PLANIRANJE ANGAMANA Prof dr Mile Stanii Teme Razmatranja

  • Slides: 32
Download presentation
PLANIRANJE ANGAŽMANA Prof. dr Mile Stanišić

PLANIRANJE ANGAŽMANA Prof. dr Mile Stanišić

Teme Razmatranja tokom planiranja Ciljevi angažmana Obuhvat angažmana Raspodela resursa angažmana Radni program angažmana

Teme Razmatranja tokom planiranja Ciljevi angažmana Obuhvat angažmana Raspodela resursa angažmana Radni program angažmana 2

Vrste planova revizije Strateški plan Godišnji plan Pojedinačni plan 3

Vrste planova revizije Strateški plan Godišnji plan Pojedinačni plan 3

Proces interne revizije Planiranje angažmana Izvođenje angažmana Izveštavanje Praćenje korektivnih aktivnosti 4

Proces interne revizije Planiranje angažmana Izvođenje angažmana Izveštavanje Praćenje korektivnih aktivnosti 4

Planiranje revizijskog angažmana Preliminarni pregled Ocena rizika i kontrola Ciljevi angažovanja Obuhvat angažovanja Raspodela

Planiranje revizijskog angažmana Preliminarni pregled Ocena rizika i kontrola Ciljevi angažovanja Obuhvat angažovanja Raspodela resursa angažmana Program rada angažmana 5

Internal Audit Methodology http: //www. jhu. edu/ohia/am. html Planning Fieldwork Reporting Follow-Up Notification Letter

Internal Audit Methodology http: //www. jhu. edu/ohia/am. html Planning Fieldwork Reporting Follow-Up Notification Letter Audit Sampling Draft Matrix of Issues Semi-Annual Client Updates on Issues Entrance Conference Pulling of Documentation Management Responses Semi-Annual Open Issue Update to Trustees Preliminary Scope Testing of Controls Draft Executive Summary (ES) Follow-Up Review Interviews with Staff Review of Issues/Concerns Closing Conference Follow-Up Report Issued on Status of Issues Flowcharting Finalization of Issues Final Draft ES and Matrix Prepared Risk and Control Matrices Final ES and Matrix Issued Confirmation of Final Scope Client Survey Testing Strategy Audit Program 6

Planiranje angažmana • Interni revizori moraju da razviju i dokumentuju plan za svaki angažman,

Planiranje angažmana • Interni revizori moraju da razviju i dokumentuju plan za svaki angažman, uključujući ciljeve tog angažmana, obuhvat, raspored vremena i alokaciju resursa. (Standard 2200) 7

Razmatranja prilikom angažmana Prilikom planiranja angažmna revizori moraju da razmotre: Ø Ciljeve aktivnosti koja

Razmatranja prilikom angažmana Prilikom planiranja angažmna revizori moraju da razmotre: Ø Ciljeve aktivnosti koja se pregleda i sredstva kojima aktivnost kontroliše svoje izvršenje Ø Značajne rizike za aktivnost, njene ciljeve, resurse i funkcionisanje, kao i načine kojima se rizik svodi na prihvatljiv nivo Ø Adekvatnost i efektivnost aktivnosti upravljanja rizikom i procesa kontrola u poređenju sa relevantnim okvirom ili modelom kontrole; Ø Mogućnosti stvaranja značajnijih unapređenja aktivnosti upravljanja rizikom i procesa kontrole. 8

Razmatranja prilikom angažmana U ovoj fazi revizorski tim odgovara na sledeća pitanja: • Kako

Razmatranja prilikom angažmana U ovoj fazi revizorski tim odgovara na sledeća pitanja: • Kako ovaj proces funkcioniše? • Koje su ključne kontrole? • Da li je proces projektovan dovoljno dobro da se rizicima u procesu upravlja u skladu sa nivoom tolerancije koji je odredila uprava? • Ako nije, koji su nedostaci u projektu procesa? 9

Razumevanje poslovnog sistema i uspostavljenog sistema internih kontrola • Revizor mora da razume poslovnu

Razumevanje poslovnog sistema i uspostavljenog sistema internih kontrola • Revizor mora da razume poslovnu aktivnost i uspostavljeni sistem internih kontrola u organizacionom delu preduzeća gde obavlja reviziju, a to postiže kroz: – upoznavanje sa prirodom poslovanja – detaljnim upoznavanjem organizacije – upoznavanjem sa uspostavljenim sistemom internih kontrola – korišćenjem postupaka analitičkog ispitivanja poslovanja – ocenjivanjem pouzdanosti funkcionisanja sistema kroz: • snimanje funkcionisanja sistema • vrednovanje funkcionisanja sistema • proveru funkcionisanja sistema 10

Pribavljanje opštih informacija o aktivnosti koja će biti revizirana Interni revizori treba da prikupe

