PORESKI ASPEKT I FINANSIJSKO IZVJETAVANJE DRUTAVA SA OGRANIENOM

PORESKI ASPEKT I FINANSIJSKO IZVJEŠTAVANJE DRUŠTAVA SA OGRANIČENOM ODGOVORNOŠĆU U LIKVIDACIJI Prof. dr. Božo Vukoja, Mr. sc. Samir Sunulahpašić Fojnica, 25. i 26. april 2014.

SADRŽAJ FINconsult LIKVIDACIJA DOO-OSNOVNI POJMOVI POREZNI TRETMAN LIKVIDACIONOG DUŽNIKA FINANSIJSKO IZVJEŠTAVANJE DRUŠTAVA U LIKVIDACIJI PREPORUKE I SMJERNICE PORESKOJ ZAKONSKOJ REGULATIVI ZAKLJUČAK

1. LIKVIDACIJA -OSNOVNI ELEMENTI Pojam i definicija likvidacije FINconsult LIKVIDACIJA DOO JE POSTUPAK CJELOKUPNOG NAMIRENJA POVJERILACA UNOVČENJEM IMOVINE Prestanak društva regulisan je odredbama člana 360 do člana 366 i člana 70 do 75 ZOPD. Organi likvidacionog postupka su: a) likvidacioni sudija, b) likvidacionii upravnik,

FINconsult RAZLOZI LIKVIDACIJE Kada je rješenjem nadležnog državnog organa izrečena mjera trajne zabrane obavljanja djelatnosti RAZLOZI LIKVIDACIJE Kada je pravomočnim rješenjem suda utvrđena ništavost upisa u sudski registar ili ništavost osnivanja društva U slučajevima u kojima se po ZOPD FBi. H, mora sprovesti likvidacioni postupak

FINconsult PRESTANAK DOO U SKLADU SA ZOPD DOO prestaje u skladu sa ZOPD FBIH i statutom ODLUKOM SKUPŠTIN E DRUŠTVA SPAJANJEM, P RIPAJANJEM I PODJELOM STEČAJE M ODLUKOM SUDA

RAZLUČNI I IZLUČNI POVJERIOCI 1. Potraživanja nad kojima postoji izvršni naslov 2. Potraživanja stečena izuzimanjem imovine

FINconsult LIKVIDACIONI POSTUPAK SA ASPEKTA POREZNE REGULATIVE PDV DOBIT PROMET NEKRETNINA DOHOD AK FIRMA POREZI

FINconsult 1. Tretman likvidacionog dužnika sa aspekta poreza na dobit Oporezivanje dobiti društva u likvidaciji se vrši u DVIJE FAZE: I FAZA: U ovoj fazi se utvrđuje i oporezuje dobit DO DANA OTVARANJA POSTUPKA LIKVIDACIJE(do dana rješenja o otvaranju likvidacionog postupka) sa stanjem na taj dan i II FAZA: U ovoj fazi se dodatno utvrđuje i oporezuje dobit, odnosno dobit koja se eventualno utvrdi za vrijeme trajanja postupka likvidacije(odnosno od pravomočnosti rješenja o okončanju likvidacionog postupka sa stanjem na dan pravomočnosti tog rješenja).

FINconsult Zakonom o porezu na dobit FBi. H i usvojenim Pravilnikom o primjeni poreza na dobit FBi. H nije predviđeno oslobađanje akontacije poreza na dobit društava u stečaju i likvidaciji. Način utvrđivanja oporezive dobiti u postupku likvidacije doo: a) Prije usvajanja novog Zakona i Pravilnika o porezu na dobit FBi. H (obračun po starim pravilima): b) Dobit obveznika u toku likvidacije se utvrđivala kao pozitivna razlika imovine sa kraja i sa početka likvidacionog

FINconsult b) Nakon usvajanja novog Zakona i Pravilnika o porezu na dobit FBi. H(obračun po novim pravilima): Ø Osnovicu za utvrđivanje oporezive dobiti društva u likvidaciji utvrđuju kao i svi ostali obveznici poreza na dobit prema računovodstvenim propisima i MRS/MSFI. Ø Osnovicu za utvrđivanje oporezive dobiti čini Bilans uspjeha , gdje se određeni prihodi i rashodi koji se priznaju i iskazuju u bilansi uspjeha, kapitalni dobici i gubici, koriguju u poreznom bilansu i svode na

ROKOVI ZA PODNOŠENJE PORESKIH PRIJAVA POREZA NA DOBIT U SLUČAJU LIKVIDACIJEDRUŠTVA FINconsult • Prema Zakonu o porezu na dobit FBi. H definisano je da Porezni obveznik sačinjava prijavu u roku 30 dana od dana: a) otvaranja likvidacionog postupka sa stanjem na dan otvaranja; b) pravomočnosti rješenja o okončanju likvidacionog postupka sa stanjem na dan pravomočnosti tog rješenja.

