Planowanie Podatkowe Mariusz Gotowicz Doradca Podatkowy Planowanie podatkowe

Planowanie Podatkowe Mariusz Gotowicz Doradca Podatkowy

Planowanie podatkowe Formy prowadzenia działalności gospodarczej Działalność gospodarcza osoby fizycznej Spółka cywilna Spółki osobowe • spółka jawna • spółka partnerska • spółka komandytowoakcyjna Spółki kapitałowe - spółka z o. o. - spółka akcyjna

Planowanie podatkowe nielegalne

Planowanie podatkowe legalne • Skala podatkowa, • Podatek liniowy, • Podatek zryczałtowany • Karta podatkowa spółki cywilne spółki osobowe spółki jawne umowy … spółki komandytowe

Planowanie podatkowe nielegalne zaniżanie obrotów zawyżanie kosztów firmanctwo Strefy szare, bure, czarne … nijakie

Opodatkowanie działalności to nie tylko podatek dochodowy i VAT akcyza od środków transportowych PCC od nieruchomości Podatki lokalne Inne podatki od spadków i darowizn opłata targowa . . . i inne

Opodatkowanie działalności gospodarczej Opodatkowanie Stawka podatku Ryczałt 3%; 8, 5% Podatek liniowy 19% Podatek progresywny Dochód do 85. 528 zł 18% minus kwota zmniejszająca podatek 556, 02 zł Dochód powyżej 85. 528 zł 14. 839, 02 zł plus 32% nadwyżki ponad 85. 528 zł

Opodatkowanie działalności - przykład Założenie: Dochód z działalności przed opodatkowaniem podatkiem dochodowym wynosi 100. 000 zł Wyszczególnienie Wysokość podatku Dochód do dyspozycji ryczałt 3% 3. 000 zł 97. 000 zł ryczałt 8, 5% 8. 500 zł 91. 500 zł podatek liniowy 19% 19. 000 zł 81. 000 zł progresja (18%, 32%) 19. 470, 06 zł 80. 529, 94 zł

Opodatkowanie działalności - przykład 100, 000. 00 zł 3, 000. 00 zł 8, 500. 00 zł 19, 000. 00 zł 19, 470. 06 zł 81, 000. 00 zł 80, 529. 94 zł 80, 000. 00 zł 60, 000. 00 zł 97, 000. 00 zł 40, 000. 00 zł 91, 500. 00 zł 20, 000. 00 zł - zł ryczałt 3% dochód do dyspozycji podatek ryczałt 8, 5% podatek liniowy 19% progresja (18%, 32%)

PIT w wybranych krajach Źródło: biznes. trojmiasto. pl

PIT w wybranych krajach Źródło: biznes. trojmiasto. pl

PIT w wybranych krajach Źródło: biznes. trojmiasto. pl

Straty podatkowe z lat minionych Jak odliczyć? Kiedy odliczyć? Czy warto odliczyć?

Rozliczanie strat w kolejnych latach – przykład rozliczenie w kolejnych latach do 50% straty 1 rok – strata w wysokości 100. 000 zł – brak podatku do zapłaty 2 rok Zysk 3 rok 200. 000 zł Zysk 250. 000 zł Podatek 38. 000 zł Podatek 47. 500 zł Możliwość rozliczenia straty z 1 roku 50. 000 zł Podatek po uwzględnieniu straty z roku 1 28. 500 zł Podatek po uwzględnieniu straty z roku 1 38. 000 zł

Motocykl w działalności gospodarczej

Obniżanie stawek amortyzacyjnych Podatnicy mogą obniżać podane w Wykazie stawek amortyzacyjnych stawki dla poszczególnych środków trwałych. Nie ma ograniczeń co do rodzaju środków trwałych, w stosunku do których można obniżać te stawki. art. 22 i ust. 5 PIT oraz art. 16 i ust. 5 CIT

Obniżanie stawek amortyzacyjnych – przykład 1 Założenia: Firma kupiła samochód osobowy. Wartość początkowa (cena nabycia pomniejszona o odliczony VAT) 200. 000 zł. W dniu oddania samochodu do używania średni kurs euro ogłoszony przez NBP wynosił 4 zł. Kwota 20. 000 euro przeliczona na złote według tego kursu wynosi 80. 000 zł.

Obniżanie stawek amortyzacyjnych – przykład 1 Wariant I - amortyzacja przy zastosowaniu obniżonej stawki amortyzacyjnej Od początku firma amortyzowała pojazd przy zastosowaniu obniżonej stawki amortyzacyjnej do 2 %. Roczny odpis amortyzacyjny 4. 000 zł Roczna amortyzacja zaliczana do kosztów uzyskania przychodów 1. 600 zł Po trzech latach firma sprzedaje samochód 70. 000 zł Do kosztów uzyskania przychodów firma zaliczy kwotę 192. 800 zł, z czego kwotę 4. 800 zł (3 lata x 1600 zł) tytułem odpisów amortyzacyjnych i 188. 000 zł [200. 000 zł - (3 lata x 200. 000 zł x 2%)] jako koszt uzyskania przychodu ze sprzedaży samochodu.