Pribavljanje opštih informacija o aktivnosti koja će biti revizirana Interni revizori treba da prikupe i razmotre: • Pravilnike, planove, procedure, zakone, propise, ugovore i izveštaje vezane za reviziranu aktivnost. • Ogranizacionu šemu, broj i imena zaposlenih, opis njihovih poslova, koliko su dugo zaposleni na tom mestu i u organizaciji, nedavne promene u organizaciji revizirane jedinice i sistemu. • Informacije o budžetu, rezultati poslovanja. • Radnu dokumentaciju o prethodnom angažovanju. • Rezultate angažovanja eksternih revizora ili inspektora. • Adekvatnu korespodenciju sa klijentima. 11 • Stručnu literaturu vezanu za tu aktivnost.

Snimak sistema/procesa • Snimak sistema je proces sakupljanja informacija, bez detaljne potvrde, o aktivnostima

Snimak sistema/procesa • Snimak sistema je proces sakupljanja informacija, bez detaljne potvrde, o aktivnostima koje trebaju da budu predmet revizije. • Snimak sistema može da obuhvati sledeće procedure: – razgovor u organizacionoj jedinici kod koje se obavlja revizija; – intervjui sa pojedincima koji su uključeni u obavljanje pojedinih aktivnosti; – neposredno posmatranje; – pregled izveštaja rukovodstva i drugih dokumenata; – analitičke revizorske postupke; – crtanje organizacionih šema; – crtanje šema radnih procesa; – prikupljanje dokumentacije o ključnim aktivnostima vezanim za uspostavljeni sistem interne kontrole. 12

Intervju sa valsnikom procesa Za vreme planiranja revizije, revizor treba da dođe do informacija

Intervju sa valsnikom procesa Za vreme planiranja revizije, revizor treba da dođe do informacija koje će mu omogućiti da odgovori na sledeća suštinska pitanja: • Čime se ova oblast bavi? • Ko su ključni akteri? • Koji su primarni izvori finansiranja i korišćenja sredstava u toj oblasti? • Kakvi su rezultati te oblasti u odnosu na plan? • Kakvo je eksterno okruženje i kako ono utiče na poslovanje? • Koji su procesi glavni u oblasti koja će biti predmet revizije? • Koji su sistemi kritični? • Gde leže glavni rizici u oblasti koja je predmet revizije? • Kako se može vreme dodeljeno za ovu reviziju iskoristiti za 13 postizanje najbolje obuhvatnosti revizije?

Sparivanje kontrola i rizika Kontrole Rizik 1 Kontrole • Kontrola A • Kontrola B

Sparivanje kontrola i rizika Kontrole Rizik 1 Kontrole • Kontrola A • Kontrola B Rizik 2 • Kontrola C Procena Dovoljna kontrola za rizik, ali postoje i bolji načini za upravljanje istim. Postoje prekomerne kontrole, i zbog toga je neefikasnost moguća. • Kontrola B 14

U ovoj fazi revizor odgovara na sledeća pitanja koja se nameću po završetku faze

U ovoj fazi revizor odgovara na sledeća pitanja koja se nameću po završetku faze procene rizika: 1. Kako ovaj proces funkcioniše? Revizor odgovara na ovo pitanje kada shvati proces i to shvatanje dokumentuje u mapama ili opisima procesa. 2. Šta su ključne kontrole? Revizor koristi svoju procenu kako bi identifikovao i dokumentovao ključne korntole koje su projektovane da bi se svakim od ključnih rizika upravljalo do nivoa koji je prihvatljiv ili se može tolerisati. Ove ključne kontrole su dokumentovane u mapama ili opisima procesa, kao i u matrici revizije. 3. Da li je proces projektovan dovoljno dobro da bi se procesnim rizicima upravljalo do nivoa koji uprava toleriše? Revizor procenjuje dovoljnost ključnih kontrola i daje procenu u vezi sa time da li te ključne kontrole pružaju uveravanje da se rizicima svojstvenim procesu može upravljati do prihvatljivog nivoa. Ova procena je takođe dokumentovana u matrici revizije. 4. Ako nije, koji su nedostaci projekta procesa? Za rizike za koje ključne kontrole nisu dovoljne da bi se rizikom upravljalo do prihvatljivog nivoa, identifikuju se nedostaci u projektu procesa i utvrđuju se aktivnosti za eliminisanje tih nedostataka. Ove aktivnosti se dokumentuju u radnim listovima kao nalazi revizije. 15

Revizorski upitnik • • • Sastavljanje i popunjavanje upitnika, kao metod vršenja revizije, može

