Personas reistrcija VID PVN makstju reistr 2019 VID

Personas reģistrācija VID PVN maksātāju reģistrā 2019 VID Nodokļu pārvaldes Pievienotās vērtības nodokļa daļa

VID PVN maksātāju reģistrā reģistrē: 1) fiziskās personas; 2) juridiskās personas; 3) personālsabiedrības; 4) personu grupas pilnvaroto fizisko personu, ja personu grupa kopīgas saimnieciskās darbības veikšanai darbojas uz līguma pamata; 5) PVN grupas; 6) fiskālo pārstāvi; 2

VID PVN maksātāju reģistrā reģistrē: 7) ja citas dalībvalsts nodokļa maksātājs iekšzemē veic vismaz vienu ar nodokli apliekamu darījumu, VID PVN maksātāju reģistrā reģistrē vienu no šādām personām: - citas dalībvalsts nodokļa maksātāju; - tā pilnvaroto personu iekšzemē. 8) ja trešās valsts vai trešās teritorijas nodokļa maksātājs iekšzemē veic vismaz vienu ar nodokli apliekamu darījumu, VID PVN maksātāju reģistrā reģistrē vienu no šādām personām: - trešās valsts vai trešās teritorijas nodokļa maksātāju; - tā pilnvaroto personu iekšzemē. 3

Nodokļa maksātājs vēlas reģistrēties VID PVN maksātāju reģistrā Reģistrācijas iesniegumu var iesniegt: - jebkurā VID klientu apkalpošanas centrā (iesniedzējam ir jāuzrāda personu apliecinošs dokuments); - elektroniski, izmantojot drošu elektronisko parakstu; - izmantojot VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmu (EDS); - UR, vienlaikus ar pieteikumu par komersanta ierakstīšanu komercreģistrā. 4

Nodokļa maksātāja reģistrācija VID PVN maksātāju reģistrā Reģistrējas VID PVN maksātāju reģistrā, pirms: 1) veic ar nodokli apliekamos darījumus; 2) saņem tādus pakalpojumus iekšzemē, kuru sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar PVN likuma 19. panta pirmo daļu; 3) sniedz tādus pakalpojumus, kuru sniegšanas vieta saskaņā ar PVN likuma 19. panta pirmo daļu ir cita dalībvalsts un attiecībā uz kuriem par nodokļa samaksu ir atbildīgs pakalpojumu saņēmējs. 5

Nodokļa maksātāja reģistrācija VID PVN maksātāju reģistrā Piemērs – Latvijas nodokļa maksātājs saņem no ES vai trešās valsts reģistrēta nodokļa maksātāja Amazon elektroniski sniegtos tīmekļa vietnes pakalpojumus, pakalpojumu sniegšanas vieta ir iekšzeme (Latvija). Jāreģistrējas PVN maksātāju reģistrā pirms darījuma neatkarīgi no apliekamo darījumu vērtības. saņem tādus pakalpojumus iekšzemē, kuru sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar PVN likuma 19. panta pirmo daļu 6

Nodokļa maksātāja reģistrācija VID PVN maksātāju reģistrā Piemērs – Latvijā reģistrēts SIA sniedz grāmatvedības pakalpojumu ES dalībvalsts reģistrētam PVN maksātājam. Jāreģistrējas PVN maksātāju reģistrā pirms pakalpojuma sniegšanas. sniedz tādus pakalpojumus, kuru sniegšanas vieta saskaņā ar PVN likuma 19. panta pirmo daļu ir cita dalībvalsts un attiecībā, uz kuriem par nodokļa samaksu ir atbildīgs pakalpojumu saņēmējs 7

Nodokļa maksātāja reģistrācija VID PVN maksātāju reģistrā Ar nodokli apliekamie darījumi: preču piegāde (tai skaitā preču piegāde ES teritorijā un preču eksports); pakalpojumu sniegšana; preču iegāde ES teritorijā. 8

