Pengendalian Internal dan Kas Kas Aset lancar pertama

Pengendalian Internal dan Kas

Kas • Aset lancar pertama yang ditulis pada neraca sebagian besar perusahaan. • Aset yang menjadi awal permulaan siklus operasi perusahaan. • Sebagai Alat pertukaran (pembayaran). • Uang logam, uang kertas, cek, giro, wesel, dan simpanan uang yang tersedia untuk ditarik kapan saja dari bank & lembaga keuangan lainnya.

Pos-pos yang tidak dikelompokkan sebagai Kas • Deposito ataupun sekuritas utang, deposito ataupun sekuritas utang ini dianggap sebagai setara kas jika pemilikannya bertujuan untuk managemen kas. • Cek mundur, cek yang baru dapat diuangkan pada tanggal tertentu dimasa yang akan datang sehingga cek ini diklasifikasi sebagai piutang • Cek kosong, cek yang tidak cukup dananya sehingga cek ini diperlakukan sebagai piutang • Perangko dan materai, diklasifikasi sebagai bahan habis pakai

Pengendalian Internal Kas • Kas menjadi aset yang paling mungkin untuk dicuri dan disalahgunakan oleh karyawan karena mudah dipindahtangankan. Contoh praktik untuk menyelewengkan kas: 1. Penerimaan kas dicatat lebih rendah dari yang seharusnya dan selisihnya dimasukkan ke kantong pribadi. 2. Piutang yang timbul dari penjualan kredit tidak dicatat. Kas yang diterima dari piutang ini dikemudian hari digelapkan.

Pengendalian Internal Kas 3. Cek untuk kepentingan pribadi dibebankan sebagai beban perusahaan. 4. Menunda posting (lapping), yaitu tidak mencatat penerimaan kas dari debitor tertentu dan kas tersebut segera digelapkan.

KAS KECIL & REKONSILIASI BANK • Kas : Kas di tangan, Kas di Bank dan kas kecil. • Metode yang digunakan dalam pengisian Kas Kecil : metode impres dan fluktuasi. • Jurnal dlm metode impres dilakukan saat : pembentukan kas kecil & pengisian kembali • Jurnal metode fluktuasi dilakukan saat : pembentukan, pemakaian dan pengisian kembali kas kecil

Kas Kecil (Petty Cash) • Dana yang terdiri dari sejumlah kecil uang kas yang digunakan untuk membayar pengeluaran yang kecil jumlahnya. • Cash yang khusus dibuka untuk melayani pembayaran keperluan-keperluan perusahaan yang rutin & meliputi jumlah yang relatif kecil.

Pembukuan Petty Cash 1. Metode imprest (dana tetap), metode yang menentukan jumlah petty cash yang selalu konstan. 2. Metode Fluktuasi, metode yang menentukan jumlah petty cash tidak selalu konstan.

Pembukuan Petty Cash Point Metode Imprest Metode Fluktuasi Pembelanjaan kas kecil Tidak ada jurnal, hanya membuat bukti pembayaran sebagai bukti pengeluaran kas Harus di jurnal sesuai dengan expensenya Pengisian kembali Sesuai dengan rekening ledger, sehingga pengisianya harus sesuai dengan kebijakan perusahaan dan sesuai dengan jumlah kas kecil saat pertama kali dibentuk Pengisian sesuai dengan yang dibutuhkan

Cara Penjurnalan Keterangan Metode Imprest Debet Metode Fluktuasi Kredit Debet Kredit Pembentukan kas kecil Kas Kas Kecil Kas Pemakaian kas kecil - - Biaya Kas Kecil Penambahan kas kecil Kas Kas Kecil Kas Pengisian kembali Biaya Kas Kecil Kas

Contoh Soal Petty Cash • PT Dutama menetapkan kas kecil untuk pembayaran pengeluaran dalam nominal yang kecil. • Kas kecil tersebut dimulai pada tanggal 1 Januari 2018 dengan menerima uang sebesar Rp 2. 500. 000 dari akun kas. • Berikutnya, kas kecil akan diisi lagi pada setiap tanggal 15 dan 30. Transaksi transaksi pengeluaran yang menggunakan kas kecil selama bulan Januari 2018 adalah sebagai berikut:

Contoh Soal Petty Cash • 03 januari • 08 januari • 11 januari • 14 januari • • 15 januari 19 januari 21 januari 29 januari • 30 januari Dibeli materai Rp 300. 000 Pembayaran beban listrik Rp 320. 000 dan air Rp 280. 000 Dibayar biaya iklan di koran jawa pos Rp 250. 000 Kas kecil dianggap terlalu besar Rp 500. 000 sehingga disetor kembali ke kas Dana kas kecil diisi kembali. Dibayar biaya angkut pembelian Rp 240. 000 Dibayar biaya telepon Rp 360. 000 Dibayar untuk biaya pengobatan staf yang sakit Rp 200. 000 Dana kas kecil diisi kembali.