Revizorski upitnik • • • Sastavljanje i popunjavanje upitnika, kao metod vršenja revizije, može se koristiti prilikom postupka prethodnog ispitivanja, snimanja, vrednovanja ili provere funkcionisanja postojećeg sistema internih kontrola. Upitnik se sačinjava u fazi pripreme revizije. Upitnik može da sadrži, ali nije ograničen na pitanja vezana za: – podelu dužnosti – postojanje prethodnih i naknadnih kontrola – dokumentovanost postupaka – delegiranje ovlašćenja – nivoe pristupa informacijama i sredstvima – obučenost osoblja – postupke evidentiranja transakcija – postojanje finansijskih i drugih limita – primenjene metode fizičke i druge zaštite – planiranje u okviru organizacione jedinice – postojanje redovnih ili povremenih analiza rezultata poslovanja – primenjene metode provere pridržavanja propisanih postupaka – sistem izveštavanja višeg rukovodstva – ulaznu i izlaznu dokumentaciju 16

Ciljevi angažmana • Za svako revizorsko angažovanje moraju se utvrditi ciljevi. • Interni revizori

Ciljevi angažmana • Za svako revizorsko angažovanje moraju se utvrditi ciljevi. • Interni revizori moraju da izvrše preliminarnu procenu rizika koji su relevanti za aktivnost koja je predmet revizije. Ciljevi angažmana moraju da odražavanju rezultate ove procene. Primer Ciljeva angažmana • Pregled adekvatnosti i efektivnosti kontrola nabavki roba male vrednosti • Utvrđivanje da li je nabavka roba i usluga male vrednosti u skladu sa propisima i smernicama za javne nabavke 17

Identifikovanje rizika • U proces procene rizika Interna revizija može uključiti informacije iz različitih

Identifikovanje rizika • U proces procene rizika Interna revizija može uključiti informacije iz različitih izvora. Ovi izvori mogu obuhvatati, ali se ne ograničavaju na: – razgovore sa članovima organa upravljanja, kao i sa najvišim i operativnim rukovodstvom organizacije; – razgovore i rasprave u okviru interne revizije; – razmatranja sa eksternim revizorom; – razmatranje primene zakona i propisa; – analize finansijskih i operativnih podataka; – pregled nalaza iz ranije obavljenih revizija; – makroekonomske trendove i pokazatelje. 18

Obuhvat angažmana • Utvrđeni obim mora biti dovoljan da zadovolji ciljeve angažovanja. • Obim

Obuhvat angažmana • Utvrđeni obim mora biti dovoljan da zadovolji ciljeve angažovanja. • Obim angažovanja mora da uključi razmatranje relevantnih sistema, evidencija, kadrova i materijalnih dobara, uključujući i one koje su pod kontrolom trećih strana. Primer obuhvata angažmana Revizija će obuhvatiti sisteme za pripremu i odobrenje nabavke; procedure za dostavljanje zahteva za nabavku i procedure koje obezbeđuju da su tražene robe i usluge primljene. 19

Raspodela resursa angažmna • Interni revizori moraju da odrede odgovarajuće i dovoljne resurse za

Raspodela resursa angažmna • Interni revizori moraju da odrede odgovarajuće i dovoljne resurse za ostvarivanje ciljeva angažmana, zasnovanih na oceni prirode i složenosti svakog angažmana, vremenskih ograničenja i raspoloživosti resursa. 20

PROGRAM TESTIRANJA PLAN REVIZIJE NAZIV REVIZIJE: Obračun zarada BROJ REVIZIJE: 07/2016 TRAJANJE REVIZIJE: 4

PROGRAM TESTIRANJA PLAN REVIZIJE NAZIV REVIZIJE: Obračun zarada BROJ REVIZIJE: 07/2016 TRAJANJE REVIZIJE: 4 - 22 mart Faza Datum od/do Ukupno po fazi Revizor/dana Stanišić Petrović Simić Planiranje 5 5 5 15 Rad na terenu 10 10 10 30 Nacrta izveštaja 5 5 5 15 Konačan izveštaj 5 0 0 5 20 65 1 UKUPNO 25 20 21

Radni program angažmana • Interni revizori moraju da razviju i dokumentuju program rada za

Radni program angažmana • Interni revizori moraju da razviju i dokumentuju program rada za ostvarivanje ciljeva angažmana. • Radni programi moraju da sadrže procedure za identifikovanje, analiziranje, ocenjivanje i dokumentovanje informacija za vreme angažmana. Program rada mora biti odobren pre njegovog sprovođenja i sve izmene moraju biti blagovremeno odobrene. 22

Program angažovanja Pre započinjanja angažovanja interni revizor priprema program angažovanja koji: • Navodi ciljeve

