Portfliminsg Magyar Nemzeti Bank Bords Katalin Pintr Csilla

Portfólióminőség Magyar Nemzeti Bank Bordás Katalin, Pintér Csilla 2017. március 9. 1

Tartalom 1. Változások 2017 -től 2. Nemteljesítő fogalom, mikor minősül jelentősnek a késedelmes rész 3. Eltérések a kitöltés során (HAS vs. IFRS) 4. Vizsgálatok során feltárt hibák 5. Jellemző adatszolgáltatási hibák, kérdések 6. Konzultációra érkezett kérdések és válaszok 2

Tartalom 1. Változások 2017 -től 2. Nemteljesítő fogalom, mikor minősül jelentősnek a késedelmes rész 3. Eltérések a kitöltés során (HAS vs. IFRS) 4. Vizsgálatok során feltárt hibák 5. Jellemző adatszolgáltatási hibák, kérdések 6. Konzultációra érkezett kérdések és válaszok Magyar Nemzeti Bank 3

Teljesítő és nem teljesítő kitettségek táblái Változások 2017 -től • Névváltozás (NPET-NPED SF 1801 -SF 1803) • A háztartási hitelek H 3401 tábla termékbontása beépült a táblába. • EUR, CHF, egyéb deviza táblák összevonásra kerültek. Csak forint és deviza bontás van. • A havi táblák küldésére vonatkozó - 50 Mrd Ft mérlegfőösszeg–küszöbérték Törölve Minden intézménynek kell havi jelentést küldenie. Magyar Nemzeti Bank 4

Teljesítő és nem teljesítő kitettségek táblái Változások 2017 -től • A táblát az alkalmazott számviteli szabályozással összhangban kell kitölteni (IFRS vagy HAS) • A nemteljesítő kitettség fogalmát a 39/2016. (X. 11. ) MNB rendelet tartalmazza a kitöltési útmutató helyett Magyar Nemzeti Bank 5

Tartalom 1. Változások 2017 -től 2. Nemteljesítő fogalom, mikor minősül jelentősnek a késedelmes rész 3. Eltérések a kitöltés során (HAS vs. IFRS) 4. Vizsgálatok során feltárt hibák 5. Jellemző adatszolgáltatási hibák, kérdések 6. Konzultációra érkezett kérdések és válaszok Magyar Nemzeti Bank 6

Nemteljesítő definíció 2017 -től Nemteljesítő Teljesítő Default Átstrukturált A nem teljesítő kitettség definíciója: 39/2016. MNB rendeletben. A fogalom a 680/2014/EU bizottsági végrehajtási rendelet szerinti adatszolgáltatási előírásokkal, fogalommal teljes mértékben összhangban áll. Magyar Nemzeti Bank 7

90+ Mikor „Jelentős” a késedelmes rész? A jelentősnek minősülő késedelmes rész határértékének meghatározására MNB rendelet készül. Átmenetileg: Az MNB elfogadhatónak tartja a releváns MNB rendelet megjelenéséig, ha egy intézmény a lényegességi küszöbértéket belső szabályzatában a korábbi, már hatályon kívül helyezett, a hitelezési kockázat tőkekövetelményéről szóló 196/2007. (VII. 30. ) Korm. rendelet alapján, vagy annál alacsonyabb mértékben állapítja meg. http: //www. mnb. hu/letoltes/2015 -15 -hitelkockazat. pdf Magyar Nemzeti Bank 8

Tartalom 1. Változások 2017 -től 2. Nemteljesítő fogalom, mikor minősül jelentősnek a késedelmes rész 3. Eltérések a kitöltés során (HAS vs. IFRS) 4. Vizsgálatok során feltárt hibák 5. Jellemző adatszolgáltatási hibák, kérdések 6. Konzultációra érkezett kérdések és válaszok Magyar Nemzeti Bank 9

HAS vs. IFRS, kitöltésben főbb eltérések a Nemteljesítő kitettség fogalma HAS IFRS Minden értékvesztett hitelt automatikusan nem teljesítőnek kell tekinteni. Azokat a kitettségeket, amelyekre IBNR értékvesztést képeztek, nem kell automatikusan nemteljesítőnek minősíteni. A korábbi kivételek megszűntek (kizárólag az átstrukturálás ténye miatt max. 10%-ig képzett egyedi értékvesztés, ballon/bullet hitelekre felügyeleti elvárás miatt képzett értékvesztés, csoportos értékvesztés). Magyar Nemzeti Bank 10

