PLANIRANJE I BUDETIRANJE Planiranje i budet Odnos planiranja
PLANIRANJE I BUDŽETIRANJE
Planiranje i budžet
Odnos planiranja i budžetiranja
Budžet je financijski plan unaprijed pripremljen za ostvarivanje financijskih i poslovnih ciljeva poduzeća u nekom budućem razdoblju. Takav financijski plan obuhvaća procjenu očekivane razine prihoda, rashoda, dobiti, te novčanih primitaka i novčanih izdataka poduzeća u budućnosti. Budžet osigurava osnovu za učinkovitost menadžerske funkcije planiranja i kontrole, posebice troškova na kojima se temelji. Budžet, u načelu, predstavlja translaciju dugoročnog plana u financijske termine kratkoročnog plana, odnosno u oblik godišnjeg budžeta. Izuzetak čini budžet kapitala koji se izrađuje za razdoblje od više godina, a odnosi se na planiranje i kontrolu ulaganja u dugotrajnu imovinu poduzeća.
Postavljanje standarda za izradu budžeta Uspješnost poslovanja poduzeća ocjenjuje se usporedbom ostvarenog i planiranog. Uža klasifikacija tipova standarda razlikuje dva osnovna pristupa u postavljanju standarda temeljem kojih se određuje financijski plan. 1. behavioristički pristup postavlja standarde na razumnim i ostvarivim razinama, razinama koje se mogu postići uz razumno učinkovito poslovanje. Tako postavljena «fer» osnovica za ocjenu uspješnosti poslovanja motivirat će menadžera na ostvarenje plana. 2. TQM pristup postavlja standarde na razinu savršenstva u svim aspektima poslovanja. Ovaj pristup pretpostavlja eliminiranje svih aktivnosti koje ne povećavaju vrijednost, teži neprekidnom poboljšanju i potpunoj učinkovitosti.
Čimbenici postavljanja standarda za izradu budžeta 1. Definiranje troškova Obično je prihvaćena konvencionalna podjela troškova na direktne troškove rada, materijala i ostale direktne troškove. Režijski troškovi klasificirani su na režijske troškove proizvodnje, troškove prodaje i distribucije, troškove istraživanja i razvoja, te režijske troškove uprave. 2. Korištenje usluga eksperata Usmjeravanje na uporabu najučinkovitijih metoda proizvodnje i moderne tehnologije u svim područjima poslovanja. Pri pri utvrđivanju i postavljanju ciljnih standarda, trebali surađivati menadžeri u proizvodnji, menadžeri u prodaji, menadžeri u nabavi, stručnjaci za organizaciju poduzeća, stručnjaci za studij rada te osoblje u računovodstvu. Ciljni standardi su standardi koje je moguće ostvariti uz veliko nastojanje zaposlenih da dostignu planirane veličine. 3. Definiranje razine učinkovitosti Ukoliko su menadžeri zadovoljni postignutom razinom uspješnosti u prethodnoj godini ili u nekom drugom razdoblju, tada je i standarde lakše postaviti. Ostvarena razina uspješnosti, utvrđena neovisno o razini učinkovitosti na kojoj je ostvarena, ne može se priznati kao standard.
Klasifikacija tipova standarda • Idealni standardi (za tekuće razdoblje) – predviđaju maksimalnu razinu učinkovitosti • Poželjni ili ciljni standardi (za tekuće razdoblje) – dostižni uz ulaganje značajnih napora • Normalni standardi (za dugoročno razdoblje) – temelje se na idealnim i poželjnim standardima • Bazični standardi (za dugoročno razdoblje) – indikatori su promjena u dužem razdoblju
Planiranje Postupak planiranja uključuje usporedbu različitih pravaca poslovnih aktivnosti i selekcioniranje njihovih kombinacija u cilju ostvarivanja planirane veličine dobiti, odnosno zadovoljavajućeg poslovnog rezultata. Ciljevi koji će biti obuhvaćeni kroz planiranu veličinu dobiti jesu: 1. Očekivani rast poduzeća 2. Ciljna dobit 3. Financijska politika Posebna pažnja u planiranju pridaje se i sljedećim veličinama: - radnoj snazi, - istraživanju i razvoju.
Koordinacija Usklađivanje planova pojedinih segmenata poslovanja i njihovo uključivanje u budžet ostvaruje se procesom koordinacije. U sustavu budžetiranja, svaki pojedini budžet predstavlja segment ukupnog plana. Neostvarivanje veličina jednog budžeta može zahtijevati modifikaciju ostalih budžeta. Stoga je jedna od osnovnih funkcija menadžmenta koordinacija, odnosno usklađivanje procesa, tehnika i funkcija sa svrhom ostvarivanja postavljenih ciljeva. Koordinaciju treba ostvariti na različitim razinama: 1. Na razini poduzeća i/ili odjela, pri čemu treba osigurati da se usvojena poslovna politika provodi u svim jedinicama na koje se odnosi; 2. Na razini pojedinih poslovnih funkcija, čime će se osigurati da se poslovanje izvodi bez većih poremećaja; 3. Na mjestima troškova ili centrima odgovornosti, s temeljnim zadatkom da se planirane veličine ostvare s najvećom mogućom učinkovitošću. Budžetima različitih razina raščlanjuju se ciljevi poduzeća na područja kojima je moguće upravljati i u kojima će pojedinci znati što se od njih očekuje.
Kontrola
PREDVIĐANJE BUDŽET veličina: koji kvantificira: AKTIVNOST I KONTROLA MENADŽMENTA - Prodaje - Planirani rast - Proizvodnje - Ciljnu dobit - Stanja i izvještaje - Troškova - Financijsku - Analize odstupanja - Dugotrajne imovine - Gotovine stabilnost - Povezivanje svih poslovnih funkcija kroz: - Aktivnosti otklanjanja devijacija
Analiza odstupanja ostvarenog od planiranog Donošenje odluka o poduzimanju aktivnosti u funkciji ostvarenja budžeta ili njegove korekcije ukoliko je postavljen na nerealnim standardima.
Najvažniji razlozi za sastavljanje budžeta
Vrste budžeta
Sadržaj master budžeta
- Slides: 25