Ponencia AUDITORIA DE GESTIN San Miguel de Allende

Ponencia: AUDITORIA DE GESTIÓN San Miguel de Allende, Gto. 14, 15 y 16 de Agosto del 2013 García Flores & Asociados, Soc. Civil Auditors, Advisers, business Consultants México y Perú, Hermanos Ponente: Mg. CPCC. Jorge E. García 1

REFLEXIÓN: GESTIÓN PÚBLICA ¿Cuál es la sabia frase de Su Santidad León XIII con respecto a la administración pública? . (Fue el Papa N° 252 de la Iglesia católica entre el 28 de setiembre de 1823 y 10 de febrero de 1829) Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 2

REFLEXIÓN: GESTIÓN PÚBLICA LA ADMINISTRACIÓN DEL ESTADO DEBE TENDER POR NATURALEZA NO, A LA UTILIDAD DE AQUELLOS A QUIENES SE LES HA CONFIADO, SINO, A LA DE LOS QUE SE LA CONFIAN Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 3

REFLEXIÓN: GESTIÓN PÚBLICA Situación que será posible, únicamente con la activa participación de todos los ciudadanos exigiendo una función pública acorde a nuestras necesidades. Porque, como dijo William Shakespeare “El destino baraja las cartas pero, los jugadores, somos nosotros” Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 4

GESTIÓN ¿Qué es gestión? . Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 5

GESTIÓN Es un proceso mediante el cual la entidad asegura la obtención de recursos y su utilización eficiente y efectivo en el cumplimiento de metas y objetivos. Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 6

ELEMENTOS DE GESTIÓN ¿Cuáles son los elementos de la Gestión? . Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 7

ELEMENTOS DE GESTIÓN v Economía v Eficiencia v Eficacia v Efectividad v Ética v Equidad v Ecología Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 8

CARÁCTERISTICAS DE UNA NUEVA GESTIÓN PÚBLICA En este sentido, la CEPAL (citada en Shack, 2002: 3) señala que las principales características de una nueva gestión pública con una clara orientación hacia la satisfacción del beneficiario, la eficiencia y la eficacia serían: Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 9

CARÁCTERISTICAS DE UNA NUEVA GESTIÓN PÚBLICA 1. Adopción del principio del ciudadano-cliente o usuario, con derechos claramente especificados y respetados. 2. Definición de un nuevo perfil de administrador, ejecutivo o gerente público, guiado por la búsqueda de resultados y evaluado en consecuencia, sujeto a la rendición de cuentas y a la competencia no sólo al momento de contratación. 3. Establecimiento de contratos de gestión, que permitan explicitar la visión, misión y objetivos de las entidades ejecutoras y, a su vez, sirven de base para la evaluación de estas, a través de la definición de indicadores de desempeño. 4. Separación de las actividades de financiamiento y prestación de servicios, como también de formulación y diseño de políticas públicas. 5. Reingeniería de procesos, con miras a simplificar los procedimientos administrativos y reducir la burocracia. 6. Delegación de responsabilidades, derechos y obligaciones hacia los niveles de gestión intermedios e inferiores. De esta manera, el director de una institución adquiere mayor responsabilidad en la formación de sus propios equipos de trabajo, lo que conlleva a una gestión más dinámica de los recursos humanos, privilegiando los procesos de capacitación y entrenamiento en el área. Es por ello, que el indicador debe ser la medición o expresión cuantitativa de la actividad o producto que conlleva directamente a la consecución de los objetivos estratégicos y metas de la política. En virtud de lo cual, se debe impulsar a los gobiernos a medir dimensiones que den cuenta de la multiplicidad de objetivos, tales como: eficacia, eficiencia, efectividad, calidad de la prestación de servicios, desempeño presupuestario, etc. Esta distinción de dimensiones de desempeño se realiza especialmente para fines analíticos y de resultados y permiten mejorar la gestión pública. Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 10

EL CONTROL DE GESTIÓN EN LA GESTIÓNPÚBLICA Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 11

CONTROL En este sentido, la CEPAL (citada en Shack, 2002: 3) señala que las principales características de una nueva gestión pública con una clara orientación hacia la satisfacción del beneficiario, la eficiencia y la eficacia serían: Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 12

CONTROL DE GESTIÓN Es el examen de eficiencia y eficacia de las entidades de l administración y los recursos públicos, determinada mediante la evaluación de los procesos administrativos, la utilización de rentabilidad pública y desempeño, y la identidad de la distribución del excedente que estas producen, así como de los beneficios de su actividad. Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 13

PROCESO DEL CONTROL DE GESTIÓN El proceso comienza con la recolección de la información básica, luego hay un proceso de inteligencia para cruzar y relacionar esa información básica y generar los indicadores, debidamente clasificados y agrupados en un tablero de control, cuya evolución determina las recomendaciones a efectuar a través del informe de control de gestión. Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 14