Bruttó könyv szerinti érték fogalma (010 -160 oszlop) HAS IFRS Az eszközök, a mérlegen kívüli tételek beszerzési, bekerülési, illetve nyilvántartási (értékvesztésekkel, céltartalékkal, értékcsökkenéssel nem csökkentett, értékelési különbözettel, értékhelyesbítéssel nem módosított) értéke, a hitelintézet által kötött szerződésből eredő követelés esetén a még nem törlesztett tőkeösszeg, Megvásárolt követelések esetén a bekerülési értékből még nem törlesztett rész. Magyar Nemzeti Bank 11 • Az amortizált bekerülési értéken vagy az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt hitelek esetében a bruttó könyv szerinti érték a halmozott értékvesztéssel nem csökkentett könyv szerinti értéket jelenti. • Az eredménnyel szemben valós értéken értékelt hitelek esetében a bruttó könyv szerinti érték a hitelkockázat változásából származó valósértékváltozás halmozott összegével nem módosított könyv szerinti értéket jelenti.

Értékvesztés, a hitelkockázat változásából származó valósérték-változás halmozott összege és céltartalék (170 -300. oszlop) HAS IFRS • Csak az értékvesztés állományt jelentik a táblában, az értékelési különbözetet nem. • Az értékvesztés mellett a hitelkockázat változásából eredő valósérték-változás összegét is jelenteni kell (csak valós értéken értékelt kitettségek esetében értelmezett) • A fogalomból következően a • 180. -220. „Teljesítő kitettségek után” oszlopban nem szerepelhet értékvesztés. A 180. -220. „Teljesítő kitettségek után” oszlopokban csak IBNR típusú értékvesztés szerepelhet, specifikus értékvesztés nem. Magyar Nemzeti Bank 12

Tartalom 1. Változások 2017 -től 2. Nemteljesítő fogalom, mikor minősül jelentősnek a késedelmes rész 3. Eltérések a kitöltés során (HAS vs. IFRS) 4. Vizsgálatok során feltárt hibák 5. Jellemző adatszolgáltatási hibák, kérdések 6. Konzultációra érkezett kérdések és válaszok Magyar Nemzeti Bank 13

Jellemző kitöltési hibák A hiba típusa Táblák közötti inkonzisztencia Példák A Mérlegen kívüli tételek - Függő és jövőbeni kötelezettségek (C 12 H) táblában és az NPET táblában jelentett mérlegen kívüli tétel állomány eltér egymástól. Mindkét adatszolgáltatási táblában a CRR I. mellékletében felsorolt mérlegen kívüli kötelezettségeket kell feltüntetni a nyilvántartási értékükön. A hitelintézet csak belföldi nem pénzügyi vállalatoknak nyújt projekthitelt, ennek ellenére a 7 F táblában eltérő projekthitel állományt jelent. C_07. 00. A-011 tábla, default állomány eltér az analitika alapján, vagy egyáltalán nem jelent defaultot az NPET táblában Magyar Nemzeti Bank 14

SF 1801 -SF 1803 (NPET-NPED) – C 12 H Magyar Nemzeti Bank 15

SF 1801 -SF 1803 (NPET-NPED) – 7 F Magyar Nemzeti Bank 16

SF 1801 -SF 1803 (NPET-NPED) – C_07. 00. A 011 Magyar Nemzeti Bank 17

Jellemző kitöltési hibák (2) A hiba típusa Példák Nem az elszámolt értékvesztést jelenti A tábla kitöltése során nem a szerződésenként elszámolt értékvesztést töltötte a Bank, hanem az általa várt veszteség összegét prognosztizálta az értékvesztés számításnál felhasznált becslések alapján. A kitettségek besorolása nem a valós késedelem alapján történik A behajtáson lévő valamennyi kitettségét a 180 napos késedelembe sorolja Bizonyos sorokat nem tölt, de rendelkezik olyan kitettséggel Például: • Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok sorokat nem tölti • Szoftver paraméterezési hiba miatt nem jelent default állományt Nem lakossági kitettség esetén ügyfél vs. ügyletszintű besorolás Nem lakossággal szembeni kitettségeknél a besorolásokat csak az egyes ügyletek szintjén végezték (nem pedig az adott hitelfelvevő teljes kötelezettségállománya tekintetében) Default besorolású ügyfél teljesítőként való jelentése Magyar Nemzeti Bank 18

