PLANIRANJE INTERNE REVIZIJE Prof dr Mile Stanii Teme

  • Slides: 65
Download presentation
PLANIRANJE INTERNE REVIZIJE Prof. dr Mile Stanišić

PLANIRANJE INTERNE REVIZIJE Prof. dr Mile Stanišić

Teme Univerzum revizije Procena rizika Formalizovanje plana 2

Teme Univerzum revizije Procena rizika Formalizovanje plana 2

Obaveza donošenja Godišnjeg plan Standard 2010: “Direktor interne revizije mora napraviti planove zasnovane na

Obaveza donošenja Godišnjeg plan Standard 2010: “Direktor interne revizije mora napraviti planove zasnovane na riziku kako bi odredio prioritete aktivnosti interne revizije, u skladu s ciljevima organizacije. ” 3

Vrste planova revizije Strateški plan Godišnji plan Pojedinačni plan 4

Vrste planova revizije Strateški plan Godišnji plan Pojedinačni plan 4

Terminiranje planiranja Septembar Sačiniti nacrt univrzum revizije i rizika Oktobar Inputi višeg rukovodstva i

Terminiranje planiranja Septembar Sačiniti nacrt univrzum revizije i rizika Oktobar Inputi višeg rukovodstva i odbora Novembar Finalizacija univerzuma revizije i rizika Decembar Finalizacija godišnjeg plana revizije

Faze procesa planiranja revizije Faza 1 Faza 2 Faza 3 Faza 4 Faza 5

Faze procesa planiranja revizije Faza 1 Faza 2 Faza 3 Faza 4 Faza 5 Faza 6 • Definisanje jedinice za obavljanje revizije Senior Management • Utvrđivanje univerzuma revizije • Definisanje kriterijuma za rizike IAU • Kreiranje modela rizika • Rangiranje univerzuma revizije Business Unit • Utvrđivanje optimalnog godišnjeg plana

UNIVERZUM INTERNE REVIZIJE 7

UNIVERZUM INTERNE REVIZIJE 7

Poddivizija 1 Poddivizija 2 Subjekat revizije Divizija Α Subjekat revizije Generalna Divizija Β Poddivizija

Poddivizija 1 Poddivizija 2 Subjekat revizije Divizija Α Subjekat revizije Generalna Divizija Β Poddivizija 3

Procesni pristup univerzumu revizije Generalna Divizija Β Rizik 1 Divizija Α Proces Podproces Rev

Procesni pristup univerzumu revizije Generalna Divizija Β Rizik 1 Divizija Α Proces Podproces Rev podp izirani roces. Poddivizija 1 Rizik 2 Megaproces Poddivizija 2 Poddivizija 3

Komponente univerzuma revzije Univerzum revizije Organizaciona dimenzija (3 nivoa) - Funkcija - Sektori -

Komponente univerzuma revzije Univerzum revizije Organizaciona dimenzija (3 nivoa) - Funkcija - Sektori - Odeljenja Procesna dimenzija (3 nivoa) - Mega Proces - Podproces Revizijski projekti obično se biranju na trećem nivou, tj. u odeljenima ili podprocesima.

Organizacijski univerzum Funkcije Sektori Odeljenja 11

Organizacijski univerzum Funkcije Sektori Odeljenja 11

Kreiranje univerzuma revizije Organizacione jedinice Prvi nivo (Funkcije) Drugi nivo (Sektori i direkcije) Treći

Kreiranje univerzuma revizije Organizacione jedinice Prvi nivo (Funkcije) Drugi nivo (Sektori i direkcije) Treći nivo (Odeljenja i službe) 01 Poslovi sa privredom 01. Sektor za velika preduzeća 01. 01. Služba prodaje i odnosi sa klijentima 02 Poslovi sa stanovništvom 03 Finansijska tržišta 01. 02. Sektor za SME kredite 01. 03. Sektor za Micro kredite 01. 02. Služba podrške prodaji 01. 02. 01. Služba prodaje i odnosi sa klijentima 04 Investiciono bankarstvo 01. 04. Sektor upravljanja poslovima sa privredom 01. 02. Služba podrške prodaji 05 Upravljanje rizicima 02. 01. 03. 01. Služba prodaje i odnosi sa klijentima 06 Poslovna podrška 07 Informaciona podrška 08 Ljudski resursi 09 Pravni poslovi 010 Opšti poslovi 011 Planiranje i MIS 012 Upravljanje lošim plasmanima 01. 03. 02. Služba podrške prodaji 01. 04. 01. Služba kredita 01. 04. 02. Služba depozita 01. 04. 03. Služba razvoja tehnologije poslovanja 02. 01. .

