučuju ili identitet njihovih potencijalnih isporučitelja naznačeni ili na samom instrumentu ili u povezanoj dokumentaciji, uključujući i uvjete uporabe takvog instrumenta. q Vrste vrijednosnih kupona su: q a) „jednonamjenski vrijednosni kupon“ - čl. 11. b q je vrijednosni kupon za koji su mjesto isporuke dobara ili usluga na koje se vrijednosni kupon odnosi i PDV koji se mora platiti na ta dobra ili usluge poznati u vrijeme izdavanja vrijednosnog kupona, q Svaki prijenos jednonamjenskog vrijednosnog kupona koji obavlja porezni obveznik koji djeluje u svoje ime smatra se isporukom dobara ili usluga na koje se odnosi vrijednosni kupon. q Stvarna predaja dobara ili stvarno obavljanje usluga u zamjenu za jednonamjenski vrijednosni kupon koji je isporučitelj prihvatio kao naknadu ili dio naknade ne smatraju se neovisnom transakcijom. q b) „višenamjenski vrijednosni kupon“ - čl. 11. c ZPDV q je vrijednosni kupon koji nije jednonamjenski vrijednosni kupon q Stvarna predaja dobara ili stvarno obavljanje usluga u zamjenu za višenamjenski vrijednosni kupon koji je isporučitelj prihvatio kao naknadu ili dio naknade podliježe PDV-u na temelju članka 4. ZPDV, q svaki prethodni prijenos tog višenamjenskog vrijednosnog kupona ne podliježe PDV-u. www. hkps. hr 35

NN 115/16 Zakon o porezu na promet nekretnina Opći porezni zakon Zakon o lokalnim porezima Zakon o fiskalizaciji Zakon o poreznom savjetništvu Zakon o administrativnoj suradnji u području poreza Izmjene i dopune Zakona o računovodstvu (NN 120/16) www. hkps. hr 36

Zakon o porezu na promet nekretnina q. Promjena porezne stope - 4 % q. Nema odgode plaćanja poreza kod žalbe na rješenje q. Dostava ugovora i prijava poreza na promet nekretnina q javni bilježnik q sudovi i druga javnopravna tijela q kupac ili isporučitelj ukoliko se ugovor ne ovjerava kod javnog bilježnika qukida se oslobođenje od plaćanja poreza na promet nekretnina za građane koji kupnjom prve nekretnine rješavaju vlastito stambeno pitanje q. Za sve kupce prve nekretnine u 2016. godini obveza prijave najkasnije do 31. 1. 2017. q. Kada se nekretnine unose u kapital trgovačkog društva ne plaća se porez na promet nekretnina (temeljni kapital ili rezerve) q. Novi elementi na nalogu za plaćanje poreza na promet nekretnina q. Primatelj: Porez na promet nekretnina – grad/općina na čijem području se nalazi nekretnina q IBAN primatelja: Pripadajući račun proračuna grada/općine (račun vrste '18') na čijem području se nalazi nekretnina q Model: HR 68: Poziv na broj primatelja: 1783 – OIB poreznog obveznika www. hkps. hr 37

OPĆI POREZNI ZAKON qprijenos odredbi o suradnji Republike Hrvatske s državama članicama EU, qna temelju usvojenih Direktiva, q iz novog OPZ u novi Zakon o administrativnoj suradnji na području poreza od 1. 1. 2017. (NN 115/16) qpreuzimanje odredbi o poreznom postupku iz drugih propisa q poseban status (članak 70. OPZ) – preuzeto iz članka 83. a Zakona o Poreznoj upravi q. Dodjeljivanje posebnog statusa poreznom obvezniku u svrhu promicanja dobrovoljnog ispunjenja poreznih obveza. q. Radi se o institutu kojim se omogućuje da porezni obveznici koji ispunjavaju uvjete zatraže od Porezne uprave dodjelu posebnog statusa, koji od njih traži potpunu spremnost i otvorenost prema Poreznoj upravi, dok se Porezna uprava obvezuje na potpunu komunikaciju prema poreznom obvezniku qpodručje primjene obvezujućih mišljenja bilo je propisano Pravilnikom o obvezujućim mišljenjima, ispravku prijave, statističkim izvješćima i poreznoj nagodbi (Nar. nov. , br. 78/15. , www. hkps. hr 38 16/16. )

