Perintverotus Sisllysluettelo Perintverotus phkinnkuoressa Ennakkoperintverotuksessa Perunkirjoituksesta perintverotukseen Lakiosa

Perintöverotus

Sisällysluettelo Perintöverotus pähkinänkuoressa § Ennakkoperintöverotuksessa § Perunkirjoituksesta perintöverotukseen § Lakiosa § Perukirja § Henkivakuutus § Liitä perukirjaan § Vakuutuskorvauksen verovapaa osuus § Perintöveron määräytyminen § Lainaturvavakuutus § Perintöverotuspäätös § Täydennysperukirja § Sukupolvenvaihdos Omaisuus ja vähennykset § Mistä maksat perintöveroa? Hyvä tietää § Vähennykset perinnöstä § Kuolinpesä perintöverotuksen jälkeen § Kuolinpesän omaisuuden arvosta voit vähentää velkoja ja kuluja § Ennakkoratkaisu § Vainajan omaisuus ja sen arvostaminen § Perintöverotuksen lomakkeet § Hallintaoikeus § Asiakirjojen toimitusosoitteet § Lesken hallintaoikeus § Kysyttävää perintöverotuksesta? § Avio-oikeus § Tietojen luovutus

Perintöverotus pähkinänkuoressa 3 12. 3. 2021

Perunkirjoituksesta perintöverotukseen § Osakkaat voivat valita joukostaan pesän asioita hoitavan henkilön – Veroasioiden hoitaminen voidaan keskittää yhdelle henkilölle, jota varten kaikki osakkaat allekirjoittavat valtakirjan. – Valtakirja veroasioiden hoitamista varten § Pidä perunkirjoitus 3 kk sisällä kuolemasta – Perunkirjoitustilaisuuden järjestämisestä on vastuussa se, joka tuntee parhaiten vainajan varallisuustilanteen. – Voit hakea lisäaikaa, jos et pysty toimittamaan perunkirjoitusta 3 kk sisällä perinnönjättäjän kuolemasta. § Muista perustella, miksi haet lisäaikaa. 4 12. 3. 2021

Perunkirjoituksesta perintöverotukseen § Toimita kopio perukirjasta Verohallintoon 1 kk sisällä perunkirjoituksesta – Voit lähettää perukirjan sähköisesti Oma. Verossa, – postitse: Verohallinto, Perintö- ja lahjaverotus, PL 760, 00052 VERO § Perukirjan käsittely Verohallinnossa kestää noin 6 -12 kuukautta – Jos olet leski, saat päätöksen vain, jos perit omaisuutta tai saat vakuutuskorvauksen. § Perintöverotukseen voit hakea muutosta tekemällä oikaisuvaatimuksen, lue lisää – Oikaisuvaatimuksen voi tehdä 3 vuoden kuluessa verovuoden päättymisestä. Verovuodella tarkoitetaan perintöverotuksessa perinnönjättäjän kuolinvuotta. – Perintövero täytyy kuitenkin maksaa määräaikana. 5 12. 3. 2021

Perunkirjoituksesta perintöverotukseen – Alle 500 euron perintövero maksetaan yhdessä erässä. – Tätä suurempi vero on jaettu kahteen maksuerään. § Ensimmäinen eräpäivä on noin 3 kk kuluttua päätöksen saamisesta – Myöhässä maksetusta perintöverosta peritään viivästyskorko, mutta perintöveroa ei peritä ulosotto- tai muilla perintätoimenpiteillä ennen kuin kaksi vuotta on kulunut perintöveron ensimmäisen eräpäivästä. – Jos et pysty maksamaan ajoissa, voit hakea korollista maksuaikaa. – Lue lisää perintöveron maksamisesta § Hukkasitko maksulaput? – Näet eräpäivät ja muut maksutiedot Oma. Verosta – Löydät maksutiedot myös perintöveropäätöksestä 6 12. 3. 2021

Perukirja § Perukirjassa pitää olla tarvittavat tiedot, jotta Verohallinto voi tehdä oikeanlaisen perintöveropäätöksen – Katso lista vero. fi: stä § Älä lähetä perintöverotuksen alkuperäisiä asiakirjoja Verohallintoon – Verohallinto ei enää säilytä arkistossaan perintöverotuksen paperisia asiakirjoja. – Toimita ainoastaan kopiot alkuperäisistä asiakirjoista, myös perukirjasta. 7 12. 3. 2021