Procesni univerzum Megaprocesi Podprocesi 13

Procesni univerzum Megaprocesi Podprocesi 13

Kreiranje univerzuma revizije Organizacione jedinice Mega proces Prvi nivo 01 Krediti Proces Drugi nivo

Kreiranje univerzuma revizije Organizacione jedinice Mega proces Prvi nivo 01 Krediti Proces Drugi nivo 01. Krediti za velika preduzeća Podproces Treći nivo 1. Obrada kreditnog zahteva 01. 02. Krediti za srednja i mala preduzeća 01. 02. Realizacija kredita 01. 03. Mikro krediti 01. 03. Naplata kredita 01. 02. 01. Obrada kreditnog zahteva 01. 02. Realizacija kredita 01. 02. 03. Naplata kredita 01. 03. 01. Obrada kreditnog zahteva 01. 03. 02. Realizacija kredita 01. 03. Naplata kredita

Procesni univerzum revizije UNIVERZUM PROCESA Mega proces 1 Mega proces 2 Mega proces 3

Procesni univerzum revizije UNIVERZUM PROCESA Mega proces 1 Mega proces 2 Mega proces 3 Mega proces 4 Proces 1. 1. Podproces 1. 1. 2. Podproces 1. 1. 3. Proces 1. 2. Podproces 1. 2. 1. Podproces 1. 2. 2. Proces 1. 3. 15

Organizacioni univerzum revizije Banka Upravljanje rizicima Velika preduzća Kreditiranje privrede Srednja preduzeća Kreditiranje građana

Organizacioni univerzum revizije Banka Upravljanje rizicima Velika preduzća Kreditiranje privrede Srednja preduzeća Kreditiranje građana Mala preduzća Odeljenje prodaje Podrška prodaji Finansije Finansijska tržišta Operativno poslovanje Informacione tehnologije 16

Organizaciona šema banke Poslovane funkcije Finansije i računovodst. Upravljanje rizicima Operativne funkcije Upravljanje sredst.

Organizaciona šema banke Poslovane funkcije Finansije i računovodst. Upravljanje rizicima Operativne funkcije Upravljanje sredst. i likv. i Invest. bank. Poslovanje sa stanoviništv. Poslovanje sa privredom Ljudski resursi Računovodstv o Kreditni rizici Informaciona tehnologija Sredstva Odnosi sa klijentima GR Odnosi sa klijentima PL Razvoj novih proizvoda Plan i analiza Finansijski rizici Platni promet Aktiva i pasiva Alterantivni kanali distribucije Kreditna analiza Marketing Subsidijari Operativni rizici Obezbeđenje Finansijske institucije Mikro klijenti Administracija kredita i depozita Kordinacija rada filijala Work out Nabanka Investiciono bankarstvo Kontakt centar Dokumentarno poslovanje Pravni poslovi Upravljanje osnovnim sr. Upravljanje efektivom Korporativne finansije Kvalitet poslovanja Opšti uslovi 17

Procesni univerzum se obično razvija do tri nivoa: Mega procesi su osnovne funkcije organizacije.

Procesni univerzum se obično razvija do tri nivoa: Mega procesi su osnovne funkcije organizacije. Proces je prirodan sled operacija, aktivnosti ili podaktivnosti. Proces se može definisati kao aktivnost preduzeta tokom obavljanja poslovanja. Bilo da su manuelni ili automatski, svi procesi zahtevaju unos i daju rezultat. U zavisnosti od nivoa posmatranja i formulisanja, proces može da bude jedan zadatak ili složena procedura kao što je stvaranje proizvoda. Mnogi procesi nisu ograničeni samo jednim sektorom, već se odvijaju kroz više sektora. Podproces je zbir povezanih aktivnosti i zadataka u okviru procesa. Podprocesi/aktivnosti su glavni “postupci” koji transformišu unos u rezultat. Jedan proces retko ima više od šest glavnih podprocesa.

