Piutang Dagang Wesel Tagih Inuk Wahyuni Istiqomah SE

Piutang Dagang & Wesel Tagih Inuk Wahyuni Istiqomah, SE. , M. Si. , Ak. , CA. 1

Tujuan Pembelajaran 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Jabarkan klasifikasi dari piutang (receivables). Menggambarkan kontrol internal terhadap receivables. Menjelaskan sifat dasar dan akuntansi untuk piutang tak tertagih. Menjurnal piutang tak tertagih dengan metode pencadangan (allowance method) dan mengestimasi piutang tak tertagih berdasarkan penjualan dan analisis piutang. Menjurnal penghapusan langsung piutang tak tertagih. Menjelaskan karakteristik dari wesel (promissory notes). Menjurnal transaksi wesel tagih. Menyajikan aset lancar untuk receivables pada neraca. Menghitung dan menginterpretasikan perputaran piutang (accounts receivable turnover) dan jumlah hari rata-rata piutang (number of days’ sales in receivables). 2

Pengertian; Penjualan barang/jasa yang mempunyai tenggang waktu pembayaran beberapa waktu kemudian. Piutang dapat terjadi antara lain karena: penjualan secara kredit, memberikan pinjaman kepada orang lain, penjualan secara kredit aktiva yang bukan barang dagangan, pemberian pinjaman pada pegawai, uang muka pembelian, pendapatan yang jatuh tempo pada akhir periode akuntansi. Piutang menurut sumbernya: q. Piutang Usaha: timbul karena penjualan produk /jasa dalam rangka kegiatan usaha normal perusahaan. q. Piutang lain-lain: terjadi dari transaksi di luar kegiatan usaha pokok perusahaan 3

Klasifikasi Piutang ü Piutang dagang (Accounts Receivable)— digunakan saat menjual barang atau jasa dengan kredit, dan biasanya diperkirakan dapat ditagih dalam waktu yang singkat. ü Wesel Tagih (Notes Receivable)—digunakan saat memberikan kredit dalam bentuk yang formal secara tertulis, disebut promissory note. ü Piutang Lainnya—termasuk piutang bunga, piutang pajak, dan piutang dari karyawan. 4

Pemisahan Tanggung Jawab yang Terkait dengan Piutang Persetujuan Kredit Credit Info. Penerimaan Kas Barang dan jasa Penjualan Acctg. Info. Invoice Acctg. Info Akuntansi 5

Piutang Tak Tertagih Metode Pencadangan (Allowance Method) § Metode ini konsisten dengan matching principle. § Manajemen membuat estimasi setiap tahun berapa bagian piutang yang tidak dapat tertagih. § Beban Piutang Tak Tertagih (Uncollectible Accounts Expense) didebit dan Penyisihan Piutang Tak Tertagih (Allowance for Doubtful Accounts) dikredit. § Piutang yang benar-benar tidak dapat tertagih didebit ke akun Penyisihan Piutang Tak Tertagih dan dikredit ke akun Piutang Dagang. 6

Ilustrasi Transaksi Piutang Tak Tertagih (Metode Pencadangan) 31 Desember, Cynthia mengestimasi $4, 000 dari $105, 000 saldo piutang dagang di perusahaannya yg kemungkinan tak dapat tertagih Ayat Penyesuaian Des. 31 Beban Piutang Tak Tertagih Penyisihan Piutang Tak Tertagih 4 000 00 7

Nilai Realisasi Bersih (Net Realizable Value) Jumlah piutang usaha bersih yang diperkirakan dapat tertagih, $101, 000 ($105, 000 – $4, 000), disebut nilai realisasi bersih. Jurnal penyesuaian mengurangi piutang menjadi nilai realisasi bersih dan mencocokkan beban piutang tak tertagih dengan pendapatan. 8