OPĆI POREZNI ZAKON q. Porezna zastara q. Uvodi se jedinstveni rok zastare od 6 godina, računajući od dana kada je zastara počela teći q. Ukida se relativni zastarni rok od 3 godine q jednako se reguliraju zastarni rokovi za poreze i doprinose i qinstitut zastare u cijelosti se propisuje novim OPZ-om (ne Zakona o obveznim odnosima) qporezno tijelo dužno paziti po službenoj dužnosti qpravo na povrat plaćenog poreza i pravo na kamate qod dana podnošenja zahtjeva qako porezni obveznik podmiri poreznu obvezu nakon nastupa zastare qprovedba poreznog nadzora qporezni nadzor se može izvršavati u roku tri godine, qosim kod zlouporabe, podrijetla imovine, zahtjeva drugih tijela i postupci suzbijanja poreznih prijevara u kojim slučajevima se nadzor može izvršiti u zastarnim rokovima qdonošenje rješenja po obavljenom nadzoru qrješenje o izvršenom poreznom nadzoru donosit će se uvijek bez obzira na www. hkps. hr 39 ishod poreznog nadzora.

OPĆI POREZNI ZAKON q. Dostave poreznih akata qpravo na dokazivanje da pismeno nije zaprimljeno q pismeno se smatra osobno uručenim istekom roka od 15 dana od dostave obavijesti o pismenu, q mogućnost da porezni obveznik iz opravdanih razloga na temelju vjerodostojne dokumentacije dokazuje da nije bio u mogućnosti preuzeti pismeno q elektronička dostava pismena u elektronički pretinac q uspostavom elektroničkih pretinaca, porezna pismena poduzetnicima dostavljat će se u elektroničke pretince (sedam dana od dostave obavijesti na elektroničku poštu) – od 2018. godine q Ovrha q izuzeće od provedbe ovrhe q po načelu ekonomičnosti od ovrhe se izuzimaju: q kod ovrhe blokadom računa iznosi do 200, 00 kn; q kod pljenidbe pokretnina i nekretnina iznosi duga manji od 1. 000, 00 kn i q nepljenjive tražbine, koje propisuje Ovršni zakon q Objava neplaćanja poreza (lista dužnika) – jednom godišnje 31. listopada q Ispravak porezne prijave q U roku od 3 godine od isteka roka za podnošenje porezne prijave q izjednačenje s bračnom zajednicom q u svim poreznim postupcima s bračnom zajednicom se izjednačuje izvanbračna zajednica, životno partnerstvo i www. hkps. hr 40 neformalno životno partnerstvo

Zakon o lokalnim porezima q. Zakonom o financiranju jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave q. Do 31. 12. 2016. godine q. Lokalni porezi pripadaju qžupanijskim ili qgradskim i općinskim proračunima qŽupanijskim porezima smatraju se: qporez na nasljedstva i darove - stopa 4 % qporez na cestovna motorna vozila q. Obveza se utvrđuje prilikom registracije vozila qvisina poreza ovisi o snazi automobila te godinama starosti q od 200, 00 kn do 1. 500, 00 kn qporeznim obveznikom smatra vlasnik ili korisnik upisan u knjižicu vozila qporez na plovila i qporez na automate za zabavne igre. www. hkps. hr 41

Zakon o lokalnim porezima - gradski i općinski porezi qgradskim ili općinskim porezima smatraju se: qopcijski porezi qprirez porezu na dohodak qporez na potrošnju qporez na kuće za odmor – ukida se od 1. 1. 2018. qporez na korištenje javnih površina qobvezatni porez qporez na nekretnine – stupa na snagu i primjenjuje se od 1. 1. 2018. qmijenja tri javna davanja qkomunalna naknada qporez na kuće za odmor i qdirektna spomenička renta q. Pravilnik o utvrđivanju korektivnih koeficijenata i evidenciji o nekretninama, NN 1/17 q. Porez na tvrtku ili naziv q. Ukida se od 1. 1. 2017. www. hkps. hr 42