Primer procesnog modela Procesni model - Mega Proces: krediti - Proces: korporativni krediti, stambeni

Primer procesnog modela Procesni model - Mega Proces: krediti - Proces: korporativni krediti, stambeni krediti, potrošački krediti, itd. - Pod-proces: kreditna analiza, odobravanje kredita, knjigovodstvo kredita, monitoring kredita.

Organizacioni razvoj univerzuma revizije Funkcija je organizacioni deo na čijem čelu su izvršni direktori

Organizacioni razvoj univerzuma revizije Funkcija je organizacioni deo na čijem čelu su izvršni direktori organizacije. To su u stvari mega procesi. Sektori su poslovne jedinice dodeljene funkcijama subjekata po definiciji iz organizacione šeme i obično pokrivaju procese. Odeljenje je niži organizacioni deo koji upravlja podprocesima i sa njima povezanim rizicima.

PROCENA RIZIKA REVIZORKIH PROJEKATA 21

PROCENA RIZIKA REVIZORKIH PROJEKATA 21

Obavezno dokumentovanje procene rizika Standard 2010. A 1: “Planovi interne revizije moraju da budu

Obavezno dokumentovanje procene rizika Standard 2010. A 1: “Planovi interne revizije moraju da budu bazirani na dokumentovanoj proceni rizika, rizika koja se sprovodi najmanje jedanput godišnje. U ovom procesu mora se uzeti u obzir mišljene višeg rukovodstva i odbora. 22

Proces ocenjivanje rizika Utvrđivanje poslovnih ciljeva Identifikovanje rizika Procenjivanje rizika 23

Proces ocenjivanje rizika Utvrđivanje poslovnih ciljeva Identifikovanje rizika Procenjivanje rizika 23

Definicija rizika • Rizik je mogućnost da se desi potencijalni događaj ili aktivnost koja

Definicija rizika • Rizik je mogućnost da se desi potencijalni događaj ili aktivnost koja može negativno uticati na ostvarenje ciljeva organizacije On se meri u smislu njegovog uticaja i verovatnoće 24

Кvantifikovanje rizika Vrsta rizika Rizik 1 Rizik 2 Rizik 3 Rizik 4 Procenjeni iznos

Кvantifikovanje rizika Vrsta rizika Rizik 1 Rizik 2 Rizik 3 Rizik 4 Procenjeni iznos gubitka (rizična vrednost) $ 15. 000 10. 000 5. 000 1. 000 Verovatnoća nastanka gubitka 5% 10% 15% 25% Ukupno očekivana vrednst gubitka Očekivana vrednost gubitka $ 750 1. 000 1. 250 500 $3. 500 Vrednost pod rizikom × Verovatnoća nastanka gubitka = Očekivani 25

 • Inherentni rizik • Rezidualni rizik. 26

• Inherentni rizik • Rezidualni rizik. 26

Inherentni rizik je rizik entiteta u vezi kojeg menadžment nije ništa preduzeo da bi

Inherentni rizik je rizik entiteta u vezi kojeg menadžment nije ništa preduzeo da bi promenio bilo verovatnoću ili uticaj rizika. Inherentni (ili bruto ili apsolutni) rizik meri se procenom posedica i verovatnoće da će se rizik dogoditi pre uzimanja u obzir bilo kakvih internih kontrola, dakle, s pretpostavkom da interne kontrole ne postoje. 27

Rezidualni rizik je rizik koji preostaje posle reagovanja menadžmenta na rizik. Standardi interne revizije

Rezidualni rizik je rizik koji preostaje posle reagovanja menadžmenta na rizik. Standardi interne revizije za rezidualni rizik kažu da je to rizik koji preostaje nakon što rukovodstvo preduzme radnje za smanjenje uticaja i verovatnoće štetnog događaja uključujući i kontrolne aktivnosti kao odgovor na rizik. Rezidualni (ili neto ili kontrolisani) rizik se često definiše kao rizik kojim se upravlja unutar postojećih kontrola ili kontrolnih sistema. Rezidualna rizik se meri procenom posledica i verovatnoće da će se rizik dogoditi nakon što su interne kontrole uzete u obzir. 28

