POLSKO HISZPASKA IZBA GOSPODARCZA CAMARA DE COMERCIO POLACO

POLSKO – HISZPAŃSKA IZBA GOSPODARCZA CAMARA DE COMERCIO POLACO – ESPAÑOLA Działalność gospodarcza w Hiszpanii Praca w Hiszpanii Podatki w Hiszpanii Ubezpieczenie Społeczne Pomoc dla firm Zwrot podatku

Hiszpania Powierzchnia – 506 tys. km 2 Liczba ludności – 40 mln 50 prowincji 17 regionów autonomicznych 2 miasta autonomiczne Język – hiszpański (kastylijski), kataloński, baskijski, galicyjski i inne Waluta – EURO Data przystąpienia do UE – 1986 r.

Działaność gospodarcza w Hiszpanii ZAKUP NIERUCHOMOŚCI PRZEZ OBYWATELI LUB SPÓŁKI POLSKIE Rynek obrotu nieruchomościami jest w zasadzie zliberalizowany, z dwoma wyjątkami: 1. 2. Konieczna jest wcześniejsza weryfikacja administracyjna w przypadku zakupu nieruchomości, jeśli: - wartość inwestycji przekracza sumę 3 milionów euro - obywatel polski ma stały pobyt w tzw. raju podatkowym Konieczne jest również zezwolenie władz wojskowych, oprócz wspomnianej weryfikacji administracyjnej, przy zakupie nieruchomości położonych w pobliżu terenów wojskowych bądź obszaru o znaczeniu strategicznym

Rejestracja dzialanosci gospodarczej W Hiszpanii, podobnie jak w Polsce, działalność gospodarczą mogą prowadzić zarówno osoby fizyczne jak i prawne, chociaż w większości przypadków sa to spółki handlowe

Rejestracja działalności gospodarczej – OSOBY FIZYCZNE Są trzy formy działalności: 1. Indywidualna 2. Wspólnota mienia 3. Spółka cywilna

Rejestracja działalności gospodarczej – OSOBY PRAWNE Spółki handlowe 1. 2. § Spółka z Ograniczoną Odpowiedzialnością - Sociedad Limitada (S. L. ) § Spółka Akcyjna – Sociedad Anónima (S. A. ) § Spółki Wieloosobowe – Sociedades odpowiedzialnością § Spółki Komandytowe – Sociedades Comanditarias § Spółka Pracownicza – Sociedad Laboral Colectivas z nieograniczona Spółki handlowe specjalne 1. Spółdzielnia - Sociedad Cooperativa 2. Spółka Gwarancji Wzajemnej - Sociedad De Garantía Recíproca 3. Spółki Ryzyka Kapitałowego - Sociedades De Capital – Riesgo 4. Grupy Zysku Ekonomicznego - Agrupaciones De Interés Económico 5. Spółki Inwestycyjne - Sociedades De Inversión Mobiliaria

Wymagane formalności 1. Otrzymanie zaświadczenia imiennego spółki (Certificación Negativa del Nombre), które potwierdza, że w Hiszpanii nie istnieje żadna inna firma o tej samej nazwie 2. Otwarcie konta i zdeponowanie w banku kapitału spółki 3. Złożenie w biurze notarialnym zaświadczenia z banku i projektu statutu – sporządzenie umowy założenia spółki 4. Opłacenie podatku – Impuesto sobre Operaciones Societarias, w wysokości 1% kapitalu spółki 5. Wpisanie spółki do Rejestru Handlowego 6. Otrzymanie numeru identyfikacji podatkowej – Número de Identificación Fiscal (NIF)

POZOSTAŁE FORMALNOŚCI c. d 7. Zezwolenie urzędu miasta na rozpoczęcie działaności Licencia municipal de apertura 8. Zezwolenie na wykonanie robót - Licencia Municipal de Obras 9. Wpis do rejestru nieruchomości – Registro de la Propiedad ad Inmobiliaria 10. Zgłoszenie rozpoczęcia działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu (Declaracion Censal de Comienzo de Actividad i Impuesto Sobre Actividades Economicas) 11. Zgłoszenie działalności w Zakładzie Ubezpieczeń Społecznych Tesoreria General de la Seguridad Social, aby otrzymać numer identyfikacyjny ubezpieczenia