Obniżanie stawek amortyzacyjnych – przykład 1 Wariant II - amortyzacja przy zastosowaniu stawki podstawowej Podstawowa stawka amortyzacyjna dla samochodu osobowego wynosi 20%. Gdyby samochód był amortyzowany przy zastosowaniu tej stawki, wówczas do kosztów uzyskania przychodów firma zaliczy 128. 000 zł, w tym: odpisy amortyzacyjne stanowiące koszt uzyskania przychodu ze sprzedaży auta 48. 000 zł (3 lata x 80. 000 zł x 20%) 80. 000 zł [200. 000 zł - (3 lata x 200. 000 zł x 20%)]

Obniżanie stawek amortyzacyjnych – przykład 2 Wartość początkowa samochodu ciężarowego - 100. 000 zł. Przedsiębiorca w kolejnych latach podatkowych dokonywał odpisów amortyzacyjnych od wartości samochodu ciężarowego przy zastosowaniu stawek: Stawka amortyzacji Wysokość odpisów amortyzacyjnych w poszczególnych latach 20% (stawka podstawowa) w 2009 r. 20. 000 zł w 2009 r. 10% (stawka obniżona) w 2010 r. 10. 000 zł w 2010 r. 5% (stawka obniżona) w 2011 r. 5. 000 zł w 2011 r. 20% (stawka podstawowa wynikająca z Wykazu) w 2012 r. 20. 000 zł w 2012 r.

Inwestycje ze środków własnych czy zewnętrznych Założenia do omawianego przykładu: Kupujemy środek trwały o wartości 50. 000 zł netto. W przypadku zewnętrznego finansowania zobowiązanie będziemy spłacać przez 36 miesięcy. W przypadku leasingu wnosimy wkład własny w wysokości 5% wartości środka trwałego (tj. 2. 500 zł). Kosztem alternatywnym jest lokata bankowa na 3 lata.

Inwestycje ze środków własnych czy zewnętrznych Leasing Wartość leasingu netto Wpłata własna 5% Okres leasingu Wysokość raty miesięcznie Wartość rat po okresie leasingu Wartość leasingu po odjęciu wpłaty własnej Wartość odsetek (koszt leasingu) Wartość wykupu 1% 50. 000 zł 2. 500 zł 36 miesięcy 1. 510 zł 1. 510 x 36= 5. 4360 zł 47. 500 zł 6. 860 zł 500 zł Oszczędność podatkowa 10. 803, 40 zł Rzeczywisty koszt leasingu 46. 556, 60 zł

Inwestycje ze środków własnych czy zewnętrznych Kredyt Cena przedmiotu kredytu 50. 000 zł netto Oprocentowanie kredytu 5, 1% Ilość rat Wysokość miesięcznej raty Kwota zapłacona do banku po 3 latach Zysk na podatku Amortyzacja po 3 latach (20%) 36 m-cy 1. 500, 79 zł 54. 028, 44 zł 765, 40 zł 5. 700 zł

Inwestycje ze środków własnych czy zewnętrznych Zakup środka trwałego ze środków własnych tylko teoretycznie nic nas nie kosztuje: • zamrożony kapitał obrotowy– nieekonomiczne gospodarowanie w ramach działalności bieżącej firmy. • koszt alternatywny zamrożonego kapitału obrotowego – 6. 431, 20 zł Obliczenie kosztu alternatywnego - Lokata w banku Wysokość lokaty Oprocentowanie stałe Okres lokaty Kapitalizacja odsetek 50. 000 zł 4, 5% 36 m-cy roczna Zwrot z lokaty wraz z odsetkami 57. 058, 31 zł Zwrot z lokaty wraz z odsetkami po opodatkowaniu 56. 431, 20 zł

Inwestycje ze środków własnych czy zewnętrznych Faktyczny koszt leasingu po odliczeniu podatku po 3 latach 46. 931, 56 zł Faktyczny koszt kredytu po odliczeniu podatku po 3 latach w tym amortyzacji 47. 563, 04 zł Faktyczny koszt przy inwestycji ze środków własnych po uwzględnieniu amortyzacji (20% rocznie) po 3 latach 44. 300, 00 zł

Kredyt podatkowy dla przedsiębiorców Podatnik jest zwolniony z płacenia podatku. Rozliczenie kredytu (bez oprocentowania) następuje w zeznaniu składanym za pięć kolejnych lat następujących bezpośrednio po roku, w którym przedsiębiorca skorzystał ze zwolnienia. art. 44 ust. 7 a-7 k PIT, art. 25 ust. 11 -17 CIT oraz art. 21 ust. 6 -14 Ryczałt