Inherentni i rezidualani rizik i kontrole Inherentni rizik Uticaj Kontrole Rezidual Kontrole ni rizik

Inherentni i rezidualani rizik i kontrole Inherentni rizik Uticaj Kontrole Rezidual Kontrole ni rizik Verovatnoća 29

Izračunavanje rezidualnog rizika Inherentni rizik – Interne kontrole = Rezidualani rizik 30

Izračunavanje rezidualnog rizika Inherentni rizik – Interne kontrole = Rezidualani rizik 30

Odnos inherentnog i rezidualnog rizika Inherent ni rizik Postojeća efikasnost upravljanja prosesima radi ublažavanja

Odnos inherentnog i rezidualnog rizika Inherent ni rizik Postojeća efikasnost upravljanja prosesima radi ublažavanja izloženosti riziku - efikasnost kontrola Rezidual ni rizik Mogućnosti za buduće poboljšanje strategije upravljanja rizikom 31

Mapa procene rizika Koliko je velika potencijalna neželjena posledica? Kolika je verovatnoća da će

Mapa procene rizika Koliko je velika potencijalna neželjena posledica? Kolika je verovatnoća da će se neželjena posledica desiti? Uticaj (materijalnost - kolilo je velika? ) Rang rizika: Visok: 7, 8, 9 Srednji: 4, 5, 6 Nizak: 1, 2, 3 3. Visok 6 8 9 2. Srednji 3 5 7 1. Nizak 1 2 4 1. Niska 2. Srednja Verovatnoća (Koliko je verovatno? ) 3. Visoka 32

Uticaj Ukupan rizik 3. Visok 6 8 9 2. Srednji 3 5 7 1

Uticaj Ukupan rizik 3. Visok 6 8 9 2. Srednji 3 5 7 1 2 4 1. Nizak 1. Niska 2. Srednja Verovatnoća 3. Visoka

Matrica sa devet polja 6 Visoki značaj/ Mala verovatnoća 3 Umeren značaj/ Mala verovatnoća

Matrica sa devet polja 6 Visoki značaj/ Mala verovatnoća 3 Umeren značaj/ Mala verovatnoća 1 Mali značaj/ Mala verovatnoća 8 Visoki značaj/ Umerena verovatnoća 5 Umeren značaj/ Umerena verovatnoća 2 Mali značaj/ Umerena verovatnoća 9 Visok značaj/ Velika verovatnoća 7 Umeren značaj/ Velika verovatnoća 4 Mali značaj/ Velika verovatnoća 34

Procena rizika R. br. Naziv rizika 1 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Procena rizika R. br. Naziv rizika 1 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 2 Rizik 1 Rizik 2 Rizik 3 Rizik 4 Rizik 5 Rizik 6 Rizik 7. . . Verovatnoća Učinak Ukupno (3 x 4) 3 4 5 3 1 3 3 2 2 1 3 3 2 1 6 2 3 9 6 4 1 35

Ocenjivanje rizika § Rezidualni rizik = Inherentni rizik – Kontrola § Sledstveno, Rezidualni rizik

Ocenjivanje rizika § Rezidualni rizik = Inherentni rizik – Kontrola § Sledstveno, Rezidualni rizik ≤ Inherentni rizik

Primer procene rizika Naziv rizika Definicija rizika Uticaj Verovatnoća Rizik u Politike i Visoki

Primer procene rizika Naziv rizika Definicija rizika Uticaj Verovatnoća Rizik u Politike i Visoki - Ova Srednja politikama i procedure koje su oblast koja zavisi Održavanje procesa procedurama neefikasne, od ljudi, označava aktuelnim u ovom nedovoljne, strogo oslanjanje veoma nejasne ili na efikasne promenljivom zastarele mogu da politike i okruženju imaju za posledicu procedure predstavlja izazov. slabo obavljanje procesa Rangiranj e rizika 8 37

Procenjivanje uticaja Utvrđivanje uticaja Visok Objašnjenje Srednji Finansijski uticaj na organizaciju će verovatno biti