Liitä perukirjaan § kopio testamentista ja avioehtosopimuksesta § kopio perinnönjakokirjasta, jos perinnönjako on jo toimitettu § jos vainajan puoliso on kuollut aiemmin ja vainajan ja ensin kuolleen puolison perinnönsaajien välillä on toimitettu ositus tai perinnönjako, toimita kopio osituskirjasta ja / tai perinnönjakokirjasta. 8 12. 3. 2021

Perintöveron määräytyminen § Arvioi perintöveron määrä laskurilla tai taulukosta § 1. perintöveroluokkaan kuuluvat – perinnönjättäjän aviopuoliso ja rekisteröidyn parisuhteen osapuoli § Aviopuolisona pidetään veroluokan osalta myös perinnönjättäjän kanssa avioliitonomaisissa olosuhteissa elävää henkilöä, joka on aikaisemmin ollut avioliitossa perinnönjättäjän kanssa tai jolla on tai on ollut yhteinen lapsi perinnönjättäjän kanssa. – suoraan ylenevässä tai alenevassa polvessa oleva perillinen (lapsi, lapsenlapsi, vanhempi, isovanhempi jne. ) § Ottolapset ja -vanhemmat ovat verotuksellisesti samassa asemassa biologisten sukulaisten kanssa. – aviopuolison suoraan alenevassa polvessa oleva perillinen – perinnönjättäjän kihlakumppani tai laissa tarkoitettu avopuoliso* saamansa perintökaaren 8 luvun 2 §: ssä tarkoitetun avustuksen määrään asti § 2. perintöluokkaan kuuluvat muut kuin 1. luokkaan kuuluvat henkilöt 9 12. 3. 2021 *Laki avopuolisoiden yhteistalouden purkamisesta

Perintöverotuspäätös § Verotuspäätöksestä näet, onko perukirjaan merkitty omaisuuden arvo ja vähennykset hyväksytty perintöverotuksen perusteeksi. § Verotuspäätös kannattaa säilyttää yhdessä perukirjan kanssa. – Päätöksestä ilmenevää perintöverotusarvoa voit tarvita myöhemmin, jos myyt perittyä omaisuutta. – Lue lisää 10 12. 3. 2021

Omaisuus ja vähennykset 11 12. 3. 2021

Mistä maksat perintöveroa? § Perintönä tai testamentilla saadusta omaisuudesta on maksettava perintöveroa, jos perinnönjättäjä tai perinnön- tai testamentinsaaja asui kuolinhetkellä Suomessa. – Henkilön katsotaan asuvan Suomessa, jos hänellä on täällä varsinainen asunto ja koti. – Suomessa sijaitsevasta kiinteästä omaisuudesta on perintövero kuitenkin aina maksettava Suomeen. § Kiinteään omaisuuteen rinnastetaan sellaisen yhtiön osakkeet tai osuudet, jonka varoista yli 50 prosenttia muodostuu Suomessa olevasta kiinteästä omaisuudesta (esim. asunto-osakkeet). § Perintöveroa maksavat perilliset ja testamentinsaajat. – Perintövero määrätään jokaiselle perijälle erikseen. – Veron määrä riippuu kunkin perillisen perintöosan suuruudesta ja veroluokasta. 12 12. 3. 2021

Mistä maksat perintöveroa? § Alle 20 000 euron suuruisesta perintöosasta ei määrätä veroa – Perunkirjoitus on tehtävä ja perukirja toimitettava Verohallintoon siitä huolimatta, että pesän tai perintöosuuden arvo jää alle 20 000 euron. § Perinnönjättäjän tavanomainen koti-irtaimisto on verovapaata 4 000 euroon asti § Vainajan ennen kuolemaansa kahden vuoden sisällä perimä omaisuus – Perintöveroa maksetaan aiemmin perityn omaisuuden osalta vain kerran. – Vero maksetaan sen sukulaisuussuhteen mukaan, mikä tapauksissa on kaukaisin. 13 12. 3. 2021

Vähennykset perinnöstä § Puolisovähennys – Perinnönjättäjän puolison veronalaisesta perintöosasta tai testamenttisaannosta vähennetään puolisovähennyksenä 90 000 euroa. – Jos ns. verotuksellinen puoliso on saamassa testamentilla omaisuutta, voidaan hänen perintöosastaan tehdä sama vähennys. § Alaikäisyysvähennys – Perinnönjättäjän suoraan alenevassa polvessa oleva alaikäinen perillinen on oikeutettu saamaan alaikäisyysvähennystä 60 000 euroa. – Oikeus vähennykseen on rajoitettu niihin jälkeläisiin, jotka olivat ensisijaisessa perillisasemassa perittävän kuolinhetkellä. 14 § Esimerkiksi jos isovanhempi kuolee ja vanhemmat luopuvat perinnöstä, heidän alaikäiset lapsensa eivät saa alaikäisyysvähennystä. § Vähennys ei koske testamentinsaajia, paitsi jos he ovat ensisijaisessa perillisasemassa. 12. 3. 2021