Ilustrasi Transaksi Piutang Tak Tertagih (Metode Pencadangan) Jan. 21 Penyisihan Piutang Tak Tertagih Piutang Dagang—John Parker 610 00 Untuk menghapus piutang tak tertagih. 21 Januari, piutang John Parker sebesar $610 dianggap benar-benar tidak dapat tertagih. 9

Ilustrasi Transaksi Piutang Tak Tertagih (Metode Pencadangan) Jun. 10 Piutang Dagang—John Parker Penyisihan Piutang Tak Tertagih 610 00 Untuk mengembalikan lagi piutang yang telah dihapus tanggal 21 Januari. Melakukan pencatatan kembali On June. John 10, Parker the written-off piutang yang telah dihapus karenaisternyata piutang account collected. tersebut dapat ditagih. 10

Ilustrasi Transaksi Piutang Tak Tertagih (Metode Pencadangan) Jun. 10 Kas 610 00 Piutang Dagang—John Parker 610 00 Untuk mencatat penagihan piutang dagang. Mencatat penerimaan kas dari penagihan piutang John Parker. 11

Mengestimasi Piutang Tak Tertagih Metode pencadangan menggunakan dua cara untuk mengestimasi besarnya Beban Piutang Tak Tertagih. 1. Estimasi berdasarkan persentase dari penjualan. Penjualan kredit untuk periode ini sebesar $300, 000 dan diestimasi 1% akan tidak dapat tertagih, sehingga beban piutang tak tertagih sebesar $3, 000. Ayat Penyesuaian Des. 31 Beban Piutang Tak Tertagih Penyisihan Piutang Tak Tertagih 3 000 00 12

Mengestimasi Piutang Tak Tertagih Metode pencadangan menggunakan dua cara untuk mengestimasi besarnya Beban Piutang Tak Tertagih. 2. Estimasi berdasarkan analisis piutang. Diestimasi $3, 390 dari piutang akan tidak dapat tertagih dan saldo penyisihan piutang tak tertagih sekarang sebesar $510. Beban piutang tak tertagih menjadi $2, 880 ($3, 390 – $510). Adjusting Entry Des. 31 Beban Piutang Tak Tertagih Penyisihan Piutang Tak Tertagih 2 880 00 13

Daftar Umur Piutang (Aging Schedule) Belum Lewat Saldo Pelanggan Jumlah hari lewat Tempo 1 -30 31 -60 61 -90 lebih 91 -180 181 -365 Ashby & Co. B. T. Barr Brock Co. $ 150 610 470$ 470 Saxon Woods Total $ 150 $ 350 160 $86, 300 $260 160 $75, 000 $4, 000 $3, 100 $1, 900 $1, 200 $800 $300 Piutang tak tertagih 2% piutang 5% 10% 20% 30% 50% 80% Total dagang disajikan berdasarkan $3, 390 = $1, 500 $200 $310 piutang $380 $360 $400 $240 Persentase tak tertagih umurnya. berdasarkan pengalaman dan rerata dalam PERSEN JUMLAH industri. 14

Penyesuaian Akhir Tahun Piutang Tak Tertagih Buku Besar Umum Piutang Dagang A 86, 300 Penyisihan Piutang Tak Tertagih 510 2, 880 A B 3, 390 C Beban Piutang Tak Tertagih B 2, 880 Neraca Piutang Usaha Dikurangi penyisihan piutang tak tertagih $86, 300 Nilai realisasi bersih $82, 910 A 3, 390 C Saldo sebelum penyesuaian B Penyesuaian akhir tahun: $3, 390 – $510 = $2, 880 C Saldo setelah penyesuaian 15

Akuntansi Piutang Tak Tertagih Metode Penghapusan Langsung § Metode ini tidak konsisten dengan matching principle. § Piutang yang terbukti tak dapat tertagih dan dihapus tahun tersebut menjadi tak berharga. § Beban Piutang Tak Tertagih didebit dan Piutang Dagang dikredit pada setiap transaksi penghapusan. 16