Procenjivanje uticaja Utvrđivanje uticaja Visok Objašnjenje Srednji Finansijski uticaj na organizaciju će verovatno biti između 1. 000 i 5. 000 dinara. Umeren uticaj na strategiju organizacije ili operativne aktivnosti. Umerena zabrinutost akcionara i investitora. Nizak Finansijski uticaj na organizaciju će verovatno biti manji od 1. 000 dinara. Mali uticaj na strategiju organizacije ili operativne aktivnosti. Mala zabrinutost akcionara i investitora. Postoji verovatnoća da finansijski uticaj na organizaciju premaši 5. 000 dinara. Značajan uticaj na strategiju organizacije ili operativne aktivnosti. Značajna zabrinutost akcionara i investitora. 38

Procena verovatnoće Utvrđivanje verovatnoće Objašnjenje Visoka Verovatno će se pojaviti svake godine ili mogućnost

Procena verovatnoće Utvrđivanje verovatnoće Objašnjenje Visoka Verovatno će se pojaviti svake godine ili mogućnost pojavljivanja je veća od 25% Srednja Verovatno će se desiti u periodu od deset godina ili mogućnost pojavljivanja je manja od 25% Niska Verovatno se neće desiti u periodu od deset godina ili je mogućnost pojavljivanja manja od 2% 39

Organizaciona šema banke Poslovane funkcije Finansije i računovodst. Upravljanje rizicima Operativne funkcije Upravljanje sredst.

Organizaciona šema banke Poslovane funkcije Finansije i računovodst. Upravljanje rizicima Operativne funkcije Upravljanje sredst. i likv. i Invest. bank. Poslovanje sa stanoviništv. Poslovanje sa privredom Ljudski resursi Računovodstv o Kreditni rizici Informaciona tehnologija Sredstva Odnosi sa klijentima GR Odnosi sa klijentima PL Razvoj novih proizvoda Plan i analiza Finansijski rizici Platni promet Aktiva i pasiva Alterantivni kanali distribucije Kreditna analiza Marketing Subsidijari Operativni rizici Obezbeđenje Finansijske institucije Mikro klijenti Administracija kredita i depozita Kordinacija rada filijala Work out Nabanka Investiciono bankarstvo Kontakt centar Dokumentarno poslovanje Pravni poslovi Upravljanje osnovnim sr. Upravljanje efektivom Korporativne finansije Kvalitet poslovanja Opšti uslovi 40

Gde se nalaze rizici koji mogu onemogućiti ostvarivanje ciljeva banke? 41

Gde se nalaze rizici koji mogu onemogućiti ostvarivanje ciljeva banke? 41

Razvijanje poslovnog procesa Ključne komponente poslovnog procesa 1. Rizik (Šta može Aktivnosti i da

Razvijanje poslovnog procesa Ključne komponente poslovnog procesa 1. Rizik (Šta može Aktivnosti i da krene loše? ) kontrole koje ublažavaju rizik 2. Itd. 42

Procena i rangiranje inherentnih rizika kreditnog procesa Naziv rizika 001. Rizik politika i procedura

Procena i rangiranje inherentnih rizika kreditnog procesa Naziv rizika 001. Rizik politika i procedura 002. Rizik ovlašćenja 003. Rizik supervizije 004. Rizik razgraničenja dužnosti 005. Rizik monitoringa 006. Rizik sravnjenja 007. Rizik integriteta 008. Rizik ljudskih resursa 009. Tehnološki rizik 010. Rizik pravovremenosti 011. Rizik tačnosti 012. Rizik dokumentacije 013. Rizik informacija 014. Rizik merenja učinka 015. Rizik komunikacije 016. Rizik vrednovanja Procena rizika Verovatnoć Rang Uticaj a rizika 3 2 8 3 1 6 2 3 7 3 3 9 2 3 7 2 2 5 3 3 9 2 1 3 3 1 6 1 2 2 5 3 2 8 1 1 2 2 1 3 4 3 2 8 Klasa rizika A B A A A B A C B C C A C C B A 43

Uticaj na organizaciju Ocena rizika 7 do 9 4 do 6 1 do 3

Uticaj na organizaciju Ocena rizika 7 do 9 4 do 6 1 do 3 Rizik Opis rizika Velika mogućnost da dođe do ozbiljnih i značajnih posledica po zaradu, Veliki kapital, stabilnost ili reputaciju organizacije. Umerena mogućnost negativnih Umereni posledica po zaradu, kapital, stabilnost ili reputaciju organizacije. Mala mogućnost za značajno negativne posledice po zaradu, kapital, stabilnost Мали ili reputaciju organizaciju. 44