Cara Penjurnalan Metode Imprest Tanggal Keterangan 01/01/2018 Kas kecil Debet Rp 2. 500. 000 Kas 03/01/2018 Tidak ada jurnal 08/01/2018 Tidak ada jurnal 11/01/2018 Tidak ada jurnal 14/01/2018 Kas Rp Perlengkapan kantor Rp 300. 000 Biaya listrik Rp 320. 000 Biaya air Rp 280. 000 Biaya Iklan Rp 250. 000 Kas Rp 2. 500. 000 Rp 1. 150. 000 500. 000 Kas kecil 15/01/2018 Kredit

Cara Penjurnalan Metode Imprest Tanggal Keterangan Debet 19/01/2018 Tidak ada jurnal 21/01/2018 Tidak ada jurnal 29/01/2018 Tidak ada jurnal 30/01/2018 Biaya angkut pembelian Rp 240. 000 Biaya telpon Rp 360. 000 Biaya pengobatan karyawan Rp 200. 000 Kas Kredit Rp 800. 000

Cara Penjurnalan Metode Fluktuasi Tanggal Keterangan 01/01/2018 Kas kecil Debet Rp 2. 500. 000 Kas 03/01/2018 Perlengkapan kantor Rp Biaya listrik Rp 320. 000 Biaya air Rp 280. 000 Kas kecil 11/01/2018 Biaya Iklan Rp Kas kecil 2. 500. 000 Rp 300. 000 Rp 600. 000 Rp 250. 000 Rp 500. 000 250. 000 Kas kecil 14/01/2018 Rp 300. 000 Kas kecil 08/01/2018 Kredit 500. 000

Cara Penjurnalan Metode Fluktuasi Tanggal Keterangan 15/01/2018 Kas kecil Debet Rp 1. 150. 000 Kas 19/01/2018 Biaya angkut pembelian Rp Biaya telpon Rp Biaya pengobatan karyawan Rp Kas kecil Rp Kas Rp 240. 000 Rp 360. 000 200. 000 Kas kecil 30/01/2018 1. 150. 000 360. 000 Kas kecil 29/01/2018 Rp 240. 000 Kas kecil 21/01/2018 Kredit Rp 200. 000 Rp 800. 000

Rekonsiliasi Bank • Artinya, menentukan hal-hal yg menyebabkan perbedaan saldo laporan Bank dgn catatan prsh. • Penyebabnya : - transaksi yg blm dicatat oleh salah satu pihak - Kesalahan pembukuan yg terjadi pada bank maupun perusahaan - Jurnal koreksi dibuat oleh perusahaan. Atau : Penyebab perbedaan disebabkan yaitu : Diakibatkan oleh beda waktu mencatat Diakibatkan kesalahan

Berikut penjelasan mengenai penyebab perbedaan tersebut : No Keterangan Buku Perusahaan Buku Bank 1 Deposit in transit (setoran dalam perjalanan) : Setoran perusahaan yang belum diterima oleh bank atau perusahaan mencatat setoran ini tetapi bank belum mencatatnya. Sudah menambah saldo kas Belum menambah saldo kas 2 Outstanding check (cek yang Sudah mengurangi saldo Belum mengurangi sudah dikeluarkan oleh kas saldo kas perusahaan tetapi belum dibayar oleh bank) 3 Tagihan wesel & bunga langsung ditagihkan bank Belum menambah saldo kas Sudah menambah saldo kas 4 Bunga giro bank Belum menambah saldo kas Sudah menambah saldo kas

Berikut penjelasan mengenai penyebab perbedaan tersebut : No Keterangan Buku Perusahaan Buku Bank 5 Biaya administrasi bank Belum mengurangi saldo Sudah mengurangi kas saldo kas 6 Cek kosong Sudah menambah saldo kas, harus dikurangi Tidak mempengaruhi 7 Kekeliruan memasukkan setoran rekening giro oleh bank Sudah menambah saldo kas Belum menambah saldo kas

Contoh Soal rekonsiliasi bank 1. Setoran dalam perjalanan Rp 1. 591. 630 2. Kesalahan bank, menambah Rp 100. 000 ke rekening bank perusahaan 3. Cek-cek dalam peredaran : No. 337 Rp 286. 000 No. 338 Rp 319. 470 No. 339 Rp 83. 000 No. 340 Rp 203. 140 No. 341 Rp 458. 530 4. Pendapatan sewa secara Electronik Fund Transfer Rp 904. 030

Contoh rekonsiliasi bank 5. Penagihan oleh bank Rp 2. 114. 000 termasuk pendapatan bunga Rp 214. 000 6. Bunga yang dihasilkan dari rekening bank Rp 28. 010 7. Kesalahan pada buku perusahaan menambahkan Rp 360. 000 ke nilai sisa bank 8. Biaya administrasi bank Rp 14. 250 9. Cek kosong dari Rosita Lubis Rp 52. 000 10. Pembayaran asuransi secara Electronic Fund Transfer Rp 361. 000 11. Saldo menurut bank per 31 januari Rp 5. 931. 510 12. Saldo menurut perusahaan per 31 januari Rp 3. 294. 210