Tiesības nereģistrēties VID PVN maksātāju reģistrā Latvijas nodokļa maksātājs ir tiesīgs nereģistrēties VID PVN maksātāju reģistrā, ja tā veikto ar nodokli apliekamo preču piegāžu un sniegto pakalpojumu kopējā vērtība iepriekšējo 12 mēnešu laikā nav pārsniegusi 40 000 euro. 9

Reģistrācijas sliekšņa pārsniegums Ja nereģistrēta nodokļa maksātāja ar nodokli apliekamo preču piegāžu un sniegto pakalpojumu vērtība 12 mēnešu laikā pārsniedz reģistrācijas slieksni, jāmaksā PVN no summas, kas pārsniedz 40 000 euro. Aprēķinātā nodokļa summa ir iekļaujama darījuma vērtībā. 10

Reģistrācijas sliekšņa pārsniegums Piemērs - apliekamo darījumu vērtība sasniedza 40 100 euro. No pārsnieguma summas 100, 00 euro jāaprēķina un jāsamaksā PVN (aprēķināto PVN summu iekļaujot darījuma vērtībā), norādot Paziņojumā par PVN samaksu: ar PVN apliekamā darījuma vērtība 82, 64 euro =100 : 1, 21 PVN 17, 36 euro = 100 – 82, 64 = 100 : 1, 21 x 0, 21 11

Latvijas nodokļa maksātājs veic preču iegādi ES teritorijā Ja veic preču iegādi ES teritorijā un kopējā vērtība bez nodokļa kārtējā kalendāra gadā sasniedz vai pārsniedz 10 000 euro, jāreģistrējas VID PVN maksātāju reģistrā. 12

Ar kustamu lietu saistīta pakalpojuma sniegšana SIA plāno sniegt ar kustamu lietu saistītu pakalpojumu (gaisa kuģu apkopes un remonta pakalpojumus) ES dalībvalsts reģistrētam un nereģistrētam nodokļa maksātājam, kā arī minētos pakalpojumus sniegt trešās valsts reģistrētam nodokļa maksātājam. Kad ir jāreģistrējas kā PVN maksātājam? 13

Cik ilgā laikā reģistrēs? 5 darbdienu laikā pēc reģistrācijas iesnieguma saņemšanas VID pieņem lēmumu. Ja pieprasīta papildu informācija – 5 darbdienu laikā pēc pieprasītās informācijas saņemšanas 14

Kā VID paziņos par lēmumu? VID mājaslapā internetā vai uzskata par reģistrētu ar nākamo dienu pēc lēmuma paziņošanas VID elektroniskā deklarēšanas sistēmā (EDS)vai uzskata par reģistrētu ar otro darbdienu pēc šā lēmuma ievietošanas EDS pa pastu uzskata par reģistrētu ar septīto dienu pēc šā lēmuma nodošanas pastā 15

Reģistrācija uz noteiktu laiku Var reģistrēties uz noteiktu laiku (vienu dienu, vienu nedēļas nogali, vienu nedēļu, diviem mēnešiem u. tml. ), to norādot reģistrācijas iesniegumā 16

Paldies!

Īpašā PVN režīma piemērošana lietotiem automobiļiem 2019 VID Nodokļu pārvaldes Pievienotās vērtības nodokļa daļa

Piemērošanas nosacījumi Tirgotāja izvēle piemērot: • īpašo PVN piemērošanas režīmu vai • vispārīgo PVN piemērošanas kārtību Pārdevējs Tirgotājs Pircējs https: //www. vid. gov. lv/sites/default/files/infografika_pvn_lietotiem_auto. png 1 9

Piemērošanas nosacījumi Pārdevējs ir persona, kura iekšzemē vai no citas dalībvalsts piegādā vai nodod tirgotājam pārdošanai lietotus automobiļus un kura atbilst vismaz vienam no šādiem nosacījumiem: ü nav PVN maksātājs; ü veic tikai tādus darījumus, kas nav apliekami ar PVN; ü piegādā vai nodod pārdošanai tirgotājam lietotus automobiļus - pamatlīdzekļus un ir nereģistrēts PVN maksātājs vai arī citas dalībvalsts nereģistrēts PVN maksātājs saskaņā ar citas dalībvalsts tiesību aktiem; ü ir tirgotājs, kas lietotu automobiļu piegādei piemēro īpašo PVN piemērošanas režīmu. 20