PROCESO DEL CONTROL DE GESTIÓN En base a las recomendaciones, la dirección superior adoptará las medidas concretas con el objeto de reducir amenazas y debilidades e incrementar fortalezas y aprovechar oportunidades. Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 15

PROPÓSITO DEL CONTROL DE LA GESTIÓN GUBERNAMENTAL Al Estado le corresponde proveer obras, servicios y bienes, al pueblo como retribución a la contribución que el pueblo realiza mediante el sin numero de impuestos y tributos que entrega, y es ahí donde nace su real derecho de exigir que los mismos sean de buena calidad y entregados de forma oportuna a su servicio. También, le interesa a la sociedad, saber que la producción sea como consecuencia de una gestión pública, gerenciada con una mentalidad empresarial, que produce la máxima productividad a un costo razonable, evitando el desperdicio de los mismos o el uso indebido para fines particulares. Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 16

PROPÓSITO DEL CONTROL DE LA GESTIÓN GUBERNAMENTAL La gestión gubernamental, comprende todas las actividades de una organización que implica el establecimiento de metas y objetivos, así como, la evaluación de su desempeño y cumplimiento; además del desarrollo de una estrategia operativa que garantice la supervivencia. Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 17

INSTRUMENTOS PARA EL CONTROL DE GESTIÓN vÍndices v. Indicadores v. Cuadros de Mandos v. Gráficas v. Análisis comparativo v. Control Integral v. Flujogramas Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 18

PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA Constituye un proceso estructurado y participativo, mediante el cual una organización apunta a la especificación de su misión, a la expresión de dicha misión en objetivo, y al establecimiento de metas concretas de productividad y de gestión. Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 19

ALCANCE Y ORIENTACIÓN DEL CONTROL DE GESTIÓN v. Orientación al usuario v. Integración con el Sistema Nacional de Control v. Valorar la importancia del personal ³Incorporación de Indicadores Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 20

LA AUDITORIA DE GESTIÓN, CONCEPCIÓN Y APLICACIÓN Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 21

NORMATIVIDAD SOBRE EL SISTEMA DE CONTROL EN EL PERÚ Ley N° 27785 del 22 -07 -2002 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República Control Gubernamental (interno y externo) Ley N° 28716 (18 -04 -2006) Ley de Control Interno de las Entidades del Estado Definición de control interno, objetivos, responsabilidades. Resoluciones de Contraloría R. C. N° 320 -2006 -CG, Aprueba Normas de Control Interno del 3010 -06 pub. 03 -11 -2006 R. C. N° 458 -2008 -CG, Aprueba Guía para la implementación del Sistema de Control Interno de las entidades del Estado, del 3010 -2008 Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 22

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL LA CONTRALORÍA GENERAL Ente Superior y Rector ÓRGANOS DE CONTROL – OCI (738) SOCIEDADES DE AUDITORÍA (72) Unidad especializada que ejerce el control gubernamental en la entidad a la que pertenece Personas jurídicas calificadas y autorizadas por la Contraloría General para ejercer el control gubernamental Control Gubernamental Externo 2, 369 Entidades del Sector Público 5 23

CONSTRUYENDO LA ESTRATEGIA Nuevo Enfoque de Control ESTADO PERUANO Gestión del Conocimiento Estructura Organizacional MODERNIZACIÓN DEL SNC Desconcentración y Descentralización Gestión de Recursos Humanos Clima Laboral Gestión de Proyectos Reingeniería de Procesos Alianzas Estratégicas CIUDADANOS Nueva Cultura Gestión por Resultados Gestión de Tecnologías Nueva Imagen ASEGURANDO LA GENERACIÓN DE VALOR PARA LA SOCIEDAD 24

NUEVO ENFOQUE DE CONTROL Control Preventivo Inteligencia y Análisis de Información Auditorías de desempeño Enfoque Producto / Cliente CONTROL INTEGRAL DESARROLLO Y BIENESTAR RECURSOS PÚBLICOS Sanciones Administrativas Auditorías Especializadas Evaluación de cumplimiento de políticas públicas CONTRIBUYENDO CON LA REFORMA DEL ESTADO 131 25

EL CONTROL GUBERNAMENTAL Consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública, respecto de: v. El grado de eficiencia, eficacia, transparencia y veconomía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, v. El cumplimiento de las normas legales v. El cumplimiento de los lineamientos de política y de acción con el propósito de buscar la mejora de los sistemas administrativos, gerenciales y de control. Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 26

EL CONTROL INTERNO El control interno comprende las acciones de cautela previa simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior. Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 27