Novine u zakonu o fiskalizaciji q. Ukida se izuzeće od obveze fiskalizacije za porezne obveznike koji obavljaju djelatnost - 1. srpnja 2017. godine q prodaje karata ili žetona u putničkom prometu, q osim u linijskom lokalnom prometu. qfizičke osobe - obrtnici, obveznici poreza na dobit, visinu blagajničkog maksimuma određuju kao i ostali poduzetnici ako zadovoljavaju kriterije za veličinu poduzetnika prema Zakonu o poticanju razvoja malog gospodarstva qpropisuje se novi način dostave podatka o poslovnim prostorima, koje su obveznici fiskalizacije –od 1. srpnja 2017. qputem e. Porezne, qobveznici fiskalizacije koji nisu korisnici e. Porezne, qtemeljem poreznih propisa propisuje se obveza dostavljanja podataka putem obrasca za dostavu podataka o poslovnim prostorima u nadležnu ispostavu q. Obveznici fiskalizacije koji su Ministarstvu financija, Poreznoj upravi u prethodnom razdoblju primjene Zakona dostavili podatke o svim poslovnim prostorima, dužni su u roku 30 dana od stupanja na snagu navedenih odredbi (tj. do kraja srpnja 2017. godine) ponovno dostaviti podatke o svim poslovnim prostorima u kojima obavljaju djelatnost qobveznik fiskalizacije te proizvođač i/ili održavatelj programskog rješenja odgovorni su za ispravnost 43 www. hkps. hr takvog programskog rješenja.

Obveza fiskalizacije q briše pojam “malog obveznika fiskalizacije” qzbog izmjena posebnog propisa kojim se podiže prag za obveznike kojima se porez na dohodak od samostalne djelatnosti utvrđuje u paušalnom iznosu, q te mogućnosti da se paušalno oporezuje i samostalna djelatnost ugostiteljstva i trgovine q svi obveznici fiskalizacije provode postupak fiskalizacije izdavanja računa putem elektroničkih naplatnih uređaja q. Jesu li porezni obveznici koji plaćaju paušalni porez obveznici fiskalizacije? q Porezni obveznici bez obzira plaćaju li paušalni porez ili porez utvrđuju na temelju poslovnih knjiga od 1. srpnja 2017. obvezni su provoditi postupak fiskalizacije izdavanja računa putem naplatnih uređaja u skladu s posebnim propisom. q OBAVIJEST O MOGUĆNOSTI PLAĆANJA PAUŠALNOG POREZA NA DOHODAK FIZIČKIH OSOBA OD DJELATNOSTI OBRTA I SAMOSTALNE DJELATNOSTI POLJOPRIVREDE I ŠUMARSTVA, www. porezna-urpava. hr, 10. 01. 2017. q. Jesu li porezni obveznici koji plaćaju paušalni porez obveznici fiskalizacije? q Porezni obveznici neovisno o tome plaćaju li porez na dobit u paušalnim iznosu ili vođenjem poslovnih knjiga obvezni su provoditi postupak fiskalizacije. q Obveza fiskalizacije se odnosi samo na prihode od gospodarske djelatnosti odnosno na prihode koji su osnova za utvrđivanje paušalne porezne obveze. q OBAVIJEST O MOGUĆNOSTI PLAĆANJA PAUŠALNOG POREZA NA DOBIT NEPROFITNIM OSOBAMA KOJE OBAVLJAJU I GOSPODARSKU DJELATNOST , www. porezna-urpava. hr, www. hkps. hr 44 10. 01. 2017.