Piemērošanas nosacījumi Tirgotājs ir reģistrēts PVN maksātājs, kura saimnieciskā darbība ir lietotu automobiļu pirkšana, lai tās pārdotu 21

Piemērošanas nosacījumi Lietotu automobiļu tirgotājs ievēro: ü transportlīdzekļu tirdzniecību reglamentējošos normatīvajos aktos noteiktās prasības, tai skaitā tirdzniecības vispārīgos nosacījumus, nepieciešamos dokumentus un to noformēšanas nosacījumus ü kārtību, kādā ierīko un VAS “Ceļu satiksmes drošības direkcijā” reģistrē transportlīdzekļu tirdzniecības vietu 22

Piemērošanas nosacījumi PVN direktīva 1 paredz iespēju piemērot īpašo PVN režīmu tikai importa darījumos ar mākslas darbiem, kolekciju priekšmetiem vai senlietām, ko importē pats tirgotājs, kas ir reģistrēts PVN maksātājs. Nav paredzētas izvēles tiesības piemērot īpašo PVN režīmu, importējot lietotas mantas, tai skaitā lietotus automobiļus. Tātad tirgotājam, importējot lietotus automobiļus, ar PVN apliekamā vērtība ir nosakāma vispārīgā kārtībā. 1 Padomes 2006. gada 28. novembra Direktīvas 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu 316. panta 1. punkta a) apakšpunkts 23

Pārdošanas vērtība, iepirkuma vērtība, ar PVN apliekamā vērtība Iepirkuma vērtība ir visa atlīdzība, ko tirgotājs ir samaksājis vai samaksās pārdevējam, ieskaitot ar darījumu tieši saistītos papildu maksājumus (piemēram, starpniecības atlīdzību, transporta un apdrošināšanas izmaksas). 2 000 euro Pārdošanas vērtība ir visa atlīdzība, ko tirgotājs ir saņēmis vai saņems no pircēja, ieskaitot ar darījumu tieši saistītos papildu maksājumus (piemēram transporta un apdrošināšanas maksājumus). 2 121 euro 24

Pārdošanas vērtība, iepirkuma vērtība, ar PVN apliekamā vērtība Piemērojot īpašo PVN piemērošanas režīmu, ar PVN apliek starpību starp pārdošanas vērtību un iepirkuma vērtību, samazinot šo starpību par aprēķinātā PVN vērtību. 2 121 – 2 000 = 121 euro ar PVN apliek 121 – 21 = 100 euro 25

Nevar piemērot īpašo PVN režīmu Tirgotājs nav tiesīgs izmantot īpašo PVN piemērošanas režīmu, ja iepirktā automobiļa pārdevējs jau ir piemērojis vispārīgo PVN 26

PVN rēķina izrakstīšana ØTirgotājs PVN rēķinā PVN summu atsevišķi nenorāda. ØPVN rēķinā tirgotājs obligāti norāda atsauci “peļņas daļas režīms lietotām precēm” vai “margin scheme – second-hand goods”. 27

Priekšnodokļa atskaitīšana Ø Pircējs PVN par iegādāto automobilī neatskaita kā priekšnodokli. pircējam nav priekšnodokļa Ø Ja lietota automobiļa piegādes darījumā priekšnodokļa vērtība ir lielāka nekā aprēķinātā PVN vērtība, tirgotājam ir tiesības uz priekšnodokļa daļu, kas nepārsniedz aprēķinātā PVN vērtību. tirgotājam darījumā priekšnodoklis ≤ aprēķinātais PVN 28