FILIE SPÓŁEK POLSKICH W HISZPANII Zarówno prawo hiszpańskie jak polska Ustawa o Prowadzeniu Działaności Gospodarczej z 19 listopada 1999 roku zezwalają na otwieranie filii polskich przedsiębiorstw w Hiszpanii § należy dokonać wpisu w odpowiednim Rejestrze Handlowym , informując, że nie chodzi o zagraniczną firmę a jedynie oddział danej firmy na terenie Hiszpanii § należy przedstawić dokumenty, przetłumaczone i zalegalizowane, potwierdzające istnienie spółki polskiej, jej aktualny statut, skład zarządu i umowę o założeniu filii § przedstawienie zaświadczenia o nie istnieniu firmy o tej samej nazwie na terenie Hiszpanii nie jest potrzebne § prowadzenie księgowości i składanie deklaracji podatkowych § filie nie posiadają osobowości prawnej i działają zawsze jako oddziały firmy macierzystej § dyrektor filii występuje jako pełnomocnik firmy polskiej a nie jako reprezentant filii § w kwestiach związanych z budową, przebudową lokalu/budynku, podatkowych i ubezpieczeniowych filia podlega prawu hiszpańskiemu

Koszty założenia i rejestracji spółki Pomimo że minimalny kapitał wymagany do założenia Sociedad Limitada (spółki z ograniczoną odpowiedzialnością) wynosi 3. 006 €, zaleca się założenie spółki z kapitałem pozwalającym na pokrycie kosztów założenia i kosztów funkcjonowania spółki przez co najmniej sześć miesięcy, co jest możliwe przy kapitale wynoszącym min. 18. 000 €

Koszty założenia i rejestracji spółki c. d. – CERTIFICADO NEGATIVO DE LA DENOMINACIÓN (zaświadczenie, że nie istnieje spółka o nazwie, którą chcemy nadać naszej) – ok. 35 PLN – honorarium notariusza za sporządzenie ESCRITURA DE CONSTITUCIÓN (Umowy Założenia Spółki) jest ustalona w przepisach o taksach notarialnych publikowanych przez Colegio Notarial (Izbę Notarialną) – przykładowo dla spółki o kapitale 18. 000 € wynoszą około 1. 400 PLN – PODATEK OD ZAŁOŻENIA SPÓŁKI – 1% kapitału zakładowego – REJESTR HADLOWY – Honoraria Rejestru Handlowego ustalone są w odnośnych przepisach i dla spółki o kapitale 18. 000 € wynoszą około 625 PLN plus 350 PLN opłaty za obowiązkowe ogłoszenie w BORME (Boletín Oficial del Registro Mercantil – Monitor Rejestru Handlowego) – koszt tłumaczenia niezbędnych dokumentów przez tłumacza przysięgłego oraz jego honorarium za tłumaczenie podczas podpisu aktu notarialnego w przypadku gdy zakładający spółkę obywatel polski nie zna języka hiszpańskiego – honoraria prawnika za zredagowanie statutu spółki, za doradztwo prawne przy sporządzeniu umowy założenia, za uregulowanie podatku, za dokonanie wpisu do Rejestru – około 4. 000 PLN

Przykładowo: Spółka z o. o. Spółka z Ograniczoną Odpowiedzialnością -Sociedad Limitada (S. L. ) § może założyć jedna lub wiele osób § minimalny kapitał wynosi 3. 006 € § właściciele mają obowiązek wyłożyć kapitał w całości § odprowadza podatek dochodowy od osób prawnych (Impuesto sobre Sociedades) § odpowiedzialność wspólników ogranicza się do wyłożonego kapitału

Spółka akcyjna – Sociedad Anonima (S. A. ) § zalecana dla średnich i dużych przedsiębiorstw § co najmniej trzech wspólników § kapitał minimalny w wysokości 60. 102 € (z obowiązkiem wyłożenia co najmniej 25%) § obowiązek odprowadzania podatku od spółek § odpowiedzialność jej wspólników ogranicza sie do wyłożonego kapitału