Ilustrasi Transaksi Piutang Tak Tertagih (Metode Penghapusan Langsung) Mei 10 Beban Piutang Tak Tertagih Piutang Dagang—D. L. Ross 420 00 Untuk menghapus piutang tak tertagih. 10 Mei, piutang D. L. Ross ditetapkan tidak dapat tertagih. Saldo sebesar $420 dihapus dari pencatatan. 17

Ilustrasi Transaksi Piutang Tak Tertagih (Metode Penghapusan Langsung) Nov. 1 Piutang Dagang—D. L. Ross Beban Piutang Tak Tertagih 420 00 Untuk mengembalikan piutang yang dihapus tanggal 10 Mei. Jurnal Pertama 1 November, D. L. Ross memberi cek sebesar $420 untuk pembayaran piutangnya. 18

Ilustrasi Transaksi Piutang Tak Tertagih (Metode Penghapusan Langsung) Nov. 1 Kas 420 00 Piutang Dagang—D. L. Ross 420 00 Untuk mencatat pelunasan piutang. Jurnal Kedua Pencacatan atas kas yang diterima dari pelunasan piutang D. L. Ross. 19

Wesel Tagih Wesel tagih merupakan dokumen tertulis berisi perjanjian untuk membayar: ü sejumlah uang tertentu (pokok pinjaman) ü kepada pihak tertentu ü di tempat tertentu ü pada tanggal tertentu atau sesuai permintaan ü ditambah bunga pada persentase tertentu dari pokok pinjaman per tahun 20

Tanggal Jatuh Tempo Wesel Tagih Tanggal kapan wesel dilunasi disebut tanggal jatuh tempo. Tanggal berapa wesel 90 hari tertanggal 16 Maret jatuh tempo? Jumlah hari wesel 90 hari Jumlah hari bulan Maret 31 Tanggal terbit wesel Maret 16 Sisa hari bulan Maret – 15 hari 75 hari Jumlah hari bulan April – 30 hari 45 hari Jumlah hari bulan Mei – 31 hari Sisa hari pada bulan Juni 14 hari Jawab: 14 Juni 21

Nilai Jatuh Tempo Wesel Tagih Jumlah terutang saat jatuh tempo disebut nilai jatuh tempo. Menerima $6, 000, 12%, 30 hari wesel tertanggal 21 November 2006 untuk penyelesaian piutang W. A Bunn Co. Perhitungan bunga Pokok x Tingkat Bunga x Waktu = Bunga $6, 000 x 12% x 30/360 = $60. 00 Perhitungan nilai jatuh tempo Pokok + Bunga = Nilai Jatuh Tempo $6, 000 + $60. 00 = $6, 060. 00 22

Ilustrasi Transaksi Wesel Tagih Nov. 21 Penjualan Wesel Tagih 6 000 00 Menerima 30 hari, 12% wesel tertanggal 21 November Wesel senilai $6, 000 30 -day, 12% tertanggal 21 November diterima dari W. A Bunn Company untuk penjualan barang. 23

Ilustrasi Transaksi Wesel Tagih Des. 21 Kas 6 060 00 Wesel Tagih 6 000 00 Pendapatan Bunga 60 00 Menerima pokok dan bunga dari wesel yang jatuh tempo. 21 Desember, saat wesel jatuh tempo, perusahaan menerima $6060 dari W. A. Bunn Company ($6, 000 ditambah $60 bunga). 24

Ilustrasi Transaksi Wesel Tagih Des. 21 Piutang Dagang—Bunn Co. 6 060 00 Wesel Tagih 6 000 00 Pendapatan Bunga 60 00 Untuk mencatat wesel beserta bunganya yang tidak dibayar. Jika W. A. Bunn Company gagal membayar wesel pada tanggal jatuh tempo, dianggap sebagai dishonored note receivable. Wesel beserta bunganya ditransfer ke piutang pelanggan. 25

