POREZ NA DOHODAK Draen Maksimovi dipl eng 19

POREZ NA DOHODAK Dražen Maksimović, dipl. eng. 19. 6. 2013. Projekt je sufinanciran sredstvima Europske Unije, Opće uprave za zapošljavanje, socijalna pitanja i uključenost u okviru programa Progress. Projekt je djelomično sufinanciran od strane Republike Slovenije, Ministarstva za rad, obitelj, socijalna pitanja i jednake mogućnosti te svih projektnih partnera. Nositelj projekta: Iksiv d. o. o. , Novo Polje c. XVI/22 b, 1260 Ljubljana, Slovenija

POREZNI OBVEZNIK • FIZIČKA OSOBA KOJA OSTVARUJE DOHODAK • VIŠE FIZIČKIH OSOBA • NASLJEDNIK ZA SVE POREZNE OBVEZE OSTAVITELJA 9/11/2021 2

REZIDENT • Fizička osoba koja u RH ima prebivalište ili boravište 9/11/2021 NEREZIDENT • Fizička osoba koja u RH nema prebivalište ili boravište, ali prima plaću u državnoj službi 3

IZVORI DOHOTKA • OD NESAMOSTALNOG RADA • OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI • OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA 9/11/2021 4

IZVORI DOHOTKA • OD KAPITALA • OD OSIGURANJA • DRUGI DOHODAK

NESAMOSTALNI RAD • Odnos između poslodavca i posloprimca u kojem posloprimac obvezan raditi po uputama poslodavca • Nema poslovnog rizika za radnika • Posloprimac ulaže u poslovni proces samo svoj fizički i umni rad

NESAMOSTALNI RAD • Poslodavac određuje vrstu, mjesto i vrijeme rada • Posloprimac radi s određenim učinkom, ali ne s određenim uspjehom • Unaprijed se određuje vrsta isplate vezana uz radno vrijeme

NESAMOSTALNI RAD • Poslodavac preuzima izdatke za posloprimca (dnevnice, putne troškove i dr. • Poslodavac stavlja posloprimcu na raspolaganje sredstva rada, radni prostor, odjeću obuću • Poslodavac plaća god. odmor, stručno usavršavanje

DRUGI DOHODAK • Primici članova UO, NO, povjerenstava, porotnika i skupštinara • Autorske naknade • Primici po osnovi djelatnosti sportaša • Primici po osnovi djelatnosti trgovačkih putnika, prevoditelja, konzultanata, • Primici iznad propisanih iznosa • Po osnovi povrata doprinosa 9/11/2021 9

ZAJEDNIČKI DOHODAK • Više osoba ostvaruje dohodak – samostalnom djelatnošću-supoduzetništvo • Dohodak se utvrđuje jedinstveno • Dijeli se na jednake dijelove supoduzetnika ili prema ugovoru 9/11/2021 10

• Supoduzetnici imenuju nositelja zajedničke djelatnosti • Nositelj ne može biti nerezident • Nositelj podnaša poreznu prijavu do kraja siječnja tekuće godine za proteklu godinu 9/11/2021 11

DOHODAK OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA • DOHODAK JE RAZLIKA IZMEĐU PRIMITAKA PO OSNOVU NAJAMNINE, ZAKUPNINE NAJAM SOBA PRAVA INDUSTRIJSKOG VLASNIŠTVA I IZDATAKA KOJI SU NASTALI U SVEZI S TIM PRIMICIMA 9/11/2021 12

IZDACI • SE PRIZNAJU U VISINI 30% OSTVARENE NAJAMNINE ILI ZAKUPNINE • NA TEMELJU POSLOVNIH KNJIGA 9/11/2021 13

PROCJENA DOHODKA OD IMOVINE • KADA NIJE PRIJAVLJEN PO TRŽIŠNOM IZNOSU 9/11/2021 14

DOHODAK OD KAPITALA • Primici od kamata na osnovu danih zajmova (ne po sudu i ne u bankama) • Udjeli u dobiti ostvareni dodjelom ili opcijskom kupnjom vlastitih dionica • Skriven isplate dobiti – korištenje usluga i dobra od strane članova trgovačkih društava 9/11/2021 15

SAMOSTALNA DJELATNOST • Obavljanje djelatnosti za vlastiti račun i za vlastitu odgovornost • Ulaganje kapitala i postojanje poduzetničkog rizika • Slobodno određuje vrstu rada i vremana

SAMOSTALNA DJELATNOST • Rad obavlja sam ili sa posloprimcima

TRAJNOST • Ponavljanje rada s ciljem obavljanja djelatnosti • Prodaje tri nekretnine unutar 5 godina • Od otuđenja prve nekretnine.

DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI • OD OBRTA • OBRTOM IZJEDNAČENIH DJELATNOSTI • OD SLOBODNIH ZANIMANJA /veterinari, tumači i sl. / • OD POLJOPRIVREDE I ŠUMARSTVA 9/11/2021 19

ŠTO SU POSLOVNI PRIMITCI • Sva dobra: Ø novac, Ø stvari, Ø materijalna prava, Ø usluge i dr. sve što ima novčanu vrijednost.

ŠTO SE SMATRA POSLOVNIM PRIMITCIMA • Svote pomoći i poticaja iz proračuna i drugih izvora u novcu ili u drugim oblicima. • Oprošteni duga od strane vjerovnika.

ŠTO SE SMATRA POSLOVNIM PRIMITCIMA • Naplate od osiguravajućih društava-ako je ugovaratelj i korisnik police osiguranja obrt • Refundacuja bolovanja preko 42 dana od HZZO-a • Sredstva od HZZZ za sufinanciranje novozaposlenih

ŠTO SE SMATRA POSLOVNIM PRIMITCIMA • Odricanje potraživanja od kupca – osim nenaplativih potraživanja nakon provedenog sudskog postupka. • Primitci koji se javljaju kod zatvaranja obrta. • Primitci od otuđenja ( prodaje, darovanja, izuzimanja i sl. )

ŠTO SE SMATRA POSLOVNIM PRIMITCIMA • Manjkovi dobara iznad visine utvrđene odlukom HOK-a • Naplaćene kamate i zatezne kamate (Ne i kamate na pologe i oročenja)

ŠTO SE NE SMATRA PRIMITKOM • Primljeni krediti i zajmovi od banaka i drugih pravnih i fizičkih osoba • Primljene pozajmice od vlasnika ( uplaćene na žiro-račun ) • Naknade za vrijeme bolovanja vlasnika obrta od HZZO –a • Dospjela, a nenaplaćena potraživanja od kupaca

ŠTO SE NE SMATRA PRIMITKOM • Izuzimanje financijske imovine odnosno isplata novca za osobne potrebe vlasnika • Naplaćene kamate po sredstvima po viđenju i oročenim sredstvima u bankama

ŠTO SE NE SMATRA PRIMITKOM • Naknade za vrijeme bolovanja vlasnika obrta od HZZO –a • Dospjela, a nenaplaćena potraživanja od kupaca

ŠTO SE PRIZNAJE POD IZDATAK • Kao poslovni izdatak može se priznati samo onaj izdatak o kojem postoji uredna isprava i koji je izravno vezan uz ostvarivanje primitka.

ŠTO SE PRIZNAJE POD IZDATAK • Izdaci za materijal robu • Izdaci za proizvode • Izdaci za električnu energiju • I usluge koje služe za stjecanje dohotka Sve se priznaje u visini cijene nabave ili proizvodnje

ŠTO SE PRIZNAJE POD IZDATAK • • Izdaci za plaće Obavezne doprinose u visini stvarnih isplata Premije dobrovoljnih mirovinskih fondova Otpis (amortizacija) u skladu sa Zakonom o porezu na dobit

ŠTO SE SMATRA POSLOVNIM IZDACIMA • Preostala knjigovodstvena vrijednost u slučaju prodaje ili izuzimanja imovine • Naknade, potpore i nagrade za nositelja obrtničke djelatnosti i njegovih radnika • Isplate stipendija, nagrada učenicima za vrijeme praktičnog rada i naukovanja

ŠTO SE SMATRA POSLOVNIM IZDACIMA • Izdatci u vezi s otuđenjem ili likvidacijom obrta • Plaćene kamate po kreditima i zajmovima u vezi s djelatnošću i zatezne kamate na obveze iz poslovnih odnosa ( NE i zatezne kamate zbog neplaćanja javni davanja ) • Doprinos HOK-u, članarina turističkoj zajednici, spomenička renta

ŠTO SE SMATRA POSLOVNIM IZDACIMA • Osiguranje i sve u svezi registracije automobila

IZDACI KOJI SE NE PRIZNAJU • 70% izdataka za osobne automobile • 30% izdataka reprezentacije • Dnevnice i putni troškovi službenog putovanja iznad propisanih iznosa

DOHODAK = PRIMICI-IZDACI Između primitka i izdatka mora postojati međuzavisnost, a polazi se od normativa ( utroška materijala, energije i dr. ) vodeći računa o načinu rada i posebnosti djelatnosti Za utvrđivanje međuzavisnosti primitaka i izdataka mora se osigurati evidencija o nabavi i uporabi reprodukcijskog i potrošnog materijala