Praca w Hiszpanii Obywatele polscy powyżej 16 roku życia, którzy podejmują pracę jako pracownicy najemni zatrudnieni przez pracodawców hiszpańskich bądź zagranicznych, podlegają przepisom Ley Orgánica (Ustawy Organicznej) 8/2000, o prawach i przywilejach cudzoziemców w Hiszpanii i ich integracji społecznej (B. O. E. - Dziennik Ustaw num. 307, z 23 grudnia 2000 r. ) Przy podejmowaniu decyzji o zatrudnieniu cudzoziemców zawsze bierze się pod uwagę sytuację na krajowym rynku pracy

Praca w Hiszpanii Ustawa Organiczna przewiduje cztery rodzaje pozwoleń na pracę dla cudzoziemców, którzy wcześniej muszą uzyskać pozwolenie na pobyt: – Pozwolenie typu A. - Pozwolenie przyznawane w przypadku prac sezonowych lub prac ograniczonych w czasie. Ważność tego rodzaju pozwoleń może być ograniczona do jednego pracodawcy, umowy czy regionu geograficznego. Pozwolenie ma ten sam termin ważności co umowa o pracę i może być przedłużane maksymalnie do 9 miesięcy – Pozwolenie typu B. - Pozwala na pracę w konkretnym zawodzie bądź prowadzenie konkretnej działalności w określonym regionie kraju. Ma ten sam termin ważności co umowa o pracę i może być ważne maksymalnie rok – Pozwolenie typu B (odnowione). - Upoważnia do wykonywania kilku zawodów lub kilku rodzajów działalności przez okres dwóch lat w dowolnym regionie kraju – Pozwolenie typu C. - Upoważnia do wszelkiego rodzaju pracy na terenie całego kraju. Jest ważne przez trzy lata Stałe pozwolenie na pobyt uzyskują cudzoziemcy, którzy przez pięć lat nieprzerwanie korzystali z czasowych pozwoleń na pobyt Pozwolenia zbiorowe (art. 74, 1, Reg. LOEx (przepisów wykonawczych do Ustawy o Cudzoziemcach)

Praca w Hiszpanii Równocześnie z wydaniem pozwolenia na pracę zostaje przyznany numer identyfikacji obcokrajowców (NIO) Wszyscy pracownicy, którzy będą pracować w Hiszpanii dłużej niż 180 dni muszą złożyć podanie o wizę. Płaca minimalna w Hiszpanii wynosi 537 euro miesięcznie. W Madrycie za sprzątanie bierze się ok. 8 euro za godzinę. Kelnerka w restauracji zarabia ok. 700 euro miesięcznie plus napiwki. Legalny pracownik, który przepracuje pół roku, może w czerwcu liczyć na dodatkową pensję „wakacyjną". Dodatkową pensję dostaje się także z okazji świąt.

Podatek w Hiszpanii PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH – obejmuje wszystkie dochody osób fizycznych i powiększenie majątku – podatek progresywny, stopa opodatkowania rośnie wraz ze wzrostem podstawy opodatkowania – osoby zobowiązane do płacenia tego podatku corocznie same rozliczają się z Urzędem Skarbowym, który ma prawo do weryfikacji rozliczenia przedstawionego przez podatnika – Podatek dochodowy dotyczy zarówno obywateli hiszpańskich jak i cudzoziemców zamieszkałych w Hiszpanii, z wyjątkiem dyplomatów i pracowników delegowanych do pracy w tym kraju

Podatek dochodowy od osób fizycznych – stawki PIT Zaliczki na podatek (w euro) obowiązujące od 1 stycznia 2003 r. : Podstawa obliczenia zaliczki Kwota zaliczki Pozostała część podstawy obliczania zaliczki Procentowo Od 0 4. 000 15 Od 4. 000 600 9. 800 24 Od 13. 800 2. 952 12. 000 28 Od 25. 800 6. 312 19. 800 37 Od 45. 000 13. 416 powyżej 45

Deklaracja podatkowa jest składana w miesiącach maj i czerwiec roku następnego po kalendarzowym. Nie złożenie lub zrobienie tego po wskazanym terminie wiąże się z nałożeniem sankcji. Kraje członkowskie Unii Europejskiej mają podpisane ze sobą fiskalne porozumienia (Porozumienia o Podwójnym Opodatkowaniu, CDI) mające na celu uniknięcie podwójnego opodatkowania dochodów osób, które podróżują lub zamieszkują w różnych krajach Unii.