Kuolinpesän omaisuuden arvosta voit vähentää velkoja ja kuluja § Velkojen lisäksi voit vähentää esimerkiksi – hautaamisesta ja perunkirjoituksesta aiheutuneet kohtuulliset kustannukset – matkakulut perunkirjoitukseen ja ansionmenetykset eivät ole vähennyskelpoisia kuluja. § Vähennyskelpoisia ovat vainajan elinaikaan kohdistuvat, mutta kuolinhetkellä maksamatta olleet velat esimerkiksi – asunto-, osamaksu- ja luottokorttivelka – vainajan elinaikaan kohdistuva verovelka – vesi-, sähkö- ja puhelinlaskut – maksamattomat sairauskulut. § Erääntymättömät ennakkoverot eivät ole vähennyskelpoisia. 15 12. 3. 2021

Vainajan omaisuus ja sen arvostaminen § Vainajan varoja on hänelle kuolinhetkellä omistajana kuulunut omaisuus. § Jäämistö koostuu perittävän nettovarallisuudesta eli varojen ja velkojen erotuksesta perittävän kuolinhetkellä. § Omaisuus arvostetaan kuolinhetken mukaiseen käypään arvoon. – Käyvällä arvolla tarkoitetaan omaisuuden todennäköistä luovutushintaa. – Ellei käypää arvoa voida muuten selvittää, varat arvostetaan Verohallinnon ohjeen mukaisesti. 16 12. 3. 2021

Hallintaoikeus § Hallintaoikeustestamenttiin tai lesken hallintaetuoikeuteen perustuva hallintaoikeuden arvo otetaan huomioon perintöveroa määrättäessä pesän veronalaisia varoja vähentävänä tekijänä. – Verohallinto huomioi vähennysvaatimuksen viran puolesta. – Perintöön ja lahjaan kohdistuvan hallintaoikeuden arvo lasketaan samalla tavalla. Lue lisää: Hallintaoikeusvähennys § Perinnönsaaja voi halutessaan myöhemmin luopua hänelle testamentatusta hallintaoikeudesta. – Lue lisää: Hallintaoikeudesta luopuminen 17 12. 3. 2021

Lesken hallintaoikeus § Leskellä on oikeus hallita koko jäämistöä jakamattomana. – Rintaperillisen jakovaatimus tai testamentti voivat rajoittaa oikeutta. § Leskellä on oikeus pitää hallinnassaan puolisoiden yhteinen koti tai muu jäämistöön kuuluva kodiksi sopiva asunto. – Lesken kodiksi voi sopia myös hänen omaan varallisuuteensa sisältyvä asunto. § Yhteisessä kodissa oleva normaali asuntoirtaimisto on aina jätettävä jakamattomana lesken hallintaan. 18 12. 3. 2021

Avio-oikeus § Avioliitto ei muuta puolisoiden omistussuhteita vaan kumpikin puolisoista omistaa sen omaisuuden, mikä on hänen nimissään. – Yhteistä on vain se omaisuus, joka on hankittu yhteisesti ja yhteisiin nimiin. § Avio-oikeus tarkoittaa kummankin puolison oikeutta saada arvomääräisesti puolet puolisoiden yhteenlasketusta avio-oikeuden alaisesta omaisuudesta. § Lähtökohtaisesti kaikki puolisoiden omistama omaisuus on avio-oikeuden alaista. – Avio-oikeudesta voidaan poiketa avioehtosopimuksella, testamentin tai lahjakirjan määräyksellä tai henkilövakuutuksen edunsaajamääräyksellä. § Avio-oikeus vaikuttaa perintöverotuksen perusteena olevan omaisuuden määrään. – Osituksessa enemmän omistava puoliso maksaa vähemmän omistavalle tasinkoa niin, että osuudet ovat yhtä suuret. – Leski voi vedota ns. tasinkoprivilegiin, jolloin hän voi kieltäytyä luovuttamasta tasinkoa perillisille. 19 12. 3. 2021