POSLOVNE KNJIGE • Knjiga primitaka i izdataka • Popis dugotrajne imovine

POREZNE STOPE NA DOHODAK Stope Mjesečna Godišnja porezna osnovica 12% 2. 200, 00 26. 400, 00 25% 6. 600. 00 79. 200, 00 9/11/2021 37

POREZNE STOPE NA DOHODAK Stope Mjesečna poreza osnovica Godišnja porezna osnovica 40% Iznad 8. 800, 00 105. 600, 00 9/11/2021 38

OSOBNI ODBITAK • 1. 800, 00 KN ILI NEOPOREZIVI DIO • Danas 2. 200, 00 kn 9/11/2021 39

OSOBNI ODBICI Osobni odbitak Faktor osobnog odbitka Iznos u kn. Mjesečno Iznos u kn Godišnje Osnovni osobni odbitak 1, 00 1. 800, 00 2. 200, 00 21. 600, 00 26. 400, 00 Uzdržavani član (suprug, roditelja, unuci, bake djed) 0, 50 900, 00 1. 100, 00 10. 800, 00 13. 200, 00 9/11/2021 40

OSOBNI ODBICI Osobni odbitak Faktor osobnog odbitka Za djelomičnu invalidnost 0, 30 540, 00 660, 00 6. 480, 00 7. 920, 00 Za 100% invalidnost 1, 00 1. 800, 00 2. 200, 00 21. 600, 00 26. 400, 00 9/11/2021 Iznos u kn. Mjesečno Iznos u kn Godišnje 41

OSOBNI ODBICI Osobni odbitak Faktor osobnog odbitka Iznos u kn. Mjesečno Iznos u kn Godišnje Prvo dijete 0, 50 9. 00, 00 1. 100, 00 10. 800, 00 13. 200, 00 Drugo dijete 0, 70 1. 260, 00 1. 540, 00 15. 120, 00 18. 480, 00 Treće dijete 1, 00 1. 800, 00 2. 200, 00 21. 600, 00 26. 400, 00 Četvrto dijete 1. 40 2. 520, 00 3. 080, 00 30. 240, 00 36. 960, 00 Peto dijete 1, 90 3. 420, 00 4. 180, 00 41. 040, 00 50. 160, 00 9/11/2021 42

OSOBNI ODBICI Osobni odbitak Faktor osobnog odbitka Šesto dijete uvećava se za više u odnosu na peto 0, 6 Sedmo dijete 0, 7 Za svako daljnje dijete 9/11/2021 Iznos u kn. Mjesečno Iznos u kn Godišnje 0, 8; 0, 9 itd 43

OSOBNI ODBICI PPDS i BPP Osobni odbitak Područje posebne državne skrbi Brdsko-planinsko područje 9/11/2021 Faktor osobnog odbitka Iznos u kn. Mjesečno Iznos u kn Godišnje I skupina 3. 840, 00 46. 080, 00 II skupina 3. 200, 00 38. 400, 00 III skupina 2. 400, 00 28. 800, 00 44

POTICAJI SAMOSTALNOJ DJELATNOSTI • UMANJENJE POREZA NA DOHODAK 9/11/2021 • I skupina područja posebne državne skrbi 100% • II skupina područja posebne državne skrbi 75% • III skupina područja posebne državne skrbi i plan. podr 25% 45

POTICAJI SAMOSTALNOJ DJELATNOSTI • PODRUČJE GRADA VUKOVARA I/ILI • BRDSKO PLANINSKO PODRUČJE 9/11/2021 • DVA RADNIKA, AKO 50% PREBIVAJU ILI BORAVE U PPDS I/ILI BRDSKO PLAN. PODRUČJE OSLOBOĐENI SU POREZA NA DOHODAK 10 GODINA • NAKON TOGA POREZ NA DOH. SE UMANJUJE ZA 75% 46

POTICAJI ZAPOŠLJAVANJU • UMANJITI DOHODAK ZA PLAĆE I DOPRINOSE NOVO ZAPOSLENOG RADNIKA • RADNIK 1. MJESEC NA HZZ • KORIŠTENJE GODINU DANA OD DANA ZAPOŠLJAVANJA

POTICAJI ISTRAŽIVANJU I RAZVOJU • Umanjenje dohotka za 100% iskazanih izdataka za temeljna i planirana istraživanja 9/11/2021 • Plaće i ostali izdaci • Izdaci za materijal i usluge • Izdaci po ugovoru sa registriranom organizacijom • Iznos otpisa u razmjernom djelu koja se koriste za istraživanje 48

PAUŠALNO OPOREZIVANJE • 230. 000, 00 X 65% = 149. 500, 00 • VODITI EVIDENCIJE I IZVIJEŠĆA U SVEZI PAUŠALNOG OPOREZIVANJA