Piemēri 1. piemērs Latvijā reģistrēta PVN maksātāja SIA “A” (tirgotājs) iegādājas no fiziskas personas Latvijā lietotu automobili par 3000 EUR. Automobilis tiek pārdots par 5600 EUR. SIA “A” ir tiesīga izvēlēties piemērot īpašo PVN piemērošanas režīmu. Automobiļa pārdošanas ar PVN apliekamā vērtība ir (5600 EUR – 3000 EUR) : 1, 21 = 2148, 76 EUR. Aprēķinātais PVN ir 2148, 76 EUR x 21 % = 451, 24 EUR. Lietota automobiļa ar PVN apliekamo vērtību SIA “A” norāda attiecīgā taksācijas perioda PVN deklarācijas 41. rindā, no tās aprēķināto PVN – 52. rindā, informāciju par darījumu norāda deklarācijas pielikuma PVN 1 pārskata III daļā. 29

Piemēri 2. piemērs Ja Latvijas reģistrēts PVN maksātājs iekšzemē veic lietota automobiļa iegādi (2000 EUR) no personas, kura nav citas dalībvalsts reģistrēts PVN maksātājs, PVN par veikto automobiļa iegādi Eiropas Savienības teritorijā neaprēķina un valsts budžetā nemaksā. Automobiļa iegādi taksācijas perioda PVN deklarācijā nenorāda. SIA “A” automobiļa tālākai piegādei ir tiesīga izvēlēties piemērot īpašo PVN piemērošanas režīmu. 30

Piemēri 3. piemērs Latvijā reģistrēta PVN maksātāja SIA “A” (tirgotājs) iegādājas no Lietuvas reģistrēta PVN maksātāja (tirgotāja) lietotu automobili. Lietuvas PVN maksātājs automobiļa piegādei ir piemērojis īpašo PVN piemērošanas režīmu saskaņā ar Lietuvas tiesību aktu normām. SIA “A” par lietotā automobiļa iegādi neaprēķina un nemaksā valsts budžetā PVN kā par preču iegādi Eiropas Savienības teritorijā. Automobiļa iegādi taksācijas perioda PVN deklarācijā nenorāda. SIA “A” iegādātā automobiļa tālākai piegādei ir tiesīga izvēlēties piemērot īpašo PVN piemērošanas režīmu. 31

Piemēri 4. piemērs Latvijā reģistrēta PVN maksātāja SIA “A” (tirgotājs) Vācijā iegādājas lietotu automobili no Vācijā reģistrēta PVN maksātāja (tirgotāja), kurš tā piegādei ir piemērojis vispārīgo PVN piemērošanas kārtību. SIA “A” veic ar PVN apliekamu darījumu par atlīdzību, t. i. , preču iegādi Eiropas Savienības teritorijā. SIA “A” ir pienākums aprēķināt un iemaksāt valsts budžetā nodokli, piemērojot šim darījumam standartlikmi. Pārdodot šo automobili tālāk iekšzemē vai uz citu dalībvalsti, SIA “A” nav tiesīga izvēlēties piemērot īpašo PVN piemērošanas režīmu. 32

Piemēri 5. piemērs Latvijā reģistrēta PVN maksātāja SIA “A” (tirgotājs), izvēloties īpašo PVN piemērošanas režīmu, Latvijā pārdod lietotu automobili 10 000 EUR vērtībā Polijas reģistrētam PVN maksātājam. Automobilis tiek pārvietots no iekšzemes uz Poliju. Automobiļa iepirkuma vērtība ir 7000 EUR. Automobiļa piegādei SIA “A” piemēro PVN standartlikmi 21 procenta apmērā. Automobiļa pārdošanas ar PVN apliekamā vērtība ir (10 000 EUR – 7000 EUR) : 1, 21 = 2479, 34 EUR. Aprēķinātais PVN ir 2479, 34 EUR x 21 % = 520, 66 EUR. Lietota automobiļa ar PVN apliekamo vērtību SIA “A” norāda attiecīgā taksācijas perioda PVN deklarācijas 41. rindā, aprēķināto PVN – 52. rindā, informāciju par darījumu norāda deklarācijas pielikuma PVN 1 pārskata III daļā. 33