Ennakkoperintöverotuksessa § Ennakkoperintö on lahja, joka otetaan huomioon lahjanantajan eli perinnönjättäjän kuoleman jälkeen hänen perintöään jaettaessa. – Perillisasemassa olevalle rintaperilliselle annettu lahja on lähtökohtaisesti ennakkoperintöä. – Lahjaa voidaan pitää ennakkoperintönä vain, jos lahjansaaja on perillisasemassa lahjanantajan kuolinhetkellä. – Sekä vainajan että lesken antamat ennakkoperinnöt huomioidaan verotuksessa. § Lahjanantaja voi erikseen määrätä esimerkiksi lahjakirjassa, että lahjaa ei oteta huomioon ennakkoperintönä – tai olosuhteiden perusteella perinnönjättäjän ei voida katsoa tarkoittaneen lahjaa ennakkoperinnöksi. – Ne vainajan antamat lahjat, jotka hän on antanut kolmen vuoden sisällä ennen kuolemaansa ja jotka eivät ole ennakkoperintöä, huomioidaan perintöverotuksessa. § Lue lisää: Perinnönjättäjältä saadut lahjat 20 12. 3. 2021

Lakiosa § Lakiosaan on oikeus ainoastaan perillisasemassa olevalla rintaperillisellä. § Lakiosan arvo on lähtökohtaisesti puolet kunkin perillisen lakimääräisestä perintöosasta. – Lakiosan suuruutta laskettaessa jäämistön arvoon lisätään tiettyjä perittävän eläessään tekemiä luovutuksia. § Lakiosaa pitää kunkin perillisen vaatia omalta osaltaan. 21 12. 3. 2021

Vakuutuskorvaukset perintöverotuksessa § Kuoleman perusteella maksettu vakuutuskorvaus on aina verollinen. – Vainajan lähisukulaiselle (puoliso, lapset, lastenlapset tai puolison lapsi) maksetusta vakuutuskorvauksesta maksetaan perintöveroa. Muiden kuin lähisukulaisten saamista vakuutuskorvauksista maksetaan tulovero. § Vakuutuskorvaus, jossa ei ole määrätty edunsaajaa tai edunsaaja on kuolinpesä, kuuluu jäämistöön. § Kuolinpesän tai lähisukulaisen on maksettava perintöveroa myös kuolintapauskorvauksesta, joka perustuu yksilölliseen eläkevakuutukseen, jos vakuutus on otettu ennen 18. 9. 2009. Jos yksilöllinen eläkevakuutus on otettu 18. 9. 2009 jälkeen, lähisukulaiset maksavat perintöveroa sen säästömäärään saakka ja säästömäärästä maksettavan tuloveron voi vähentää perintöverotuksessa. 22 12. 3. 2021

Vakuutuskorvauksen merkitseminen perukirjaan Merkitse perukirjaan: § vakuutusyhtiö, joka on maksanut korvauksen § vakuutuksen numero tai muu yksilöintitieto, § vakuutuskorvauksen määrä § korvauksen maksupäivä, jos maksupäivä on tiedossa perunkirjoituksessa § kun vakuutuskorvaus on maksettu edunsaajalle: ilmoita vakuutuksen edunsaajamääräys ja kenelle vakuutuskorvaus on maksettu tai maksetaan § kun vakuutuskorvaus on maksettu kuolinpesälle: merkitse vakuutuskorvaus vainajan varoiksi ja ilmoita, että vakuutuskorvaus on maksettu kuolinpesälle Eläkevakuutukseen liittyvästä vakuutuskorvauksesta ja vakuutuskorvauksiin verrattavasta taloudellisesta tuesta sekä hautausavustuksesta löydät lisätietoa Vero. fi: n ohjeesta. 23 12. 3. 2021

Lainaturvavakuutus § Lainaturvavakuutuksesta perinnönjättäjän lainojen katteeksi maksettavaa vakuutuskorvausta ei pidetä kuolinpesän varoina. § Vakuutuksella katettua velkaa ei pidetä perinnönjättäjän velkana. § Jos vakuutuskorvaus on isompi kuin katettava lainamäärä, ylimenevää osaa käsitellään normaalin henkivakuutuskorvauksen tapaan. § Merkitse perukirjaan mikä vainajan velka vakuutuskorvauksella maksetaan, ja ilmoita mikäli korvaus on velan määrää suurempi 24 12. 3. 2021

Täydennysperukirja § Jos pesään ilmaantuu uusia varoja tai velkoja varsinaisen perunkirjoituksen jälkeen, toimita 1 kuukauden kuluessa varojen tai velkojen ilmaantumisesta ns. täydennysperunkirjoitus. § Toimita jäljennös täydennysperukirjasta Verohallintoon 1 kuukauden kuluessa sen tekemisestä. § Jos muut perunkirjoitusta koskevat tiedot ovat muuttuneet (esimerkiksi testamentti löytynyt), täydennysperunkirjoitusta ei tarvitse toimittaa. Ilmoita muuttuneista tiedoista kuitenkin verottajalle. 25 12. 3. 2021