Оcene verovatnoće nastanka rizika i značaja gubitka Donošenje odluke o ukupnom riziku za konkretan

Оcene verovatnoće nastanka rizika i značaja gubitka Donošenje odluke o ukupnom riziku za konkretan sistem SISTEM SREDNJEG RIZIKA SISTEM VISOKOG RIZIKA SREDNJI GUBITAK SISTEM MALOG RIZIKA SISTEM SREDNJEG RIZIKA SISTEM VISOKOG RIZIKA MALI GUBITAK SISTEM MALOG RIZIKA SISTEM SREDNJE G RIZIKA VELIKI GUBITAK SREDNJA VELIKA MALA VEROVATNO ĆA GUBITKA 45

Matrica prioriteta rizika Vrsta prioriteta Visok prioritet Učestalost revizije Svake godine u u toku

Matrica prioriteta rizika Vrsta prioriteta Visok prioritet Učestalost revizije Svake godine u u toku revizorskog ciklusa od 3 ciklusa godine Srednji prioritet Nizak prioritet Dva puta u toku revizorskog ciklusa Jednom u toku revizorskog ciklusa Učestalost i obim revizije, u toku revizijskog ciklusa, uslovljen je visinom potencijalnog gubitka i verovatnoćom nastanka rizika. 46

Registar rizika kreditnog procesa 1. Rizik procedura i 9. Tehnološki rizik politika 10. Rizik

Registar rizika kreditnog procesa 1. Rizik procedura i 9. Tehnološki rizik politika 10. Rizik 2. Rizik ovlašćenja pravovremenosti 3. Rizik supervizije 11. Rizik tačnosti 4. Rizik razgraničenja 12. Rizik dokumentacije dužnosti 13. Rizik informacija 5. Rizik monitoringa 14. Rizik merenja 6. Rizik sravnjenja učinka 7. Rizik integriteta 15. Rizik komunikacija 8. Rizik ljudskih resursa 16. Rizik vrednovanja 47

Faktori rizika 1. Kvalitet interne kontrole 2. Kompetentnost poslovodstva 3. Integritet upravljanja 4. Veličina

Faktori rizika 1. Kvalitet interne kontrole 2. Kompetentnost poslovodstva 3. Integritet upravljanja 4. Veličina jedinice (Dinara) 5. Nedavna promena u računovodstvenom sistemu 6. Složenost poslova 7. Likvidnost sredstava 8. Nedavna promena u ključnom personalu 9. Ekonomsko stanje jedinice 10. Brz rast 11. Stepen kompjuterizacije sistema 12. Vreme od poslednje revizije 13. Pritisak na poslovodstvo da se zadovolje ciljevi 14. Stepen odnosa sa vladom 15. Nivo morala zaposlenih 16. Planovi revizije eksternih revizora 17. Politička izloženost 18. Potreba za održavanjem nezavisnosti internog 48

OCENA ELEMENATA RIZIKA Element rizika 1. Dinarski iznos 2. Implikacije javnog saopštavanja 3. Interna

OCENA ELEMENATA RIZIKA Element rizika 1. Dinarski iznos 2. Implikacije javnog saopštavanja 3. Interna kontrola 4. Zainteresovanost izvršnog poslovodstva 5. Rezultati prethodne revizije 6. Promene personala /procedura 7. Složenost aktivnosti 8. Vreme od poslednje revizije 9. Odstupanja od budžeta/plana 10. Karakter aktivnosti Ukupno Rang rizika (1 -5) 5 Faktor Proširena vrednosti vrednost značaja (1 -10) 9 45 3 2 1 8 3 16 3 1 10 7 30 7 1 2 5 5 4 6 5 8 30 1 1 3 2 149 49

Sistem 1 Sistem 2 Sistem 3 Sistem 4 Faktor rizika Rang Težina Ukupno Ukupno

Sistem 1 Sistem 2 Sistem 3 Sistem 4 Faktor rizika Rang Težina Ukupno Ukupno potrošeno 2 5 10 5 5 25 3 5 15 Obim transakcija 5 2 10 1 2 2 Broj zapslenih 3 3 9 2 3 6 Direktni troškovi 2 4 8 5 4 20 2 4 8 3 4 12 Nabavka 3 5 15 5 5 25 2 5 10 5 5 25 Osetljivost aktivnosti 3 3 9 2 3 6 4 3 12 Geografska rasprostranjenost 3 4 12 5 4 20 3 4 12 Upravljački pristup 5 3 15 Indeks rizika 88 130 103 99 50