Podatek dochodowy od osób prawnych – Opodatkowuje zyski spółek i innych osób prawnych według prawa hiszpańskiego oraz stałe przedstawicielstwa spółek zagranicznych w Hiszpanii – Rozliczany jest corocznie przez podatników, którzy przedstawiają deklarację-rozliczenie Urzędowi Skarbowemu, mającemu prawo do weryfikacji otrzymanego zeznania podatkowego – Podstawę opodatkowania stanowi kwota dochodów w danym okresie obrachunkowym pomniejszona o ewentualne straty z poprzednich okresów

Stawki CIT Stawka podstawowa – 35% (20% od pierwszych 90. 152 € dochodu i 35%, od reszty) MSP (zysk nie większy niż 90. 152, - €) – 30%. Spółdzielnie – 20% Organizacje społeczne i organizacje non-profit – 25% Fundusze emerytalne – 0% Przedsięwzięcia mające na celu wspólne inwestycje w ochronę środowiska – 1% Spółki zagraniczne bez stałej siedziby w Hiszpanii – 25%.

Podatek od towarów i usług - VAT To podatek pośredni obciążający sprzedaż towarów i odpłatne świadczenie usług Opodatkowane są również zakupy i import z krajów należących do Unii Europejskiej W Hiszpanii obowiązują trzy stawki VAT: - 16%. - 7%. - 4%. Stawka podstawowa w wysokości 16% obciąża większość towarów i usług

Podatek VAT Stawką 7% objęte są dostawy, zakupy wewnątrzunijne oraz import następujących towarów: - Produkty spożywcze - Przewóz pasażerów - Woda - Hotele i restauracje - Materiały dla rolnictwa - Rolnictwo, leśnictwo i hodowla bydła - Lekarstwa i materiały sanitarne - Działalność artystyczna - Mieszkania, domy i garaże - Sprzątanie miast - Motorowery - Kwiaty cięte i żywe rośliny - Imprezy kulturalne i rozrywkowe - Radio i telewizja - Pomoc socjalna - Świadczenia medyczne - Imprezy sportowe - Targi i wystawy handlowe - Usługi pogrzebowe

Podatek VAT Stawką 4% obciążone są następujące produkty: - Podstawowe produkty spożywcze (chleb, mąka, mleko, jaja, owoce, warzywa) - Książki, czasopisma i gazety - Materiały szkolne - Niektóre lekarstwa - Protezy i pojazdy dla osób niepełnosprawnych - Mieszkania o cenach kontrolowanych przez państwo - Naprawa i przystosowanie niepełnosprawnych pojazdów dla osób

Inne podatki i opłaty Inne podatki w Hiszpanii to: - podatek od przedsiębiorstw – obecnie ogólna kwota podatku wynosi 35%, - podatek od dziedziczenia i darowizn, - podatki od przelewów kapitałowych i aktów prawnych, - podatki akcyzowe (na alkohol, tytoń i napoje gazowane). n Podatki lokalne: - podatek własnościowy, - podatek od działalności gospodarczej, - podatek od pojazdów mechanicznych, - podatek od konstrukcji budowlanych, instalowania i prac, - podatek od zwiększania wartości nieruchomości o charakterze miejskim. n

Ubezpieczenie Społeczne Składka na ubezpieczenia społeczne obciąża pracodawcę i pracownika i jest obliczana od wynagrodzenia brutto. Pracodawca opłaca składkę w wysokości 23, 6 proc. wynagrodzenia, a pracownik 4, 7 proc. Na fundusz bezrobocia 6 proc. uiszcza pracodawca i 1, 55 proc. pracownik. Ponadto pracodawca płaci 0, 4 proc. na Fundusz Gwarancji Płac (hiszpański odpowiednik polskiego Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych), 0, 6 proc. na szkolenie zawodowe pracowników (0, 10 proc. płaci pracownik) i 0, 9 proc. na fundusz wypadkowy. W niektórych gałęziach gospodarki o wysokim ryzyku wystąpienia wypadków (np. hutnictwo, budownictwo) składka opłacana przez pracodawcę na ten fundusz sięga nawet 3 proc. wynagrodzenia.