Kredyt podatkowy dla przedsiębiorców - PIT Podatnik musi spełnić łącznie następujące warunki w okresie poprzedzającym rok korzystania ze zwolnienia osiągnąć przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej średniomiesięcznie w wysokości stanowiącej co najmniej równowartość 1. 000 euro (licząc według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP, z ostatniego dnia roku poprzedzającego rok rozpoczęcia działalności), od dnia rozpoczęcia prowadzenia działalności do dnia 1 stycznia roku podatkowego, w którym podatnik rozpocznie korzystanie ze zwolnienia, być małym przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów o działalności gospodarczej, w okresie poprzedzającym rok korzystania ze zwolnienia zatrudniać, na podstawie umowy o pracę, w każdym miesiącu co najmniej 5 osób w przeliczeniu na pełne etaty, w prowadzonej działalności gospodarczej nie wykorzystywać środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także innych składników majątku - o znacznej wartości - udostępnionych nieodpłatnie przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn, wykorzystywanych wcześniej w działalności gospodarczej prowadzonej przez te osoby i stanowiących ich własność, w roku korzystania ze zwolnienia być opodatkowanym według skali podatkowej, złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do 31 stycznia danego roku pisemne oświadczenie o korzystaniu w tym roku z omawianego zwolnienia.

Kredyt podatkowy dla przedsiębiorców - PIT Podatnik traci prawo do kredytu podatkowego, jeżeli w roku lub za rok korzystania z tego zwolnienia albo w pięciu następnych latach podatkowych zlikwiduje działalność gospodarczą albo zostanie ogłoszona jego upadłość lub upadłość spółki, której jest wspólnikiem, lub osiągnie średniomiesięcznie przychód z działalności gospodarczej poniżej równowartości 1. 000 euro (przeliczonej według średniego kursu euro, ogłaszanego przez NBP, z ostatniego dnia roku poprzedniego), lub w którymkolwiek z miesięcy w tych latach zmniejszy przeciętne zatrudnienie na podstawie umowy o pracę o więcej niż 10%, w stosunku do najwyższego przeciętnego miesięcznego zatrudnienia w roku poprzednim, lub ma zaległości z tytułu podatków stanowiących dochód budżetu państwa, ceł oraz składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne; określenie lub wymierzenie w innej formie - w wyniku postępowania prowadzonego przez właściwy organ - zaległości z wymienionych tytułów nie pozbawia podatnika prawa do skorzystania ze zwolnienia, jeżeli zaległość ta wraz z odsetkami za zwłokę zostanie uregulowana w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji ostatecznej.

Podatek od towarów i usług Podatek VAT Bierzemy podatek od jednych, dajemy innym, a co nam zostaje zabiera fiskus! Jest to podatek neutralny. . . ale czy na pewno?

Planowanie podatkowe Podatnikami podatku VAT są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel czy też rezultaty takiej działalności. Podmiot, który rozpocznie samodzielną działalność gospodarczą w trakcie bieżącego roku ma do wyboru dwie możliwości skorzystanie ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na mocy art. 113 ust. 9 zarejestrowanie się jako czynny podatnik podatku VAT

Podstawowe stawki VAT w UE 30% 25% 23% 21% 19% 20% 20% Czechy Słowacja 18% 15% 10% 5% 0% Litwa Niemcy Hiszpania Włochy Grecja Cypr Węgry

Transakcje zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części - VAT Przepisów tej ustawy nie stosuje się do transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. art. 6 ust. 1 pkt 1 VAT Zorganizowaną część przedsiębiorstwa - organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania. art. 2 pkt 27 e VAT

Transakcje zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części - VAT Przedsiębiorstwo – zorganizowany zespół składników niematerialnych i materialnych przeznaczonym do prowadzenia działalności gospodarczej.

Transakcje zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części - VAT Przedsiębiorstwo art. 551 Kodeksu cywilnego oznaczenie indywidualizujące przedsiębiorstwo lub jego wyodrębnione części (nazwę przedsiębiorstwa), własność nieruchomości lub ruchomości, w tym urządzeń, materiałów, towarów i wyrobów, oraz inne prawa rzeczowe do nieruchomości lub ruchomości, prawa wynikające z umów najmu i dzierżawy nieruchomości lub ruchomości oraz prawa do korzystania z nich wynikające z innych stosunków prawnych, wierzytelności, prawa z papierów wartościowych i środki pieniężne, koncesje, licencje i zezwolenia, patenty i inne prawa własności przemysłowej, majątkowe prawa autorskie i majątkowe prawa pokrewne, tajemnice przedsiębiorstwa, księgi i dokumenty związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.

Zwrot VAT Zwrot bezpośredni na wniosek podatnika Terminy zwrotu 60 dni 25 dni

Planowanie podatkowe Ciągła, permanentna kontrola otoczenia prawnego. - aktualnego, - planowanych zmian. Cykliczna analiza wyników finansowych prowadzonej działalności. Analiza działań organów podatkowych (doradca podatkowy).

DZIĘKUJĘ ZA UWAGĘ Violetta Wełnicka – Doradca Podatkowy