Kategorisanje sistema revizije Visok rizik • Indeks rizika 85 i veći Srednji rizik •

Kategorisanje sistema revizije Visok rizik • Indeks rizika 85 i veći Srednji rizik • Indeks rizika od 40 -84 Nizak rizik • Indeks rizika 39 i manji 51

Godišnji plan revizije REVIZIJSKI PROJEKTI Rizik Broj dana 1. Provizija prodavaca H 30 2.

Godišnji plan revizije REVIZIJSKI PROJEKTI Rizik Broj dana 1. Provizija prodavaca H 30 2. Plan bonusa L 20 3. Ispostavljanje narudžbenica M 25 4. Obrada podataka H 40 5. Rad u prodaji ogranaka H 50 6. Prodaja robe M 15 7. Izdaci za reklamu M 10 8. Izdaci za marketing L 15 9. Funkcija korisničkih usluga L 10 10. 11. H – visoki rizik, M – srednji rizik, L – nizak rizik 52

Petogodišnji plan revizije i broj revizorskih dana REVIZIJSKI PROJEKTI 1. Provizija prodavaca 2011 2012

Petogodišnji plan revizije i broj revizorskih dana REVIZIJSKI PROJEKTI 1. Provizija prodavaca 2011 2012 30 2014 30 3. Ispostavljanje narudžbenica 25 4. Obrada podataka 40 2015 30 15 2. Plan bonusa 10 30 10 50 5. Rad u prodaji ogranaka 6. Prodaja robe 2013 15 20 10 7. Izdaci za reklamu 8. Izdaci za marketing 15 9. Funkcija korisničkih usluga 10 10 15 10 10. IT 20 20 11. Spoljnotrgovinske nabavke 20 20 10 53

Izračunavanje broja radnih dana – revizoroskih dana (mandays – čovekdana) Od ukupnog broja dana

Izračunavanje broja radnih dana – revizoroskih dana (mandays – čovekdana) Od ukupnog broja dana u godini za svakog radnika oduzimaju se: – Dani koji se odnose na subote i nedelje – Dani praznika, – Dani godišnjeg odmora, – Dani koji se mogu provesti na bolovanju – Dani stručnog usavršavanja

Plan revizorskih radnih dana Opis aktivnosti Dani u godini Broj Ukupno revizora 1 Dani

Plan revizorskih radnih dana Opis aktivnosti Dani u godini Broj Ukupno revizora 1 Dani u godini 365 10 3650 2 Dani koji se odnose na subote i nedelje 104 10 1040 3 Praznici i neradni dani 8 10 80 4 Godišnji odmor 28 10 280 5 Bolovanja i druga odsustva 5 10 50 6 Edukacija (seminari) 5 10 50 7 UKUPNO NEEFEKTIVNI DANI (2 do 6) 150 10 1600 8 UKUPNO RASPOLOŽIVI REVIZORSKI DANI 215 10 2150 9 UKUPNO PLANIRANI REVIZORSKI DANI 10 Nepokriveni revizorski dani – usklađivanje 2580 2 430 55

Planiranje projekata za Jelenu Petrović R. br. Dodeljeni revizorski projekti Trajanje projekta Utrošeno dana

Planiranje projekata za Jelenu Petrović R. br. Dodeljeni revizorski projekti Trajanje projekta Utrošeno dana Preostalo dana 215 1 Raspoloživi revizorski dani (mandays) 2 Revizija troškova 30 30 185 3 Revizija dobavljača 10 40 175 4 Revizija finansijskih obračuna 40 80 135 5 Revizija transportnog sistema 10 90 125 6 Revizija zaliha 50 140 75 7 Revizija plata 15 155 60 8 Revizija ugovora 20 175 40 9 Revizija kupaca 25 200 15 10 Revizija amortizacije 15 215 0