Zakon o poreznom savjetništvu q. Porezno savjetništvo je djelatnost: qdavanja savjeta o pitanjima iz zakonodavstva vezanog za poreze i druga javna davanja, qizrada i ovjera poreznih prijava i drugih akata u porezno-pravnom odnosu, q kontinuirano ugovoreni nadzor pravilnosti vođenja poreznih i računovodstvenih evidencija koje se vode radi izrade poreznih prijava i drugih poreznih isprava i porezno praćenje pojedinog poreznog obveznika koje porezna uprava uzima u obzir prilikom sustavne procjene umanjenja rizika prije pokretanja nadzora, qstjecanja posebnog statusa tog poreznog obveznika u svrhu promicanja dobrovoljnog ispunjenja poreznih obveza pred poreznim tijelima i drugih poreznih postupaka, qzastupanje u svim poreznim i prekršajnim postupcima pred poreznim tijelima, sudjelovanje u poreznim upravnim sporovima, q vještačenja po odluci suda i/ili poreznog tijela u poreznim predmetima, qposlovi vođenja poslovnih knjiga, q. Izrada financijskih izvješća, qusluge iz područja računovodstva i financija, qusluge procjene vrijednosti poduzeća i druge srodne usluge www. hkps. hr 45

Zakon o poreznom savjetništvu qposlove poreznog savjetništva mogu obavljati: q 1. porezni savjetnici koji djelatnost poreznog savjetništva obavljaju kao samostalnu djelatnost q 2. javna trgovačka društva za porezno savjetništvo q 3. društvo s ograničenom odgovornošću za porezno savjetništvo (gdje porezni savjetnici imaju najmanje 51 % članstva i glasačkih prava u tom porezno-savjetničkom društvu) q 4. inozemni porezni savjetnici i društva q. Porezni savjetnik je ovlašten i dužan u pravnom prometu u poslovnim ispravama istaknuti broj i nadnevak odobrenja za rad q Isto vrijedi i za trgovačka društva, koja ističu broj i nadnevak odobrenja za rad svih svojih poreznih savjetnika www. hkps. hr 46

Zakon o administrativnoj suradnji u području poreza q. Administrativna suradnja podrazumijeva sljedeće: q 1. razmjenu informacija na zahtjev q 2. spontanu razmjenu informacija q 3. obveznu automatsku razmjenu informacija q 4. druge oblike administrativne suradnje i q 5. uzajamnu pomoć pri naplati tražbina po osnovi poreza i drugih javnih davanja q. Automatska razmjena informacija o dostupnim vrstama dohotka i imovine: q 1. dohodak od nesamostalnog rada q 2. primitke članova upravnih odbora i upravnih vijeća q 3. proizvode životnog osiguranja koji nisu obuhvaćeni drugim pravnim instrumentima razmjene informacija i drugim sličnim mjerama Europske unije q 4. mirovine q 5. vlasništvo nad nekretninama i dohodak od imovine i imovinskih prava. q. Automatska razmjena informacija o financijskim računima q. Automatska razmjena informacija o prethodnim poreznim mišljenima s www. hkps. hr 47 prekograničnim učinkom i prethodnim sporazumima o transfernim cijenama

Izmjene Zakona o računovodstvu qključne izmjene: q. Izmjene obuhvata subjekata od javnog interesa q Odgađanje obveze licenciranja računovođa – od 1. siječnja 2019. godine q Ukidanje obvezne primjene Jedinstvenog okvirnog kontnog plana q Izmjene i dorade oko pravila izrade i kontrole knjigovodstvenih isprava q. Promjene u obuhvatu obveznika revizije i izrade revizorskog izvješća q. Uvođenje obveze izrade nefinancijskog izvješća q. Promjene u rokovima predaje godišnjih financijskih izvještaja za javnu objavu q Nekonsolidirani financijski izvještaji q Za statističke potrebe – do kraja travnja q za javnu objavu – do kraja lipnja q Konsolidirani financijski izvještaji – do 30. rujna q. Postupanja Financijske agencije zbog nepoštivanja rokova ili nepredavanja godišnjih financijskih izvještaja za javnu objavu ili dokumentacije za statističke potrebe. www. hkps. hr 48

Umjesto zaključka q. U 2017. godini q. Predujmovi poreza na dobit po novim stopama q. Promijenjene stope PDV-a za određene proizvode q. Nema poreza na tvrtku q. Novi pozivi na broj kod poreza na promet nekretnina q. Novi rokovi za predaju GFI u FINU – 30. 04. (statistika) i 30. 06. (javna objava q. Nema jedinstvenog kontnog plana, ali je potrebna razrada u skladu s izmijenjenim FI www. hkps. hr 49

Hvala na pažnji, Pitanja? www. hkps. hr 50