Program angažovanja Pre započinjanja angažovanja interni revizor priprema program angažovanja koji: • Navodi ciljeve angažovanja. • Identifikuje tehničke zahteve, ciljeve, rizike, procese i transakcije koje će biti ispitane, • Navodi prirodu i stepen potrebnog testiranja. • Dokumentuje procedure interne revizije za prikupljanje, analizu, tumačenje i dokumentovanje informacija u toku angažovanja. • Menja se po potrebi, uz odobrenje izvršnog rukovodioca revizije ili njegovog zamenika. 23

Program revizije • Program revizije se priprema pre otpočinjanja revizije, a predstavlja spisak procedura

Program revizije • Program revizije se priprema pre otpočinjanja revizije, a predstavlja spisak procedura koje se moraju sprovesti da bi sve bitne tačke u reviziji bile pokrivene. • Revizorskim programom se obezbeđuje: – jedinstveni pristup revizora u postupku prikupljanja, analize, tumačenja i dokumentovanja revizorskog rada; – ciljevi i objektivnost revizije; – pregled revizorskih aktivnosti i testiranja koja su potrebna da bi se postigli ciljevi u svakoj fazi revizije; – identifikacija tehničkih pitanja, rizika, procesa i transakcija koje treba ispitati u toku revizije; – priroda i obim testiranja koje je potrebno obaviti. 24

25

25

Program revizije Excerpts from an Audit Program for a Marketing Department Audit Segment: Advertising

Program revizije Excerpts from an Audit Program for a Marketing Department Audit Segment: Advertising Objective of Operation: To information, develop consumer attitudes, and induce action beneficial to the organization. Audit Budget: 10 days * The letters in parentheses indicate the degree of risk, running from high risk (A) to low risk (G) Risks Controls Tests W/P Ref. Comments 26

Program je planiran da saopšti internom revizoru: • • • Šta treba da uradi.

Program je planiran da saopšti internom revizoru: • • • Šta treba da uradi. Kada treba to da uradi. Kako to treba da uradi. Ko će to uraditi. Koliko će to dugo trajati. 27

Teme za uvodni sastanak Teme za raspravu mogu uključiti: • Planirane ciljeve angažovanja i

Teme za uvodni sastanak Teme za raspravu mogu uključiti: • Planirane ciljeve angažovanja i obuhvat posla; • Resurse i vremenski plan angažovanja; • Osoblje za vezu sa internim revizorima • Ključne faktore koji utiču na poslove područja koje se pregleda, nedavne promene iz internog i eksternog okruženja; • Zabrinutost ili zahteve rukovodstva; • Opis procedure izveštavanja interne revizije i proces praćenja realizacije preporuka. 28

Pismo najave ili Ovlašćenje za vršenje revizije • Pravilnikom o internoj reviziji treba da

Pismo najave ili Ovlašćenje za vršenje revizije • Pravilnikom o internoj reviziji treba da bude regulisano generalno ovlašćenje interne revizije za vršenje poslova iz njene nadležnosti, kao i pravo neograničenog pristupa podacima, informacijama i dokumentaciji potrebnoj za vršenje revizije. • Za svaki pojedinačni posao revizije, sastavlja se posebno ovlašćenje u kome se precizno navodi predmet revizije i glavni pravci u kojima treba da se odvija revizija (cilj i svrha revizije, sastav revizorskog tima, organizacioni deo banke kod koga će biti obavljena revizija, vreme obavljanja revizije i sl. ). 29

Potrebno vreme za vršenje revizije • Planirano vreme za vršenje konkretne revizije uključuje: pripremu

Potrebno vreme za vršenje revizije • Planirano vreme za vršenje konkretne revizije uključuje: pripremu revizije, obavljanje revizije i vreme za izradu revizorskog izveštaja. • Vreme potrebno za reviziju zavisi od veličine organizacionog dela preduzeća, obima i složenosti poslova koji se u njoj obavljaju i od broja i kvaliteta revizora uključenih u tim koja vrši reviziju. • Vreme trajanja revizije ne bi trebalo strogo određivati, imajući u vidu mogućnost pojavljivanja nepredviđenih okolnosti. • U svakom slučaju, revizije bi trebalo da se obavljaju u što je moguće kraćem vremenu i na najefikasniji način. 30

Odlučivanje o obimu testiranja Obim testiranja koje treba izvršiti procenjuje revizor, uzevši u obzir

Odlučivanje o obimu testiranja Obim testiranja koje treba izvršiti procenjuje revizor, uzevši u obzir sve relevantne okolnosti uključujući: • Prethodno profesionalno iskustvo revizora; • Poznavanje „klijenta“ od strane svih angažovanih internih revizora i prethodno iskustvo; • Priroda procedura koje se izvršavaju (pogledati tabelu iznad); • Priroda i značaj kontrole; • Period koji izvršavanje testova pokriva; • Obim dokaza koji su neophodni za određene procedure; i • Upustva po pitanju profesionalnih standarda. 31

KRAJ 32

KRAJ 32