Tartalom 1. Változások 2017 -től 2. Nemteljesítő fogalom, mikor minősül jelentősnek a késedelmes rész 3. Eltérések a kitöltés során (HAS vs. IFRS) 4. Vizsgálatok során feltárt hibák 5. Jellemző adatszolgáltatási hibák, kérdések 6. Konzultációra érkezett kérdések és válaszok Magyar Nemzeti Bank 19

A nemteljesítő értelmezése fogalom téves • „Unlikely to pay” feltétel figyelmen kívül hagyása, nemteljesítő hitelként csak a 90+-os hitelállomány jelentése. • Kizárólag az adott ügyfélben lévő részesedésre képzett értékvesztés miatt az ügyféllel szembeni hitelkitettségek nemteljesítővé minősítése. A részesedés nem tartozik a Rendelet hatálya alá, ekkor nem szükséges az értékvesztésre való tekintettel a Rendelet hatálya alá tartozó ügyleteket automatikusan nem teljesítő kitettségként kezelni. Magyar Nemzeti Bank 20

A fedezeti blokkban csak a CRR szerinti elismerhető fedezetek figyelembe vétele • Nem kell vizsgálni, hogy a fedezet a tőkekövetelmény számítás szempontjából elismerhető fedezetnek tekintendő-e, azaz, teljesíti-e a CRR MÁSODIK RÉSZ, 2. CÍM, 4. FEJEZET szerinti elismerhetőségi feltételeket. A CRR szerinti elismerhetőségi feltételektől függetlenül minden fedezet jelentendő maximum a követelés könyv szerinti (nettó) értékének erejéig. Magyar Nemzeti Bank 21

A táblában alkalmazott fogalmak (KKV, projekthitel) adatszolgáltató általi egyszeri felülvizsgálata • Az adatszolgáltató megállapítja, hogy a korábbi időszakok adatai hibásak (pl. : paraméterezési hiba), és a felülvizsgálat jelentős változást okoz az adott típusú hitel állományában, a visszamenőleges javítás esetenként korlátozott. Magyar Nemzeti Bank 22

A tábla kiemeléses, ún. sorainak üresen hagyása „ebből” • kereskedelmi célú ingatlannal fedezett hitel (NPET 22502) • projekthitel (NPET 22503) • lakóingatlannal fedezett jelzáloghitel (NPET 22601) • forintosított lakossági jelzáloghitelek (NPET 22611) sorok Magyar Nemzeti Bank 23

Kereskedelmi/ lakóingatlan besorolása • A 8 PBF Fedezetek táblától eltérően (mely lakóingatlan/kereskedelmi ingatlan/egyéb ingatlan kategóriákat különböztet meg), az NPE/SF 18 táblák esetében – a CRR-hez hasonlóan - csak kereskedelmi és lakóingatlan fogalmat különböztetünk meg (kereskedelmi ingatlannak minősül minden olyan ingatlan, amely nem lakóingatlan. ) Magyar Nemzeti Bank 24

Kényszerhitelek jelentése • IFRS áttérőknél a kényszerhiteleket továbbra is a „Hitelek” között kérjük jelenteni, függetlenül attól, ha a Bank az IFRS éves beszámolójában az „Egyéb eszközök” között szerepelteti. Magyar Nemzeti Bank 25

Tartalom 1. Változások 2017 -től 2. Nemteljesítő fogalom, mikor minősül jelentősnek a késedelmes rész 3. Eltérések a kitöltés során (HAS vs. IFRS) 4. Vizsgálatok során feltárt hibák 5. Jellemző adatszolgáltatási hibák, kérdések 6. Konzultációra érkezett kérdések és válaszok Magyar Nemzeti Bank 26

A konzultációra érkezett kérdés 1. HAS-t alkalmazó intézmény: Kérdés: Ha 30 nap alatti késedelemmel rendelkező ügyfelekre minimális értékvesztést számolunk a speciális értékvesztési modellünk miatt, akkor is a teljes bruttó állományt az NPL-be kell érteni? Válasz: Igen, minden kitettség nem teljesítőnek tekintendő, amelyre értékvesztés került elszámolásra, figyelemmel a Rendelet 5. § (1) d) pontjában foglalt kivételre (IBNR). Magyar Nemzeti Bank 27

