Pozajmljeni kapital preduzea Obaveze se mogu posmatrati kao

Pozajmljeni kapital preduzeća

• Obaveze se mogu posmatrati kao dugovi koji će morati da budu plaćeni u budućem periodu. Da bi se neka obaveza evidentirala, potrebno je da iznos plaćanja bude pouzdano merljiv (novčano). • Razlika između sopstvenog i pozajmljenog kapitala: - u pogledu roka dospeća - vlasničkog prava - zakonskog prioriteta nad potraživanjima privrednog društva u slučaju stečaja, likvidacije.

1) Dugoročne obaveze – rok dospeća duži od jedne godine. • Krediti banaka – anuitet (obaveza), kamata (rashod) 2) Emitovanje obveznica – obveznica je pismena isprava kojom se izdavalac obveznice obavezuje da će licu naznačenom u obveznici ili po njegovoj naredbi, odnosno donosiocu obveznice isplatiti određenog dana iznos naveden u obveznici, odnosno iznos anuitetskog kupona.

3) Lizing – predstavlja formu iznajmljivanja osnovnih sredstava na duži vremenski period: automobila, dostavnih vozila, poljoprivrednih mašina, nekretnina i sl. - Finansijski lizing - Operativni lizing 4) Kratkoročne obaveze – finansiranje obrtne imovine

• - Dugoročne rezervisanja: Za troškove u garantnom roku Za troškove obnavljanja prirodnih bogatstava Za zadržane kaucije i depozite Za troškove restrukturiranja Ostala dugoročna rezervisanja

Kratkoročni krediti

241 - Tekući račun 1) 3) 5) 2) 4) 500. 000 2) 6. 250 4) 11. 400 120. 000 700. 000 5 a) 610. 000 562 – Rashodi kamata 6. 250 1. 400 422 - Kratkoročni krediti i zajmovi u zemlji 4) 5 a) 10. 000 1) 610. 000 3) 500. 000 120. 000 204 – Kupci u zemlji S 700. 000 5) 700. 000 Troškovi kamate=(500. 000*15%)/12 meseci=6. 250 Troškovi kamate=(120. 000*14%)/12 meseci=1. 400 Rata kredita=glavnica + kamata Prvog meseca = 10. 000 + 1. 400 = 11. 400 (tekući račun)

Dugoročni krediti

023 – Postrojenja i oprema 1) 3) 435 – Dobavljači u zemlji 200. 000 800. 000 1 a) 3 a) 241 - Tekući račun 414 - Dugoročni krediti i zajmovi u zemlji S) 1 a) 2) 4) 40. 000 13. 000 2) 4) 240. 000 1) 960. 000 3) 8. 000 1 a) 10. 000 3 a) 240. 000 960. 000 200. 000 960. 000 562 – Rashodi kamata 270 – pdv u ulaznim fakt. 2) 4) 2. 000 3. 000 1) 40. 000 3) 160. 000

Emitovanje obveznica

1) 2) 241 - Tekući račun 413 - Obaveze po emitovanim hartijama od vrednosti 90. 000 10. 000 4) 3) 9. 800 562 – Rashodi kamata 3) 9. 800 Kamata = 90. 000*0, 1+10. 000*0, 08=9. 800 10. 000 1) 2) 90. 000 10. 000 300 - Akcijski kapital ps 4) 10. 000

Dugoročna rezervisanja • 1. Privredno društvo je izvršilo rezervisanje (garantni rok) 150. 000 dinara. • 2. Rezervisanje je ukinuto.

541 - Troškovi rezervisanja za garantni rok 1) 150. 000 401 – Rezervisanje za troškove u garantnom roku 2) 678 - Prihodi od ukidanja kratkoročnih i dugoročnih rezervisanja 2) 150. 000 1) 150. 000