1. Pendiskontoan Wesel Tidak Berbunga. Contoh : Misalkan pada tanggal 13 Desember 2006 wesel tidak berbunga berjangka waktu 60 hari sebesar $ 5. 000 yang dikeluarkan pada tanggal 7 November 2006 oleh Taylor Co. didiskontokan ke bank dengan tingkat diskonto sebesar 27 %. Jumlah uang yang diterima dari pendiskontoan dihitung sbb : Nilai pada saat jatuh tempo ( 6 Januari 2007 ) Jangka waktu diskonto adalah 13 desember 2006 s/d 6 januari 2007 = 24 hari Diskonto yang dibebankan oleh bank 5. 000 x 27 % x Jumlah yang diterima 24 360 = $ 5. 000 90 $ 4. 910 26

Ayat jurnal yang dibuat untuk pendiskontoan wesel adalah : Kas Beban Bunga Wesel tagih 4. 910 90 5. 000 27

2. Pendiskont-an Wesel Berbunga Contoh : Misalkan wesel berjangka waktu 90 hari (jatuh tempo 5 Februari 2007) berbunga 24 % sebesar $ 10. 000 yang dikeluarkan pada tanggal 7 November 2006, pada tanggal 16 Januari 2007 didiskontokan ke bank. Tingkat diskonto 27 %. Jumlah uang yang diterima dari pendiskontoan dihitung sbb : 28

Nilai nominal wesel Bunga : 10. 000 x 24 % x 600 90 $10. 000 = 360 Nilai jatuh tempo $10. 600 Jangka waktu diskonto 16 januari 2007 s/d 5 Februari 2007 = 20 hari Diskonto yang dibebankan oleh bank 20 10. 000 x 27 % x = 360 Jumlah yang diterima 159 $ 10. 441 29

Ayat jurnal yang dibuat untuk pendiskontoan wesel adalah : Kas Wesel Tagih Pendapatan Bunga 10. 441 10. 000 441 30

Penyajian Piutang pada Neraca Crabtree Co. 31 Desember 2006 Aktiva Lancar: Kas $119, 500 Wesel tagih 250, 000 Piutang dagang Dikurangi penyisihan piutang tak tertagih Piutang bunga 14, 500 Persediaan barang dagangan 714, 000 $445, 000 15, 000 430, 000 31

Perputaran Piutang Dagang Penjualan kredit, bersih Piutang dagang (bersih): Awal tahun Akhir tahun Total Rata-rata Perputaran Piutang Dagang Kegunaan: Untuk menilai efisiensi penagihan piutang dan manajemen kredit perusahaan. 2006 2005 $36, 000 $32, 500, 000 $ 1, 080, 000 1, 220, 000 $2, 300, 000 $1, 150, 000 31. 3 kali $1, 050, 000 1, 080, 000 $2, 130, 000 $1, 115, 000 29. 1 kali $36, 000 $32, 500, 000 $1, 150, 000 $1, 115, 000 32

Jumlah Hari Rata-Rata Piutang dagang, akhir tahun Rata-rata penjualan harian Accounts receivable, $1, 220, 000 end of year =12. 4 hari Average daily sales on account ($36, 000 ÷ 365 days) Kegunaan: Untuk menilai efisiensi penagihan piutang dan manajemen kredit perusahaan. 33

Summary 1. 2. 3. 4. 5. 6. Klasifikasi piutang: • Piutang dagang • Wesel tagih • Piutang lainnya Pemisahan tanggung jawab yang terkait dengan piutang demi terciptanya kontrol internal yang baik. Metode pencacatan piutang tak tertagih: • Metode pencadangan • Metode penghapusan langsung Mengestimasi piutang tak tertagih pada metode pencadangan: • Persentase penjualan • Analisis piutang dengan daftar umur piutang Akuntansi Wesel Tagih Rasio perputaran piutang dan jumlah hari rata-rata piutang 34