EL CONTROL INTERNO El control interno previo y simultáneo compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores públicos de las entidades como responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las actividades de la organización y los procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que contienen las políticas y métodos de autorización, registro, verificación, evaluación, seguridad y protección. Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 28

EL CONTROL INTERNO El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor, en función del cumplimiento de las disposiciones establecidas, así como por el órgano de control institucional según sus planes y programas anuales, evaluando y verificando los aspectos administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado, así como la gestión y ejecución llevadas a cabo, en relación con las metas trazadas y resultados obtenidos. Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 29

EL CONTROL INTERNO Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que éste contribuya con el logro de la misión y objetivos de la entidad a su cargo. El Titular de la entidad está obligado a definir las políticas institucionales en los planes y/o programas anuales que se formulen, los que serán objeto de las verificaciones a que se refiere esta Ley. Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 30

LOS TIPOS DE AUDITORIAS Y EXAMENES EN EL SNC AUDITORIA DE GESTIÓN, AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA PRESUPUESTAL AUDITORIA A LA DEUDA PUBLICA, AUDITORIA A LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA, AUDITORIA A LAS CONTRATACIONES, AUDITORIA DE OBRAS, EXAMENES ESPECIALES Y CONTROLES PREVIOS AUDITORIA AMBIENTAL AUDITORIA DE ARBITRIOS MUNICIPALES, Y OTRAS 31

POTESTAD SANCIONADORA DE LA CGR Artículo 41º. - Facultad sancionadora En cumplimiento de su misión y atribuciones, la Contraloría General tiene la facultad de aplicar directamente sanciones por la comisión de las infracciones que hubieren cometido las entidades sujetas a control, sus funcionarios y servidores públicos, las sociedades de auditoría y las personas jurídicas y naturales que manejen recursos y bienes del Estado, o a quienes haya requerido información o su presencia con relación a su vinculación jurídica con las entidades. Dicha facultad se ejerce con observancia de los principios de legalidad y debido procedimiento. VER ANEXO SOBRE SANCIONES AL SERVIDOR PUBLICO Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 32

AUDITORIA DE GESTIÓN - Concepto ES UN EXAMEN OBJETIVO, SISTEMATICO Y PROFESIONAL DE EVIDENCIAS, realizado con el fin de proporcionar una evaluación independiente sobre el desempeño (rendimiento) de una entidad, programa o actividad gubernamental, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economía en el uso de los recursos públicos y el control gerencial, para facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones correctas y mejorar la respondabilidad ante la ciudadanía (pueblo). Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 33

AUDITORIA DE GESTIÓN - Objetivos Los objetivos de la auditoria de gestión son: 1. Determinar el grado en que se están logrando los resultados o beneficios previstos por normatividad legal, por la propia entidad, el programa o actividad pertinente. 2. Establecer si la entidad adquiere, protege y utiliza sus recursos de manera eficiente y económica. 3. Determinar si la entidad, programa o actividad ha cumplido con las leyes y reglamentos aplicables en materia de eficiencia y economía. 4. Establecer si los controles gerenciales implementados en la entidad, programa o actividad son efectivos y aseguren el desarrollo eficiente de las actividades y operaciones. Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 34

AUDITORIA DE GESTIÓN OBJETIVO DEL AUDITOR: Cuando realicemos nuestra tarea, deberemos comprobar que los funcionarios públicos hayan cumplido sus funciones de la manera más adecuada para: a. lograr el mayor avance posible en el cumplimiento de las metas establecidas, en los plazos acordados (Eficacia) b. haberlas alcanzado con la mejor utilización de los recursos y dinero públicos (Eficiencia) c. obteniendo los costos más adecuados (Economía), Con lo cual demostramos por qué también se la denomina auditoría de las 3 E aunque, es de tener en cuenta que, en el ámbito de la Unión Europea y mas ampliado de la OCDE, se habla de 6 E incorporando: Ecología, Ética y Equidad. Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 35

FUNDAMENTOS DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN Toda la tarea de control a realizar desde la Auditoría de Gestión debe estar, obligatoriamente, dirigida a recopilar la información necesaria para elevar un informe en el cual se deje establecido el nivel de desempeño de las organizaciones con relación al cumplimiento de los objetivos fijados en el periodo analizado, o sea con énfasis total en los resultados. Esta afirmación se condice plenamente con los postulados de la Nueva Gestión Pública (NGP) que pone énfasis en el ahorro, la eficiencia y la eficacia de las organizaciones gubernamentales, así como en la mejora de la calidad de la prestación de los servicios. Cuyos postulados básicos consisten en atenuar los controles sobre los gerentes públicos, confiándoles más responsabilidades y autonomía, pero con toda la importancia de la gestión puesta en la obtención de los resultados. Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 36

Fases de la auditoria de gestión Planeamiento Ejecución Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García Informe 37