Polsko – Hiszpańskie umowy n n z 15 listopada 1979 r. (ratyfikowana 20 czerwca 1980 r. ) o unikaniu podwójnego opodatkowania (Dz. U z 1982 r. nr 17, poz. 127), z 30 lipca 1992 r. (weszła w życie 1 maja 1993 r. ) o wzajemnej ochronie i promocji inwestycji (Dz. U z 1993 r. nr 124, poz. 563). Za pośrednictwem Hiszpańskiego Instytutu Handlu Zagranicznego można skorzystać z pomocy finansowej przeznaczonej na tworzenie polsko-hiszpańskich spółek joint-venture. Program JOP (Joint-Venture Programme), który jest częścią programu Phare, adresowany jest do małych i średnich przedsiębiorstw. I tak np. na założenie wspólnej polsko-hiszpańskiej firmy można uzyskać 100 tys. euro nisko oprocentowanego kredytu.

Pomoc dla firm Założona w Hiszpanii przez polskiego przedsiębiorcę firma może na tych samych warunkach co miejscowa korzystać z wszelkiego rodzaju pomocy publicznej. Szczegółowe informacje na temat zasad udzielania i wielkości pomocy finansowej można uzyskać na stronach internetowych Instytutu Kredytu Oficjalnego http: //www. ico. es/ i Ośrodka Rozwoju Technicznego i Przemysłowego http: //www. cdti. es/

Zwrot podatku Wniosek o zwrot podatku można przedstawić: 1. Osobiście lub za pośrednictwem przedstawiciela, w Urzędzie Agencji Państwowej Administracji Podatkowej Madrytu w oddziale Przekazywania Dokumentów dla osób nie będących rezydentami (Delegación Especial de la Agencia Estatal de la Administración Triburatia de Madrid - Recepción de Documentos. IVA no residentes, ul. Guzman el Bueno 139, Madrid. 2. Pocztą, na ten sam adres. W tym przypadku należy pamiętać, że data przyjęcia prośby o zwrot podatku jest datą jej dostarczenia do Ministerstwa. 3. Przez Internet, na witrynie internetowej urzędu podatkowego (https: //www 2. aeat. es/ES 00/P/autoliq/ivan 361 i. htm) Aby wniosek przesłany drogą elektroniczną był ważny, wnioskodawca lub jego reprezentant powinien posiadać certyfikat X. 509. V 3 wydany przez jedno z następujących centrów certyfikacyjnych: Fábrica Nacional de Moneda y Timbre (FNMT) http: //www. cert. fnmt. es/clase 2/main. htm Generalitat Valenciana http: //www. pki. gva. es/inicio_c. htm Autoridad de Certificación de la Abogacía http: //www. acabogacia. org/ Firmaprofesional, S. A. http: //www. firmaprofesional. com/ ANF Autoridad de Certificación http: //www. anf. es/

Zwrot można otrzymać poprzez przekaz bankowy do jednego z hiszpańskich banków. W tym celu potrzebny jest adres i kod banku, nazwa właściciela rachunku (wnioskodawcy bądź jego przedstawiciela w Hiszpanii) i numer rachunku. Można również poprosić o transfer pieniędzy na rachunek w polskim banku. W tym przypadku wymagany będzie: International Bank Account Number (IBAN) i kod SWIFT.

Źródła informacji www. polonia. es - Ambasada RP w Madrycie n www. mir. es/dgei - Ministerstwo Spraw Wewnętrznych n www. mtas. es/migraciones - Ministerstwo Pracy i Spraw Socjalnych n www. mae. es - Ministerstwo Spraw Zagranicznych n www. inem. es - Krajowe pośrednictwo pracy n

Dziękujemy za uwagę Magdalena Niedźwiecka Hanna Rosół Witold Pilarz Ireneusz Miciuła