PENN DENK denk pjm a vdaj Autorem materilu

PENĚŽNÍ DENÍK (deník příjmů a výdajů) Autorem materiálu a všech jeho částí, není-li uvedeno jinak, je Marie Hovorková. Dostupné z Metodického portálu www. rvp. cz, ISSN: 1802 -4785. Provozuje Národní ústav pro vzdělávání, školské poradenské zařízení a zařízení pro další vzdělávání pedagogických pracovníků (NÚV).

Je základní knihou daňové evidence, kde podnikatel sleduje: • stav a pohyb peněz (v hotovosti, bance); • příjmy a výdaje v předepsaném členění. Nepatří sem zápisy, které nesouvisí s platbami. Peněžní deník nemá zákonem o účetnictví předepsanou formu, ale je stanoven minimální obsah. Rozlišujeme peněžní deník pro plátce a neplátce DPH.

Neplátci DPH se daní z přidané hodnoty nemusí zabývat. Plátci DPH však mají povinnost tuto daň zaznamenávat a podávat v pravidelných intervalech daňové přiznání finančnímu úřadu. Podnikatel – plátce DPH eviduje všechny nákupy a prodeje v peněžním deníku v cenách bez DPH a pro daň z přidané hodnoty je v peněžním deníku určen sloupec příjem nebo výdej DPH podle toho, jedná-li se prodej nebo nákup.

Příjmy a výdaje zahrnované a nezahrnované v peněžním deníku: Příjmy zahrnované prodej zboží prodej výrobků prodej služeb ostatní (úroky, prodej DHM drobného hmotného majetku) nezahrnované peněžní vklady přijaté půjčky, dary úvěry příjem DPH přeplatky daní

Výdaje Zahrnované nákup materiálu nákup výrobků a zboží nákup služeb výplaty mezd platby zdravotního a soc. pojištění za zaměstnance provozní režie (platby nájemného, elektřiny, telefonních poplatků, nákup PHM atd. ) Nezahrnované osobní spotřeba splátky úvěrů, půjček platba daně z příjmů podnikatele platba zdravotního a soc. pojištění podnikatele platba DPH

• Do jednotlivých řádků a sloupců peněžního deníku zapisujeme položky, které jsou příjmem nebo výdajem v hotovosti nebo bankovního účtu, a dále pak tyto položky rozepisujeme na příjmy a výdaje zahrnované a nezahrnované do základu daně, průběžné položky, příjem a výdej DPH (pouze u plátců DPH). • Do peněžního deníku zapisujeme účetní případy na základě těchto dokladů: a) pohyb v hotovosti – příjmový pokladní doklad (PPD) – výdajový pokladní doklad (VPD)

b) pohyb na bankovním účtu – výpis z účtu (BÚ) K dokladům je připojeno číselné označení (pořadové číslo). Při zařazování plateb do peněžního deníku se musí podnikatel řídit Zákonem o daních z příjmů č. 586/1992 Sb.

Obsah peněžního deníku • Existují peněžní deníky pro plátce a neplátce DPH. • Členění do jednotlivých sloupců se může lišit podle potřeby podnikatele. Nejčastější obsah peněžního deníku: 1. pořadové číslo řádku 2. označení a číslo dokladu 3. text – popis účetního případu 4. příjem peněz v hotovosti 5. výdej peněz v hotovosti

6. zůstatek peněz v hotovosti 7. příjem peněz na bankovní účet 8. výdej peněz z bankovního účtu 9. zůstatek na bankovním účtu 10. příjmy zahrnované do základu daně 11. výdaje zahrnované do základu daně 12. průběžné položky příjem (při převodu peněz) 13. průběžné položky výdej (při převodu peněz) 14. příjem nezahrnovaný 15. výdej nezahrnovaný 16. příjem DPH (pouze u plátců DPH) 17. výdej DPH (pouze u plátců DPH)

Zápisy v peněžním deníku se zásadně provádějí v časovém sledu podle jednotlivých účetních dokladů. Proto každý účetní případ musí být doložen originálním daňovým dokladem, který splňuje veškeré náležitosti (označení a číslo dokladu, datum, částka, účel platby, označení účastníků, podpisy, popřípadě u plátců DPH sazbu DPH). Při účtování v peněžním deníku se často setkáváme s pojmem průběžné položky.

Průběžné položky v peněžním deníku: Jsou určeny k překlenutí časového nesouladu při převodech peněz z banky do pokladny a naopak z pokladny do banky. Vždy vzniká časový rozdíl několika dnů mezi skutečným pohybem peněz (příjem nebo výdej z pokladny) a obdržením bankovního výpisu jako účetního dokladu.

