PERICIAS CONTABLES DEL FUERO PENAL CPN Maria Gisela
PERICIAS CONTABLES DEL FUERO PENAL CPN Maria Gisela Sankovich de Martinez Colaboración: CPN Mariana Jimena Drago
Delitos Económicos Estafa *Contra la Propiedad Administración fraudulenta Usura Quiebra fraudulenta *Contra el orden público *Contra la Administración Pública Asociación ilícita Abuso de autoridad e incumplimiento de los deberes de funcionario público Malversación de caudales públicos Enriquecimiento ilícito de funcionarios y empleados Falsificación de documentos *Contra la fe pública Fraudes al comercio y a la industria (Balances falsos) Pago de cheques sin provisión de fondos
Tener en cuenta: Nuevo Código Penal Juicio Oral (Informe escrito + exposición oral) Cambios Desarrollo tecnológico (desaparición progresiva del papel como medio de prueba) Comercio Electrónico
PERITOS CONTADORES Aspectos Generales v Participación del Perito Auxiliar de la Justicia v Importancia de los informes periciales Facilita al Juez la comprensión de determinados temas que requieren conocimientos técnicos especiales
Aspectos Particulares Clases de Peritos Contadores: v Perito Oficial (art. 194 a 198 - Ley Orgánica de Tribunales N° 10. 160) FUERO PENAL Pericia Contable Perito Oficial art. 8 del anterior CPP Ley 6740 “La acción penal se ejerce exclusivamente por el Ministerio Fiscal…” v Perito de oficio (art. 357 a 359 de la L. O. T. N° 10. 160) v Perito “ad hoc” (art. 274 CPP Ley 12. 912) v Perito de parte (art. 278 CPP Ley 12. 912)
Determinación de los puntos de la pericia (art. 279 CPP Ley 12. 912)
Dictamen pericial (Art. 283 del C. P. P. ) q Descripción de las personas, cosas, lugares o hechos examinados, tal como hubieran sido hallados. q Relación detallada de las operaciones practicadas y sus resultados. q Conclusiones de los peritos, conforme a los principios de su ciencia, arte o técnica.
Fuentes del informe BASE DEL INFORME Es básico hacer constar cuáles han sido las fuentes en las que se ha basado el perito para emitir su informe.
Apartados del informe y claridad Múltiples apartados, tantos como sea preciso, y de corta extensión, es lo ideal. Es mucho más fácil hacer entender fragmentos claros, con lenguaje correcto, pero sin excesivos términos científicos. Todo ello se puede reforzar con gráficos, imágenes, cuadros, tablas, etc. Cualquier elemento que ayude a comprender mejor las explicaciones que se dan.
Conclusiones del informe Se da forma a todo el trabajo Ha de ser uno de los apartados más breves y claros del dictamen pericial. Se relacionan Mostrando No ha de las con claridad repetir valoraciones el trabajo aquello que intelectual ya se ha del perito. dicho, sino que lo ha de sintetizar y relacionar.
Técnicas del Peritaje ~ Técnicas de Auditoria AUDITORÍA ≠ PERICIA
TIPOS DE MUESTREO Técnicas de Auditoría • Probabilístico Aleatorio • Ocular • Verbal SIMPLE SISTEMÁTICO K=N/n ESTRATIFICADO • Escrita • Acción de revisión POR CONGLOMERADO • Acción combinada • No Probabilístico por cuotas intencional casual o accidental bola de nieve
Secuencia del trabajo pericial Etapa I: Lectura del expediente con especial atención a la denuncia y a las declaraciones de las partes. Puntos de pericia.
Dificultades prácticas Ø En la determinación de los puntos periciales no precisos confusión Ø En la denuncia misma denuncia irregularidades cuales? período?
Secuencia del trabajo pericial Etapa II: Individualización de la normativa aplicable en función del tipo de entidad. Empresas Unipersonales.
Secuencia del trabajo pericial Etapa III: Revisión de la documental secuestrada. Validez probatoria. Documentación faltante. Constitución en el lugar. Allanamientos. Manifestaciones de las partes. Criterios de selección.
Procedimientos periciales (RT Nº 7: Normas de Auditoría) Cotejo de los estados contables con los registros de contabilidad. Revisión de la correlación entre registros y entre éstos y la correspondiente documentación comprobatoria.
Procedimientos periciales (RT Nº 7: Normas de Auditoría) Inspecciones oculares (por ej. : arqueos de caja, documentos e inversiones; observación de inventarios físicos; observación de la existencia de bienes de uso). Obtención de confirmaciones directas de terceros (por ej. : Bancos, clientes, proveedores, asesores legales).
Procedimientos periciales (RT Nº 7: Normas de Auditoría) Comprobaciones matemáticas. Comprobación de la información relacionada. Examen de documentos importantes (por ej. : estatutos, contratos, actas, escrituras y similares).
Casos prácticos de administración fraudulenta Productora S. A. Explotación Agropecuaria Unipersonal
Productora S. A. Procedimientos utilizados Comprobación de la información relacionada. Comprobaciones matemáticas. Obtención de confirmaciones directas de terceros (Bancos, E. P. E. , clientes, proveedores, A. F. I. P. ).
Explotación Agropecuaria Procedimientos utilizados Comprobación de la información relacionada. Comprobaciones matemáticas. Obtención de confirmaciones directas de terceros (Bancos, clientes, A. F. I. P. ).
MUCHAS GRACIAS
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