PORESKI TRETMAN LIKVIDACIONOG VIŠKA FINconsult Imovina društava u likvidaciji koja preostane poslije namirenja svih povjerilaca i ostalih obaveza društva, čini LIKVIDACIONI VIŠAK, odnosno likvidacioni ostatak Ukoliko je nakon umanjenja za porez, dobit društva u likvidaciji veća od iznosa upisanog kapitala u sudski registar, tako ostvareni višak ima status dividende. Ukoliko je nakon umanjenja za porez, dobit društva u likvidaciji manja od iznosa upisanog kapitala u sudski registar, tako nastali gubitak se smatra porezno nepriznatim rashodom.

FINconsult 2. Tretman likvidacionog dužnika u sistemu PDV-a Društvo nad kojim je pokrenut likvidacioni postupak, odnosno ako je u sistemu PDV, ne mijenja svoje obaveze za PDV. 3. Tretman likvidacionog dužnika s aspekta Sa aspekta današnjih propisa poreza na dohodak FBi. H primjene poreza nalikvidacioni dohodak bitno je napomenuti da se višak koji pripada fizičkom licu/rezidentno ili nerezidentno/ OPOREZUJE porezom na dohodak. NE

4. Tretman likvidacionog dužnika sa aspekta poreza na imovinu FINconsult Društvo u likvidaciji može doći u situaciju da plaća i porez na imovinu. 5. Tretman likvidacionog dužnika sa Društva u likvidaciji imaju aspekta poreza naobavezu firmu da plaćaju i taksu na firmu. 6. Tretman likvidacionog dužnika sa aspekta poreza po odbitku Društva u likvidaciji ukoliko obavljaju pojedine aktivnosti propisane u Zakona o porezu na dobit mogu biti i obveznici poreza po odbitku po stopi od 10% osim za dividende i udjele u dobiti na koje se porez po odbitku plaća po stopi od 5%.

FINconsult 7. Tretman likvidacionog dužnika sa aspekta ostalih poreza • Društva u likvidaciji mogu biti obveznici i ostalih poreza a sve u zavisnosti s kojom djelatnosti se bavi. • Tu spadaju prije svega: akcize, carine, putarine, porez na nasljeđe i poklon itd 8. Tretman likvidacionog dužnika sa aspekta fisikalizacije Društva u stečaju nisu obveznici fisikalizacije, tj. nemaju obavezu evidentiranja prometa preko fisikalnog uređaja, pod uslovom da stečajni dužnik prekida svoju djelatnost i ide u stečajnu likvidaciju

FINconsult II FINANSIJSKO IZVJEŠTAVANJE DRUŠTVA U LIKVIDACIJI ORGANI LIKVIDACIONOG POSTUPKA CILJ FINANSIJSKOG IZVJEŠTAVANJA POVJERIOCI VLASNICI Ø LIKVIDACIONI BILANS: početni i završni Ø VANREDNI FI- 60 dana po ZOR FBIH Ø OBRASCI FI- oznaka ‘’u likvidaciji’’ Ø REVIZIJA- Društva u likvidaciji Ø Ne postoji MRS za društva u likvidaciji

IV Preporuke zakonskoj regulativi sa aspekta likvidacije društva sa ograničenom odgovornošču FINconsult Ø Ako analiziramo Član 16. Zakona o likvidacionom postupku FBi. H u kojem se kaže: “Danom stupanja na snagu ovog zakona prestaju da važe odredbe o likvidacionom postupku iz ZOPD. Mišljenja smo da je ta odredba automatski prestala postojati donošenjem Novog Zakona o privrednim društvima FBi. H (Službene Novine FBi. H, broj 81/15). Iz tog razloga trebalo bi doći do izmjena i dopuna tih Zakona(jednog ili oba) a vezano za likvidaciju potraživanja privrednih društava može dovesti pravnih Ø Usaglasiti vezano, jer za to. Poreznu Upravudo FBi. H, kao problema u postupku likvidacije likvidacionog povjerioca Ø Izjava i potvrda koje je potrebno dostaviti likvidacionom sudiji Øza. Usaglasiti Zakonapostupka o računovodstvu koje govore o zaključenjeodredbe likvidacionog podnošenju finansijskih izvještaja sa odredbama novog Zakona o porezu na dobit FBi. H i Pravilnika o porezu na dobit FBi. H.

ZAKLJUČAK FINconsult U ovom radu smo pokušali da razmotrimo osnovne pojmove likvidacije, također su date preporuke i smjernice likvidacionoj regulativi. Otvaranjem likvidacionog postupka, likvidacioni dužnik ima obavezu primjenjivati ukupnu zakonsku poreznu regulativu kao i svako društvo koje posluje po konceptu kontinuiteta poslovanja. Kod društva u likvidaciji primarni cilj finansijskih izvještaja je da se obezbijede finansijske informacije likvidacionom sudiji, vlasnicima društva, povjeriocima, a sve u svrhu cjelokupnog namirenja povjerilaca i rasporeda eventualnog ostatka likvidacione mase Stupanjem na snagu novog Zakona o porezu na dobit

FINconsult HVALA NA PAŽNJI!