Tento rozdíl několika dnů se v peněžním deníku musí zaznamenat: Převod peněz z bankovního účtu do pokladny: 1. hotovost příjem a průběžná položka výdej (Vystavíme příjmový pokladní doklad. ) 2. bankovní účet výdej a průběžná položka příjem (Máme výpis z účtu s odepsanou částkou. ) Převod hotovosti na bankovní účet: 1. hotovost výdej a průběžná položka příjem (Vystavíme výdajový pokladní doklad. ) 2. bankovní účet příjem a průběžná položka výdej (Máme výpis u účtu s připsanou částkou. )

Příklad a řešení Zaznamenejte přes průběžné položky do deníku tyto hospodářské operace 1. 22. 8. 2013 výběr peněz z účtu do pokladny – příjmový pokladní doklad (PPD/49) 50. 000 Kč 2. Výpis z běžného účtu na výběr peněz jednotka až 26. 8. 2013 (BÚ/8) 50. 000 Kč 3. 1. 9. 2013 odvod peněz z pokladny na běžný účet – výdajový pokladní doklad (VPD /136) 40. 000 Kč 4. Výpis z běžného účtu na odvod peněz obdržela účetní jednotka až 6. 9. 2013 (BÚ/9) 40. 000 Kč

b Datum Doklad/číslo Pořadové číslo a c d dotace 22. 8 pokladny 2 vyúčtování 26. 8 dotace 3 4 Peněžní prostředky na bank. Účtech Průběžné položky Příjmy Výdaje zahrnovan zahrnova nezahrnov é do ZD né do ZD ané do ZD Příjem Výdej Příjem Text 1. PPD/49 BÚ/8 Peněžní prostředky v hotovosti VPD/136 1. 9 výběr pokladny BÚ/9 vyúčtování výběru 6. 9 1 2 3 4 Výdej 5 50000 6 50000 40000 40000 7 8 9 10

Po ukončení účetního období se zápisy v peněžním deníku uzavírají součtem jednotlivých sloupců. Pro sestavení daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob jsou nejdůležitější celkové součty sloupců příjmy zahrnované do základu daně a výdaje zahrnované do základu daně. Rozdílem těchto položek vzniká základ daně. Peněžní deník podléhá kontrole ze strany příslušného finančního úřadu, a proto je nutné jej archivovat.

Příklad – ukázka zápisů v peněžním deníku Pan Jiří Kučera, fyzická osoba, předmětem podnikatelské činnosti – zámečnictví, není plátce DPH. Počáteční zůstatky k 1. 1. 2013: • peníze v pokladně 50. 000 Kč • na běžném účtu 450. 000 Kč Zapište počáteční stavy a zaúčtujte do deníku příjmů a výdajů následující platby.

Pokladní doklady: • • VPD/1 Nákup kancelářského nábytku PPD/1 Přijatá záloha na prodej zboží VPD/2 Platba opravy firemního auta VPD/3 Nákup PHM do firemního auta PPD/2 Přijaté peníze za prodej zboží VPD/4 Výběr pro osobní potřebu VPD/5 Odvod peněz na účet 9. 400 Kč 4. 000 Kč 24. 200 Kč 1. 150 Kč 90. 000 Kč 20. 000 Kč 60. 000 Kč

Bankovní výpisy: BÚ/1 Zaplacena faktura za nákup zboží Splátka úvěru Úroky z úvěru Platba za pronájem prodejních a skladovacích prostor Zaplacena faktura za nákup kopírovacího stroje BÚ/2 Vyúčtování odvodu peněz Přijatá úhrada od odběratele za prodej zboží Poplatky bance Připsané úroky 79. 000 Kč 22. 000 Kč 10. 000 Kč 28. 000 Kč 54. 000 Kč 60. 000 Kč 75. 000 Kč 800 Kč 90 Kč

Deník příjmů a výdajů Text 0 Počáteční stavy Peněžní prostředky v Peněžní prostředky na Průběžné položky Příjmy hotovosti zahrn. do zůstatek bank. účtech zůstatek Příjem Výdej hotov. Příjem Výdej banka Příjem Výdej ZD 1 2 3 4 5 6 7 8 50 000 1 V/1 Kancelářský nábytek 2 P/1 Přijatá záloha 9 400 4 000 3 V/2 Oprava firem. Auta 4 V/3 Nákup PHM 5 P/2 Prodej zboží Výběr pro osobní 6 V/4 potřebu 7 V/5 Odvod peněz 50 000 450 000 Výdaje Příjmy Výdaje odčitatel. nezahrn. neodčit. od od ZD do ZD ZD 9 10 11 12 450 000 40 600 9 400 44 600 4 000 24 200 20 400 24 200 1 150 19 250 1 150 90 000 109 250 20 000 89 250 60 000 29 250 90 000 20 000 60 000 8 BÚ/1 Platba FD 79 000 371 000 9 Splátka úvěru 22 000 349 000 10 Úroky z úvěru 10 000 339 000 10 000 28 800 310 200 28 800 11 Pronájem Platba FD kopír. 12 stroj Vyúčtování odvodu 13 BÚ/2 peněz Úhrada od 14 odběratele 15 Poplatky bance 16 Připsaný úrok 79 000 22 000 54 000 256 200 60 000 316 200 75 000 391 200 54 000 60 000 75 000 800 390 400 90 390 490 800 90