A konzultációra érkezett kérdés 2. Kérdés: Várható-e a nemteljesítés definíciójának harmonizálása a jelentések között? Javasoljuk az EBA default definíció teljes körű használatát. Válasz: A hosszú távú cél a fogalmak harmonizálása. A különböző adatszolgáltatásokban alkalmazott nemteljesítés definíciók harmonizálása részben már megtörtént: Pl. a konszolidált FINREP-ben alkalmazott EBA fogalmak (non-performance, forbearance) az egyedi adatszolgáltatásban (SF 1801 -SF 1803) is átvételre kerültek, így abban és az L 70 Projekthitelek adatszolgáltatásban is 2017 -től a 39/2016. MNB rendelet szerinti fogalmak alkalmazandók. Magyar Nemzeti Bank 28

A konzultációra érkezett kérdés 3. Garanciavállalással foglalkozó intézmény: Az intézmény a beváltott, behajtás alatt álló követeléseket, valamint az ügyfelekkel szemben fennálló, 90 napon túl lejárt kezességvállalási díjköveteléseket sorolja a nemteljesítő kitettségek közé. Tehát a garanciavállaló szempontjából nem azok a nemteljesítő kitettségek, amelyeket a bankok annak tartanak nyilván (és esetleg CT/ÉV-t képeztek rá), hanem a beváltás/behajtás alatt álló követelések. Ez a megközelítés elfogadható-e az MNB számára? Magyar Nemzeti Bank 29

A konzultációra érkezett kérdés 3. Az MNB véleménye szerint az intézmény szűkített értelmezése nem elfogadható. A rendeletet alkalmazni kell a hitelnyújtási kötelezettségvállalásokra, pénzügyi garanciavállalásokra és egyéb kötelezettségvállalásokra is. Tehát a garanciavállalásokat is be kell sorolni a teljesítő, nemteljesítő kategóriák valamelyikébe. Az EBA iránymutatása alapján a vállalt garancia nemteljesítő mérlegen kívüli kitettségnek tekintendő, ha fennáll a kockázata, hogy az ügyfél (a garantált fél) lehívja a pénzügyi garanciát, ideértve különösen azt az esetet, amikor a garantált kitettség megfelel a nemteljesítővé minősítés feltételeinek. Magyar Nemzeti Bank 30

A konzultációra érkezett kérdés 4. A negyedéves ügyletminősítés szabályait alkalmazó társaságok esetében a céltartalék képzés/felhasználás és értékvesztés képzés/visszaírás negyedévente történik. Ugyanakkor a teljesítő, nem teljesítő kitettségek tekintetében a jelentés az új szabályozás szerint havonta történik ezen társaságok esetében is. Kérdés: a fentiekben leírt szabályozási feltételeknek megfelelő társaság esetében miként szükséges a továbbiakban eljárni a teljesítő- nem teljesítő kitettségek jelentése és az ehhez kapcsolódó céltartalék és értékvesztés képzések/visszaírások tekintetében? Magyar Nemzeti Bank 31

A konzultációra érkezett kérdés 4. Válasz: Negyedéves minősítés és értékvesztés elszámolás esetében elfogadható, ha az intézmény a havi adatszolgáltatás céljából a negyedéves minősítést a köztes jelentési időszakokban havonta csak a késedelmességre tekintettel korrigálja, amely objektíven vizsgálható feltétel, miközben a minősítés teljes körű felülvizsgálatára csak negyedévente kerül sor. Magyar Nemzeti Bank 32

A konzultációra érkezett kérdés 5. Nemteljesítőnek kell minősíteni „a 90 napon túli késedelemben lévő kitettséget, ha a késedelmes rész jelentős”. Kérdés: A 90 napon túli késedelmes kitettség résznek kell túllépnie a jelentőségi küszöböt, vagy a bármilyen (akár 2 napja) késedelmes tételek is beleszámítanak a jelentőségi küszöbbe? Válasz: Az EU rendelet tervezet alapján a legalább 90 napja késedelmes tételek összegének kell materiálisnak lennie, az 1 -89 napja késedelmes részleteket nem kell a számításban figyelembe venni. Magyar Nemzeti Bank 33

Köszönjük a figyelmet! Magyar Nemzeti Bank 34