Contoh rekonsiliasi bank Laporan Rekonsiliasi Bank Saldo menurut bank per 31 januari Rp 5. 931. 510 Saldo perusahaan per 31 januari Rp 3. 294. 210 Ditambah : Setoran dalam perjalanan Ditambah : Pendapatan sewa secara Electronik Fund Transfer Rp 904. 030 Rp 1. 591. 630 Koreksi terhadap kesalahan bank. Cek salah dibebankan pada rekening koran perusahaan Rp 100. 000 Penagihan oleh bank atas wesel tagih termasuk pendapatan bunga Rp 214. 000 Rp 2. 114. 000 Pendapatan bunga yang dihasilkan dari rekening bank Rp 28. 010 Koreksi terhadap kesalahan perusahaan Rp 360. 000

Contoh rekonsiliasi bank Laporan Rekonsiliasi Bank Dikurangi : Cek-cek dalam peredaran : No. 337 Rp 286. 000 No. 338 Rp 319. 470 No. 339 Rp 831. 000 No. 340 Rp 203. 140 No. 341 Rp 458. 530 Dikurangi : Biaya administrasi bank Cek kosong dari Rosita Lubis Rp 14. 250 Rp 52. 000 Pembayaran asuransi secara Electronic Fund Transfer Rp 361. 000 Nilai sisa bank yang disesuaikan Nilai sisa perusahaan yang disesuaikan Rp 6. 273. 000

Mencatat ayat-ayat jurnal dari rekonsiliasi Tanggal Jan 31 Keterangan Debet Kas Rp 904. 030 Pendapatan Sewa 31 31 Kas Rp Wesel tagih Rp 1. 900. 000 Pendapatan bunga Rp 214. 000 Rp 28. 010 Rp 360. 000 Rp 14. 250 Kas Rp 28. 010 Kas Rp 360. 000 Hutang - Perusahaan 31 904. 030 Rp 2. 114. 000 Pendapatan bunga 31 Kredit Biaya administrasi bank Kas Rp 14. 250

Mencatat ayat-ayat jurnal dari rekonsiliasi Tanggal Jan 31 Keterangan Debet Piutang Rp 52. 000 Kas 31 Biaya Asuransi Rp Kas Kredit Rp 52. 000 Rp 361. 000

Soal Rekonsiliasi Bank Saldo rekening Bank abadi di buku besar PT. Buana pada tanggal 31 Juli 2019 memperlihatkan total sebesar Rp 185. 500. Saldo berdasarkan rekening koran bank pada tanggal itu sebesar Rp 207. 000. Sesudah dilakukan pemeriksaan, penyebab perbedaan itu karena hal berikut ini : • Biaya adm bank pada bulan Juli 2019 sebanyak Rp 2. 800 yang terdapat di reekening koran bank belum dicatat oleh perusahaan alasanya nota debitnya belum sampai, • Lima lembar cek sebanyak Rp 40. 750 yang sudah dibayarkan kepada pemasok (supplier) untuk melunasi utang sebenarnya belum diuangkan

• Cek yang ditarik oleh PT. Celen sebanyak Rp 15. 000 sudah salah dibukukan oleh pihak bank kedalam rekening PT Buana. Untuk pelunasan utang, kiriman uang dari langganan lewat transfet bank sebanyak Rp 3. 950 belum tercatat dalam pembukuan perusahaan. • Cek Nomor SR 5220 sebanyak Rp 70. 550 dicatat dalam pembukuan PT. Buana dengan total Rp 65. 150. Diminta : Buatlah laporan rekonsiliasi bank untuk PT. Martech pada anggal 31 Juli 2019

PT. X membentuk dana kas kecil dengan metode imprest fund sistem, untuk keperluan pembayaran sehari-hari yang jumlahnya relatif kecil. Pembayaran dengan kas kecil dibatasi sampai jumlah Rp. 400. 000, sedangkan pengisian kembali dana kas kecil dilakukan jika saldo kas kecil di bawah jumlah Rp. 500. 000. Transaksi selama bulan Juni dan Juli adalah sebagai berikut : • Juni 6 Pembentukan dana tetap kas kecil sebesar Rp. 2. 000 • Juni 17 Dibayar biaya rapat (administration expense) Rp. 380. 000 18 Dibayar biaya sewa penyimpanan barang sementara Rp. 350. 000

• Juni 20 : Dibeli perlengkapan toko Rp. 200. 000. • Juni 24: Dibayar penggantian biaya parkir dan tol (administration expense) Rp. 65. 000. • Juni 25: Dibayar biaya perjalanan dinas karyawan Rp. 350. 000. • Juni 26: Dibayar langganan surat kabar dan majalah (administration expense) Rp. 180. 000 • Juli 30: Dibayar biaya telepon, listrik dan air (Utilities expense) Rp. 350. 000. • Juli 1 Dibayar biaya rapat Rp. 320. 000.

• Juli 3: Diberikan pinjaman kepada karyawan (employee receivable) Rp. 400. 000. • Juli 6: Dana kas kecil disesuaikan menjadi Rp. 2. 500. 000. Ditanyakan : 1. Jurnal transaksi di atas 2. Jurnal penyesuaian tanggal 30 Juni 3. Jurnal tanggal 6 Juli 4. Berapa jumlah kas kecil yang harus dilaporkan pada tanggal 30 Juni

TERIMA KASIH