Piemēri 6. piemērs Latvijā reģistrēta PVN maksātāja SIA “A” (tirgotājs) ir iegādājusies lietotu automobili no fiziskas personas par 1000 EUR. SIA “A” no SIA “B” ir saņēmusi remonta pakalpojumu par 300 EUR (pakalpojuma vērtība un PVN), kas veikts minētajam automobilim. SIA “A” iegādātā automobiļa tālākai piegādei ir tiesīga izvēlēties piemērot īpašo PVN piemērošanas režīmu. Automobilis tiek pārdots par 1900 EUR. Tā kā remonta pakalpojumi nav saņemti no pārdevēja, tie neietilpst automobiļa iepirkuma vērtībā. Automobiļa pārdošanas ar PVN apliekamā vērtība ir (1900 EUR – 1000 EUR) : 1, 21 = 743, 80 EUR. Aprēķinātais PVN ir 743, 80 EUR x 21 % = 156, 20 EUR. 34

Piemēri 7. piemērs Latvijā reģistrēta PVN maksātāja SIA “A” (tirgotājs) Vācijā atklātajā izsolē iegādājas lietotu automobili no Vācijā reģistrēta PVN maksātāja (tirgotāja) – izsoles rīkotāja “B” – ar pierādāmu mērķi to pārdot Latvijā, piemērojot īpašo PVN piemērošanas režīmu tālākai automobiļa piegādei. SIA “A”, veicot pasūtījumu, no Vācijas tirgotāja “B” saņēma dokumentu par darījuma apstiprināšanu (piemēram, Confirmation of sale) 10 000 EUR apmērā, nevis PVN rēķinu. SIA “A” veica pilnu saņemtā darījuma apstiprināšanas dokumenta samaksu 10 000 EUR vērtībā. Dokuments par darījuma apstiprināšanu (piemēram, Confirmation of sale) nav PVN rēķins, tādējādi to nenorāda PVN deklarācijā. 35

Piemēri 7. piemērs (turpinājums) Vācijas izsoles rīkotājs “B” papildus izsniegtajam dokumentam – pārdošanas apstiprinājumam – SIA “A” atsūtīja trīs atsevišķus PVN rēķinus: 1) par automobiļa pārdošanu 8000 EUR vērtībā, kur automobiļa pārdevējs ir pats izsoles rīkotājs “B”; 2) par izsoles maksu 1200 EUR vērtībā, kur šī pakalpojuma sniedzējs ir cits Eiropas Savienībā reģistrēts PVN maksātājs – komersants “C”; 3) par dokumentu noformēšanu 800 EUR apmērā, kur šī pakalpojuma sniedzējs ir vēl kāds cits Eiropas Savienībā reģistrēts PVN maksātājs – komersants “D”. Visi minētie darījumi bija iekļauti sākotnējā pārdošanas apstiprinājumā. 36

Piemēri 7. piemērs (turpinājums) SIA “A”, nosakot ar PVN apliekamā darījuma vērtību (peļņas daļu) lietota automobiļa turpmākai piegādei, kas tiks veikta saskaņā ar Likuma 138. pantu, pārdošanas vērtību samazina par šī automobiļa iepirkuma vērtību, proti, par summu, kas norādīta tirgotāja – faktiskā preces piegādātāja “B” – PVN rēķinā, t. i. , 8000 EUR apmērā. SIA “A” kā saņemtā izsoles pakalpojuma vērtību un saņemto dokumentu noformēšanas pakalpojumu vērtību no Eiropas Savienības komersantiem “C” un “D” norāda attiecīgā taksācijas perioda PVN deklarācijas 50. rindā, aprēķināto PVN – 55. rindā, priekšnodokli – 64. rindā, kā arī informācija par darījumu iekļaujama deklarācijas pielikuma PVN 1 pārskata II daļā. 37

Paldies! 38