Fases de la auditoria de gestión Planeamiento Ejecución Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García Informe 38

Proceso de la auditoria de gestión Fase de ejecución Preparación del programa de auditoria Aplicación de pruebas de obtención de evidencias de auditoria Elaboración de hallazgos de auditoria, observaciones , conclusiones y recomendaciones Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 39

Proceso de la auditoria de gestión Fase de ejecución Conocimiento de las actividades y operaciones Análisis preliminar de la entidad y plan de revisión estratégica Formulación del reporte de revisión estratégica y plan de auditoria Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 40

Proceso de la auditoria de gestión Fase del Informe Aprobación del informe de auditoria y remisión al titular de la entidad auditada Seguimiento de medidas correctivas adoptadas por la entidad o estado situacional. Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 41

CONCLUSIONES Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 42

CONCLUSIONES 1. Tenemos claro que: todos los gobiernos deben estar abocados a contener el gasto público, manteniendo un adecuado nivel de calidad y cantidad en las prestaciones públicas, compatibilizando los criterios de economía, eficiencia y eficacia, con los de legalidad y equidad, como resultado de la exitosa gestión de gobiernos y gobernantes. Tratando de separar, con la mayor distancia posible “lo político” de “lo administrativo, o manera de servir al ciudadano”. “Lo político” es la expresión de deseos que un estado debe programar para satisfacer las necesidades de los ciudadanos, siendo un ejemplo de ello el presupuesto anual. “Lo administrativo” serán todas aquellas actividades que se emprendan para llevar a la práctica esa voluntad manifiesta del ejecutivo. Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 43

CONCLUSIONES 2. Por la importancia que revisten para el bienestar de un país estas “gestiones” o “actividades” es menester incluirlas en el plano estratégico y la verificación de su éxito o fracaso se logra aplicando, precisamente sobre ellas, con la auditoría de gestión, como importante y moderno aporte desde la administración. Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 44

CONCLUSIONES 3. La Entidades de Fiscalización Superior (EFS) de nuestros países emergentes deberán, como rol supremo de órgano de control, "echar la mayor luz posible", sobre el cumplimiento de la misión de cada uno de los poderes involucrados en la correcta administración de los fondos públicos, contribuyendo a disminuir los incentivos a la corrupción y la ineficiencia en el uso de los fondos públicos. Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 45

CONCLUSIONES 4. La Fundación Europea para la Gestión de la Calidad establece que: El éxito de las organizaciones de las cuales, el estado es una que, por sus características de transversalidad, alcanza con su accionar a todos los habitantes del país, para lograrlo debe centrar las exigencias en la profesionalidad e idoneidad de los postulantes, con el cumplimiento concreto del significado de la palabra idóneo que es “alguien que está adecuado y apropiado para hacer algo”, siendo este elemento, la idoneidad, determinante, para los servidores públicos en general y, en particular para los que se dedican al control. Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 46

CONCLUSIONES 5. El profesional responsable de hacer control gubernamental, necesariamente debe tener: ü Mente abierta y positiva ü Amplitud de conocimientos, ü Formación de auditor y entrenamiento previo, ejercer la especialidad de control. ü Tener formación de auditor gubernamental ü Mantener permanente actualización profesional para ir a la par de las innovaciones desarrollar dotes. 6. Todo estado, debe contar con una escuela de control para capacitar en la especialidad de control gubernamental, a los ejerzan tal función. Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 47

CONCLUSIONES 7. La mejora y fortalecimiento del Control Gubernamental dependerá no sólo del Órgano Máximo de Control, sino también del: ü Gobierno. ü Ciudadanía. ü Auditores de Gobierno éticos y con Ganas de generar Valor Agregado y aportar a la mejora Continua del Negocio. Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 48

CONCLUSIONES PARA LUCHAR CONTRA LA CORRUPCIÓN APLICAR PARTE DE LA LETRA DE MÉXICO: (II) ¡Guerra, guerra sin tregua al que intente De la patria manchar los blasones! (III) Antes, patria, que inermes tus hijos Expositor: Mg. CPCC. Jorge E. García 49

i Conceptos esta Auditoría responde a los objetivos económicos (utilidad, factibilidad, eficacia, reducción de costos, ganancias), los sociales (crecimiento cualitativo y cuantitativo, competitividad, pleno empleo, reducción de riesgos para la vida) y los ecológicos (mantenimiento del equilibrio y protección del paisaje, utilización económica de los recursos) Consejo de la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) de Gobierno 50

GRACIAS HERMANOS DE MÉXICO, POR VUESTRA AMABLE ATENCIÓN !DIOS LOS BENDIGA! Hasta Siempre Vuestro Amigo: Mg. CPCC. Jorge E. García Vicente Email: granjogavi @hotmail. com 51