Sažetak resursa za 2010 - 2012

Sažetak resursa za 2010 - 2012

FORMALIZACIJA STRATEŠKOG I GODIŠNJEG PLANA REVIZIJE 58

FORMALIZACIJA STRATEŠKOG I GODIŠNJEG PLANA REVIZIJE 58

Odobravanje plana (Standard 2020) Izvršni rukovodilac revizije mora da dostavi višem rukovodstvu i odboru

Odobravanje plana (Standard 2020) Izvršni rukovodilac revizije mora da dostavi višem rukovodstvu i odboru na razmatranje i odobrenje plan aktivnosti interne revizije i plan potreba za resursima, uključujući i sve značajnije promene koje su se u međuvremenu desile. Izvršni rukovodilac revizije, takođe, mora da izvesti o efektima ograničenja resursa. 59

Strateški revizorski plan • Strateški plan, kojim se utvrđuju strateški ciljevi interne revizije, zasniva

Strateški revizorski plan • Strateški plan, kojim se utvrđuju strateški ciljevi interne revizije, zasniva se na dugoročnim ciljevima subjekta revizije. • Strateški plan interne revizije izrađuje se za period od tri do pet godina, a temelji se na proceni rizika i usklađuje se svake godine. • Rukovodilac interne revizije priprema strateški plan na osnovu konsultacija sa rukovodiocem subjekta revizije i drugim rukovodiocima u subjektu revizije. • Strateški plan odobrava bord direktora.

Predložena struktura strateškog plana: 1. Uvod (polazne osnove i zakonodavni okvir) 2. Misija i

Predložena struktura strateškog plana: 1. Uvod (polazne osnove i zakonodavni okvir) 2. Misija i ciljevi interne revizije 3. Planiranje interne revizije (podloga za izradu strateškog plana i raspodela resursa) 4. Sprovođenje interne revizije (popis procesa sa rasporedom revidiranja i organizacija i razvoj IR) 5. Izveštavanje (godišnji izveštaj o radu IR i periodični izveštaji o radu IR) 6. Zaključak 61

Godišnji revizorski plan • Godišnji plan se priprema svake godine na osnovu strateškog plana.

Godišnji revizorski plan • Godišnji plan se priprema svake godine na osnovu strateškog plana. • Planom se moraju uzeti u obzir prioriteti u proceni rizika, broj internih revizora i nepredviđene okolnosti. • Rukovodilac interne revizije priprema godišnji plan, koji odobrava bord direktora. • Izmene strateškog i godišnjih planova rade se na osnovu procene rizika, na predlog rukovodioca interne revizije, a odobrava ih bord direktora.

Struktura godišnjeg plana 1. Uvod (polazne osnove i zakonodavni okvir) 2. Uloga i svrha

Struktura godišnjeg plana 1. Uvod (polazne osnove i zakonodavni okvir) 2. Uloga i svrha interne revizije 3. Planiranje i odobravanje godišnjeg plana interne revizije 4. Sprovođenje interne revizije (popis procesa s rasporedom revidiranja, ciljevi, obim i metodologija pojedinačnih revizija, raspodela resursa, ostale planirane aktivnosti IR) 5. Organizacija rada interne revizije (organizacija IR i organizacija rada IR) 6. Izveštavanje (godišnji izveštaj o radu IR i periodični izveštaji o radu IR) 7. Zaključak 63

Godišnji plan interne revizije: Ø Rukovodilac IR priprema godišnji plan Ø Priprema se svake

Godišnji plan interne revizije: Ø Rukovodilac IR priprema godišnji plan Ø Priprema se svake godine na osnovu procene rizika i usvojenog strateškog plana (na bazi prve godine strateškog plana uz dodatne detalje, kao što je npr. definisanje zadataka koje treba obaviti, utvrđivanje kritičnih oblasti, rokova i resursa potrebnih za narednu godinu) Ø Godišnjim planom utvrđuju se: revizorski dani koji su potrebni za svaku reviziju i raspored revizija po mesecima, odnosno kvartalima Ø Mora ga odobriti nadzorni odbor, kao i sve naknadne izmene godišnjeg plana Ø Dobra praksa predviđa rezervisanje određenog procenta raspoloživih resursa za „nepredviđene okolnosti“, odnosno sposobnost da se pozitivno odgovori na hitne zahteve

KRAJ 65

KRAJ 65