Sukupolvenvaihdos § Jos kuolinpesä sisältää yritys- tai maatalousomaisuutta ja toimintaa jatketaan kuoleman jälkeen, on omaisuuteen mahdollista saada huojennusta perintöveron määrään ja pidennystä maksuaikaan. § Sukupolvenvaihdokseen liittyy erityisiä verotuksellisia kysymyksiä. – Sukupolvenvaihdos perintötilanteissa – Maatilan sukupolvenvaihdos – Osakeyhtiön sukupolvenvaihdos – Henkilöyhtiön ja yksityisliikkeen sukupolvenvaihdos 26 12. 3. 2021

Hyvä tietää 27 12. 3. 2021

Kuolinpesä perintöverotuksen jälkeen § Jos kuolinpesää ei ole jaettu, sen nimissä tulee vuosittain esitäytetty veroilmoitus ja verotuspäätös. – Kuolinpesän omaisuudesta saatu tulo pitää ilmoittaa kuolinpesän nimissä. § Kuolinpesä lakkaa olemasta, kun pesän kaikki varat on jaettu perillisten kesken. Osittainen kuolinpesän jako ei lakkauta kuolinpesää. § Kuolinpesän lakkaaminen Verohallinnossa edellyttää, että perinnönjakosopimuksesta toimitetaan kopio Verohallintoon ja koko pesä on jaettu. § Lue lisää kuolinpesän omaisuuden luovutuksesta 28 12. 3. 2021

Ennakkoratkaisu § Kuolinpesän osakas, erityistestamentin saaja ja puoliso voivat hakea ennakkoratkaisua perintöverotuksesta. – Perintöveron ennakkoratkaisu annetaan yleensä vain perintöveron suorittamisvelvollisuutta koskevaan tulkintakysymykseen. Perintöveron määrästä ei pääsääntöisesti anneta ennakkoratkaisua. – Verohallinnon päätös on maksullinen. § Perintöveroa koskevan ennakkoratkaisuhakemuksen voit tehdä perittävän kuoleman jälkeen. – Hakemus pitää jättää ennen perintöverotuksen toimittamista. – Toimita hakemus osoitteella: Pohjois-Pohjanmaan verotoimisto, Hakemusasiat, PL 27, 90101 Oulu – Liitä mukaan saatelomake – Lue lisää ennakkoratkaisusta 29 12. 3. 2021

Tietojen luovutus § Perukirja liitteineen on salassa pidettäviä – Perukirjasta ja sen liitteistä voidaan tapauskohtaisesti antaa kopioita mm. henkilölle, joka tarvitsee tietoja etujensa, oikeuksiensa tai velvollisuuksiensa hoitamiseksi. – Perukirjakopio on pääsääntöisesti maksullinen. Hinnasto Verohallinnon maksullisista palveluista § Voit pyytää kopiota perukirjasta Oma. Verossa, § postitse, toimita perukirjakopion tilauslomake osoitteella VEROHALLINTO Perintö- ja lahjaverotus PL 760 00052 VERO § Käytä perukirjakopion tilauslomaketta kansilehtenä, vaikka tilaisit kopion vapaamuotoisella asiakirjalla. Tämä nopeuttaa asiasi käsittelyä. 30 12. 3. 2021

Perintöverotuksen lomakkeet § Vero. fi -sivuilta löydät ajantasaiset perintöverotuksen lomakkeet ja ohjeet. § Ajantasaisten lomakkeiden ja kansilehtien käyttö nopeuttaa asioiden käsittelyä Verohallinnossa. – Jos lähetät Verohallintoon vapaamuotoisen asiakirjan tai hakemuksen, liitä asianomainen Verohallinnon lomake kansilehdeksi. 31 12. 3. 2021

Asiakirjojen toimitusosoitteet § Perukirja, täydennysperukirja, kansainvälisen perinnön perintöveroilmoitus, perukirjajäljennöksen tilaus ja lykkäyshakemus VEROHALLINTO Perintö- ja lahjaverotus PL 760 00052 VERO § Oikaisuvaatimus 32 12. 3. 2021 VEROHALLINTO Oikaisuvaatimukset PL 650 00052 VERO

Kysyttävää perintöverotusasioista? § Lue lisää vero. fi: stä – Henkilöasiakkaat > Perintö § Voit myös soittaa palvelunumeroomme – 029 497 018 (Perintö- ja lahjaverotus) 33 12. 3. 2021